會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制

內(nèi)容概要

為落實(shí)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第七屆理事會(huì)科研規(guī)劃，繁榮中國的會(huì)計(jì)理論研究，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織實(shí)施了財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題（2008）的研究。本次重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題是針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)以及理論研究中出現(xiàn)的亟待解決的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題等予以立項(xiàng)的，共有25個(gè)課題項(xiàng)目、59個(gè)課題組中標(biāo)。    中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)所有立項(xiàng)課題進(jìn)行了嚴(yán)格的跟蹤管理。經(jīng)過近一年的認(rèn)真研究，絕大部分課題組較好地完成了課題預(yù)期的研究任務(wù)。自2009年3月開始，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)先后在北京、南京、南昌等地召開了4次課題結(jié)項(xiàng)鑒定會(huì)，與會(huì)專家對(duì)本次重點(diǎn)課題的研究成果給予了充分肯定，同時(shí)對(duì)每一份研究報(bào)告提出具體的修改意見。根據(jù)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的課題評(píng)審結(jié)果，已有49個(gè)課題研究報(bào)告通過評(píng)審，其中14個(gè)課題被評(píng)為優(yōu)秀。    為及時(shí)推廣本批課題的理論研究成果，推動(dòng)中國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，更好地為我國改革和發(fā)展服務(wù)，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)特選出部分優(yōu)良的課題研究報(bào)告，作為“財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題系列叢書（2010）”予以出版。    中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題（2008）研究，得到了金蝶軟件有限公司和大連出版社的資金支持，特此致謝。

