企業(yè)內(nèi)部控制自我評價與審計

出版時間:2010-7  出版社:大連出版社  作者:中國會計學(xué)會 編  頁數(shù):213  字?jǐn)?shù):267000  

內(nèi)容概要

為落實(shí)中國會計學(xué)會第七屆理事會科研規(guī)劃,繁榮中國的會計理論研究,中國會計學(xué)會組織實(shí)施了財政部重點(diǎn)會計科研課題(2008)的研究。本次重點(diǎn)會計科研課題是針對我國企業(yè)內(nèi)部控制和會計準(zhǔn)則建設(shè)以及理論研究中出現(xiàn)的亟待解決的重點(diǎn)難點(diǎn)問題等予以立項的,共有25個課題項目、59個課題組中標(biāo)。    中國會計學(xué)會對所有立項課題進(jìn)行了嚴(yán)格的跟蹤管理。經(jīng)過近一年的認(rèn)真研究,絕大部分課題組較好地完成了課題預(yù)期的研究任務(wù)。自2009年3月開始,中國會計學(xué)會先后在北京、南京、南昌等地召開了4次課題結(jié)項鑒定會,與會專家對本次重點(diǎn)課題的研究成果給予了充分肯定,同時對每一份研究報告提出具體的修改意見。根據(jù)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)的課題評審結(jié)果,已有49個課題研究報告通過評審,其中14個課題被評為優(yōu)秀。    為及時推廣本批課題的理論研究成果,推動中國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展,進(jìn)一步完善會計準(zhǔn)則體系,更好地為我國改革和發(fā)展服務(wù),中國會計學(xué)會特選出部分優(yōu)良的課題研究報告,作為“財政部重點(diǎn)會計科研課題系列叢書(2010)”予以出版。    中國會計學(xué)會組織的財政部重點(diǎn)會計科研課題(2008)研究,得到了金蝶軟件有限公司和大連出版社的資金支持,特此致謝。

書籍目錄

企業(yè)內(nèi)部控制自我評價——理論與實(shí)證研究  引言    一、本課題國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評及研究意義    二、本課題的主要研究內(nèi)容  第一章 企業(yè)內(nèi)部控制自我評價:理論分析框架    一、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價與企業(yè)內(nèi)部控制:基于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析    二、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價:基于博弈論視角    三、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價:基于貝葉斯法則    四、理論框架的應(yīng)用:基于中國的制度背景  第二章 企業(yè)內(nèi)部控制自我評價:經(jīng)驗研究證據(jù)    一、評價依據(jù)    二、數(shù)據(jù)分析    三、基本結(jié)論  第三章 企業(yè)內(nèi)部控制自我評價:典型案例研究    一、公司背景    二、中色股份內(nèi)部控制制度體系及運(yùn)行    三、公司內(nèi)部控制自我評價措施    四、存在的問題    五、建議  第四章 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制自我評價指引    一、國外內(nèi)部控制評價發(fā)展現(xiàn)狀    二、我國企業(yè)內(nèi)部控制自我評價指引的設(shè)計思路    三、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價設(shè)計與實(shí)施程序    四、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引范例    參考文獻(xiàn)  政策文件    企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則研究  第一章 內(nèi)部控制審計研究綜述    一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的研究意義    二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的研究動態(tài)  第二章 內(nèi)部控制審計歷史回顧    一、財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制評價階段    二、內(nèi)部控制審核階段    三、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生與發(fā)展階段    四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計制度演進(jìn)的基本特征  第三章 內(nèi)部控制審計理論分析    一、財務(wù)報告內(nèi)部控制    二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計:與財務(wù)報表審計平行的審計制度安排    三、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計:合理保證的鑒證業(yè)務(wù)    四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計實(shí)現(xiàn)合理保證目標(biāo)的難點(diǎn)  第四章 內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)研究    一、評價標(biāo)準(zhǔn)的理論分析    二、COSO《內(nèi)部控制——整體框架》    三、COSO《企業(yè)風(fēng)險管理框架》    四、中國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引  第五章 內(nèi)部控制審計方法研究    一、內(nèi)部控制模糊評價法    二、內(nèi)部控制自我評價法    三、自上而下審計法附錄  附錄一 美國內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則譯文  附錄二 中國企業(yè)內(nèi)部控制審計指引(起草稿)  附錄三 中國企業(yè)內(nèi)部控制審計指引(終審稿)參考文獻(xiàn)政策文件  企業(yè)內(nèi)部控制審計指引

章節(jié)摘錄

  內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的一個組成部分,在企業(yè)管理中具有重要的作用。COSO報告認(rèn)為,內(nèi)部控制是一個過程,一個董事會、經(jīng)理層、員工為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)(包括財務(wù)信息可靠性目標(biāo)、相關(guān)法律遵循性目標(biāo)以及經(jīng)營的效果、效率目標(biāo))提供合理保證的過程。由此可見,企業(yè)內(nèi)部控制從屬于企業(yè)管理活動,本質(zhì)上是一類具有控制職能的管理活動。從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來看,內(nèi)部控制是交易活動,以內(nèi)部控制措施、程序、方法等表現(xiàn)出來的內(nèi)部控制制度,則是交易規(guī)則即交易制度?! ∫?、企業(yè)內(nèi)部控制自我評價與企業(yè)內(nèi)部控制:基于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析  根據(jù)諾斯的觀點(diǎn),制度由三部分構(gòu)成:正式制度、非正式制度和執(zhí)行機(jī)制。正式制度是由某些主體或某些組織自覺和有意識地制定各項法律、法規(guī)、規(guī)則,以及經(jīng)濟(jì)活動主體之間簽訂的正式契約。非正式制度通常被理解為在社會發(fā)展和歷史演進(jìn)過程中自發(fā)形成的、不依賴于人們主觀意志的文化傳統(tǒng)和行為習(xí)慣,比如社會的價值觀念、倫理規(guī)范、文化傳統(tǒng)、意識形態(tài)等。正式制度要與非正式制度契合才能達(dá)到降低內(nèi)部交易成本的目的。此外,執(zhí)行機(jī)制是一種借助社會、組織或機(jī)構(gòu)的力量對遵守或違反制度(規(guī)則)的主體或組織進(jìn)行相應(yīng)的懲罰或獎勵,使約束或激勵得以實(shí)施的條件和手段的總稱?! ≡谄髽I(yè)內(nèi)部控制中,要充分考慮到正式內(nèi)部控制制度與非正式內(nèi)部控制制度相契合的程度,重視非正式內(nèi)部控制制度的作用。而企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制是為了確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)則有效地發(fā)揮作用的制度安排。理想的制度安排是使內(nèi)部控制有效運(yùn)行以防止違規(guī)行為的發(fā)生,主動提供高質(zhì)量的會計信息,以使監(jiān)督費(fèi)用為零的制度安排。但由于委托代理關(guān)系以及交易費(fèi)用的存在,理性的經(jīng)營者使得這種理想的制度安排無法成為現(xiàn)實(shí)。在理想的制度不可能存在的前提下,企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制完善與否對于內(nèi)部控制質(zhì)量的高低有著決定性的意義。

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  楊有紅王 宏企業(yè)內(nèi)部控制自我評價——理論與實(shí)證研究  張龍平 劉光忠 企業(yè)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則研究

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