會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制

內(nèi)容概要

為落實中國會計學(xué)會第七屆理事會科研規(guī)劃，繁榮中國的會計理論研究，中國會計學(xué)會組織實施了財政部重點會計科研課題（2008）的研究。本次重點會計科研課題是針對我國企業(yè)內(nèi)部控制和會計準(zhǔn)則建設(shè)以及理論研究中出現(xiàn)的亟待解決的重點、難點問題等予以立項的，共有25個課題項目、59個課題組中標(biāo)。    中國會計學(xué)會對所有立項課題進(jìn)行了嚴(yán)格的跟蹤管理。經(jīng)過近一年的認(rèn)真研究，絕大部分課題組較好地完成了課題預(yù)期的研究任務(wù)。自2009年3月開始，中國會計學(xué)會先后在北京、南京、南昌等地召開了4次課題結(jié)項鑒定會，與會專家對本次重點課題的研究成果給予了充分肯定，同時對每一份研究報告提出具體的修改意見。根據(jù)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)的課題評審結(jié)果，已有49個課題研究報告通過評審，其中14個課題被評為優(yōu)秀。    為及時推廣本批課題的理論研究成果，推動中國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展，進(jìn)一步完善會計準(zhǔn)則體系，更好地為我國改革和發(fā)展服務(wù)，中國會計學(xué)會特選出部分優(yōu)良的課題研究報告，作為“財政部重點會計科研課題系列叢書（2010）”予以出版。    中國會計學(xué)會組織的財政部重點會計科研課題（2008）研究，得到了金蝶軟件有限公司和大連出版社的資金支持，特此致謝。