書籍目錄

會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究  （課題主持人：劉躍珍王鵬）  前言  第一章 引言    一、實(shí)際工作中會(huì)計(jì)職業(yè)判斷存在的問題    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷相關(guān)概念    三、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念    四、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制的內(nèi)涵  第二章 研究背景    一、理論背景    二、現(xiàn)實(shí)背景  第三章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷目標(biāo)、原則和標(biāo)準(zhǔn)    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷影響因素    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷方法和程序    四、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)容  第四章 企業(yè)內(nèi)部控制    一、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、原則和標(biāo)準(zhǔn)    二、企業(yè)內(nèi)部控制方法、形式和內(nèi)容    三、企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建要素與實(shí)施機(jī)制    四、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理  第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷與企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制構(gòu)建要素    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證  第六章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引設(shè)計(jì)    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引體系設(shè)計(jì)  第七章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    一、案例線索    二、案例分析  附錄：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——會(huì)計(jì)職業(yè)判斷（建議稿）  參考文獻(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究  （課題主持人：于長(zhǎng)春）  前言  引言  第一章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷基本理論    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)涵    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷范圍的界定    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的特征    四、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷環(huán)境影響因素    五、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷理解的差異性    六、檢驗(yàn)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷正確性的標(biāo)準(zhǔn)  第二章 從契約論視角看會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷    一、契約理論探源    二、會(huì)計(jì)的契約性    三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的契約性    四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的導(dǎo)向與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的關(guān)系  第三章 新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的核心內(nèi)容    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在會(huì)計(jì)原則理解與協(xié)調(diào)中的運(yùn)用    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在會(huì)計(jì)政策選擇中的主要運(yùn)用    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在會(huì)計(jì)估計(jì)中的主要運(yùn)用  第四章 案例研究——新準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)職業(yè)判斷對(duì)企業(yè)的影響    一、通過數(shù)據(jù)分析會(huì)計(jì)職業(yè)判斷給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來的影響    二、招商銀行購并永隆銀行的長(zhǎng)期股權(quán)投資    三、金融街2007年年報(bào)和變更公告的分析——投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值計(jì)量模式    四、哈空調(diào)采用遷移模型方法計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備    五、A公司之子公司B公司是否持續(xù)經(jīng)營的案例  第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)部控制建議    一、完善會(huì)計(jì)職業(yè)判斷約束機(jī)制    二、完善會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部約束機(jī)制    三、提高職業(yè)判斷質(zhì)量的內(nèi)部控制建議  附錄    附錄：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第××號(hào)——會(huì)計(jì)職業(yè)判斷（建議稿）    附錄2：會(huì)計(jì)職業(yè)判斷與企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查問卷    參考文獻(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究  （課題主持人：夏成才應(yīng)唯）  引言  第一章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制的理論研究    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷與內(nèi)部控制的關(guān)系    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)部控制目標(biāo)    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的內(nèi)部控制要素    四、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的控制手段    五、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的關(guān)鍵控制點(diǎn)  第二章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制的問卷調(diào)查    一、調(diào)查目的    二、問卷調(diào)查的設(shè)計(jì)與實(shí)施    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷應(yīng)用情況的調(diào)查分析    四、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷影響因素的調(diào)查分析    五、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制要素的調(diào)查分析  第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    一、武鋼會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    二、凱迪公司會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    三、關(guān)于武鋼與凱迪公司建立和實(shí)施會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制的啟示  第四章 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引研究    一、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制應(yīng)用指引制定的基本原則    二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制應(yīng)用指引的框架設(shè)計(jì)    三、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷內(nèi)部控制若干關(guān)鍵問題的定位  附錄    附錄1：會(huì)計(jì)職業(yè)判斷調(diào)查表    附件2：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第××號(hào)——會(huì)計(jì)職業(yè)判斷（建議稿）    參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷就顯得非常重要。無論是原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它的執(zhí)行都需要判斷程序。本課題試圖從契約論視角探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的導(dǎo)向與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的相機(jī)抉擇，揭示出會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的起源與特征。一、契約理論探源契約作為規(guī)制人類各種交易活動(dòng)最基本的社會(huì)制度之一，對(duì)交易安全的維護(hù)與對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)可謂有目共睹。所謂契約就是商品生產(chǎn)和商品交換過程中，對(duì)交易各方權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行規(guī)制的一種制度設(shè)置，是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。古往今來，契約范疇的復(fù)雜多樣性使它備受各界人士的廣泛關(guān)注。尤其是當(dāng)今社會(huì)，人們對(duì)契約的認(rèn)知又有了極大的拓展，從而使契約理論無論從廣度還是深度上都有了新的突破，形成了系統(tǒng)而嚴(yán)密的理論體系?，F(xiàn)代契約理論主要包括企業(yè)契約理論、委托代理契約理論和財(cái)務(wù)契約理論等。（一）企業(yè)契約理論企業(yè)契約理論由科斯于1937年始創(chuàng)，后人又對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的補(bǔ)充和完善。該理論的基本觀點(diǎn)是：企業(yè)本身是“若干契約的聯(lián)合”，其組織行為是“若干契約的形成過程”，因此企業(yè)必定具有契約性。根據(jù)企業(yè)契約理論可以把企業(yè)看做是理性主體之間的一組契約。主體可能有不同的偏好或不同的資本、技能和信息稟賦，但主體卻是理性的，這意味著在其機(jī)會(huì)和信息的約束范圍內(nèi)，他們不會(huì)故意地選擇不太情愿的行動(dòng)方針。契約要求每個(gè)主體都要向企業(yè)貢獻(xiàn)資源——資本、技能或信息，作為回報(bào)，允許每個(gè)主體從企業(yè)中獲得資源。企業(yè)所聯(lián)結(jié)的契約關(guān)系人至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）股東，股東向企業(yè)投入權(quán)益性資本，要求其權(quán)益性資本得以保全，并得到滿意的股利回報(bào)；（2）債權(quán)人，債權(quán)人將資金提供給企業(yè)使用，要求企業(yè)按期還本付息；（3）經(jīng)理，經(jīng)理運(yùn)用其豐富的管理知識(shí)和先進(jìn)的管理技術(shù)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，要求得到滿意的工資、報(bào)酬等；（4）職工，職工為企業(yè)提供勞動(dòng)，要求能夠得到滿意的工資和報(bào)酬；（5）供應(yīng)商，供應(yīng)商向企業(yè)提供原材料、產(chǎn)品或勞務(wù)，要求得到相應(yīng)的價(jià)款；（6）顧客，顧客將款項(xiàng)交給企業(yè)，要求企業(yè)提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)；（7）審計(jì)人員，審計(jì)人員為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，要求得到約定的審計(jì)收費(fèi)。

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