書籍目錄

會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究  （課題主持人：劉躍珍王鵬）  前言  第一章 引言    一、實際工作中會計職業(yè)判斷存在的問題    二、會計職業(yè)判斷相關(guān)概念    三、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念    四、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制的內(nèi)涵  第二章 研究背景    一、理論背景    二、現(xiàn)實背景  第三章 會計職業(yè)判斷    一、會計職業(yè)判斷目標(biāo)、原則和標(biāo)準(zhǔn)    二、會計職業(yè)判斷影響因素    三、會計職業(yè)判斷方法和程序    四、會計職業(yè)判斷的內(nèi)容  第四章 企業(yè)內(nèi)部控制    一、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、原則和標(biāo)準(zhǔn)    二、企業(yè)內(nèi)部控制方法、形式和內(nèi)容    三、企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建要素與實施機(jī)制    四、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)風(fēng)險管理  第五章 會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建    一、會計職業(yè)判斷與企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合    二、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制構(gòu)建要素    三、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量保證  第六章 會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引設(shè)計    一、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制流程設(shè)計    二、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引體系設(shè)計  第七章 會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    一、案例線索    二、案例分析  附錄：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——會計職業(yè)判斷（建議稿）  參考文獻(xiàn)會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究  （課題主持人：于長春）  前言  引言  第一章 會計職業(yè)判斷基本理論    一、會計職業(yè)判斷的內(nèi)涵    二、會計職業(yè)判斷范圍的界定    三、會計職業(yè)判斷的特征    四、會計職業(yè)判斷環(huán)境影響因素    五、會計職業(yè)判斷理解的差異性    六、檢驗會計職業(yè)判斷正確性的標(biāo)準(zhǔn)  第二章 從契約論視角看會計準(zhǔn)則制定導(dǎo)向與會計職業(yè)判斷    一、契約理論探源    二、會計的契約性    三、會計準(zhǔn)則的契約性    四、會計準(zhǔn)則制定的導(dǎo)向與會計職業(yè)判斷的關(guān)系  第三章 新準(zhǔn)則下會計職業(yè)判斷的核心內(nèi)容    一、會計職業(yè)判斷在會計原則理解與協(xié)調(diào)中的運用    二、會計職業(yè)判斷在會計政策選擇中的主要運用    三、會計職業(yè)判斷在會計估計中的主要運用  第四章 案例研究——新準(zhǔn)則中會計職業(yè)判斷對企業(yè)的影響    一、通過數(shù)據(jù)分析會計職業(yè)判斷給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的影響    二、招商銀行購并永隆銀行的長期股權(quán)投資    三、金融街2007年年報和變更公告的分析——投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值計量模式    四、哈空調(diào)采用遷移模型方法計提應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備    五、A公司之子公司B公司是否持續(xù)經(jīng)營的案例  第五章 會計職業(yè)判斷的內(nèi)部控制建議    一、完善會計職業(yè)判斷約束機(jī)制    二、完善會計職業(yè)判斷內(nèi)部約束機(jī)制    三、提高職業(yè)判斷質(zhì)量的內(nèi)部控制建議  附錄    附錄：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第××號——會計職業(yè)判斷（建議稿）    附錄2：會計職業(yè)判斷與企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查問卷    參考文獻(xiàn)會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究  （課題主持人：夏成才應(yīng)唯）  引言  第一章 會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制的理論研究    一、會計職業(yè)判斷與內(nèi)部控制的關(guān)系    二、會計職業(yè)判斷的內(nèi)部控制目標(biāo)    三、會計職業(yè)判斷的內(nèi)部控制要素    四、會計職業(yè)判斷的控制手段    五、會計職業(yè)判斷的關(guān)鍵控制點  第二章 會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制的問卷調(diào)查    一、調(diào)查目的    二、問卷調(diào)查的設(shè)計與實施    三、會計職業(yè)判斷應(yīng)用情況的調(diào)查分析    四、會計職業(yè)判斷影響因素的調(diào)查分析    五、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制要素的調(diào)查分析  第三章 企業(yè)會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    一、武鋼會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    二、凱迪公司會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制案例分析    三、關(guān)于武鋼與凱迪公司建立和實施會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制的啟示  第四章 會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制操作指引研究    一、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制應(yīng)用指引制定的基本原則    二、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制應(yīng)用指引的框架設(shè)計    三、會計職業(yè)判斷內(nèi)部控制若干關(guān)鍵問題的定位  附錄    附錄1：會計職業(yè)判斷調(diào)查表    附件2：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第××號——會計職業(yè)判斷（建議稿）    參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　由于會計準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果，會計職業(yè)判斷就顯得非常重要。無論是原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則，它的執(zhí)行都需要判斷程序。本課題試圖從契約論視角探討會計準(zhǔn)則制定的導(dǎo)向與會計職業(yè)判斷的相機(jī)抉擇，揭示出會計職業(yè)判斷的起源與特征。一、契約理論探源契約作為規(guī)制人類各種交易活動最基本的社會制度之一，對交易安全的維護(hù)與對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)可謂有目共睹。所謂契約就是商品生產(chǎn)和商品交換過程中，對交易各方權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行規(guī)制的一種制度設(shè)置，是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。古往今來，契約范疇的復(fù)雜多樣性使它備受各界人士的廣泛關(guān)注。尤其是當(dāng)今社會，人們對契約的認(rèn)知又有了極大的拓展，從而使契約理論無論從廣度還是深度上都有了新的突破，形成了系統(tǒng)而嚴(yán)密的理論體系?，F(xiàn)代契約理論主要包括企業(yè)契約理論、委托代理契約理論和財務(wù)契約理論等。（一）企業(yè)契約理論企業(yè)契約理論由科斯于1937年始創(chuàng)，后人又對其進(jìn)行了相應(yīng)的補(bǔ)充和完善。該理論的基本觀點是：企業(yè)本身是“若干契約的聯(lián)合”，其組織行為是“若干契約的形成過程”，因此企業(yè)必定具有契約性。根據(jù)企業(yè)契約理論可以把企業(yè)看做是理性主體之間的一組契約。主體可能有不同的偏好或不同的資本、技能和信息稟賦，但主體卻是理性的，這意味著在其機(jī)會和信息的約束范圍內(nèi)，他們不會故意地選擇不太情愿的行動方針。契約要求每個主體都要向企業(yè)貢獻(xiàn)資源——資本、技能或信息，作為回報，允許每個主體從企業(yè)中獲得資源。企業(yè)所聯(lián)結(jié)的契約關(guān)系人至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）股東，股東向企業(yè)投入權(quán)益性資本，要求其權(quán)益性資本得以保全，并得到滿意的股利回報；（2）債權(quán)人，債權(quán)人將資金提供給企業(yè)使用，要求企業(yè)按期還本付息；（3）經(jīng)理，經(jīng)理運用其豐富的管理知識和先進(jìn)的管理技術(shù)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理，要求得到滿意的工資、報酬等；（4）職工，職工為企業(yè)提供勞動，要求能夠得到滿意的工資和報酬；（5）供應(yīng)商，供應(yīng)商向企業(yè)提供原材料、產(chǎn)品或勞務(wù)，要求得到相應(yīng)的價款；（6）顧客，顧客將款項交給企業(yè)，要求企業(yè)提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)；（7）審計人員，審計人員為企業(yè)提供審計服務(wù)，要求得到約定的審計收費。

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