應(yīng)付款內(nèi)部控制

前言

　　首先，含有敏感信息的報(bào)告應(yīng)該有分發(fā)限制。這是一個(gè)有須知對(duì)象的報(bào)告，所以不能將它發(fā)給任何一個(gè)對(duì)此數(shù)據(jù)僅有短暫興趣的人。此外，某人是副總裁并不意味著他需要這個(gè)信息。如果他并不想寫(xiě)或者簽發(fā)支票的話(huà)，那么他也許不必在這份報(bào)告的分發(fā)清單上。盡管這也許聽(tīng)起來(lái)有些苛刻，但這是為了公司的最大利益?！　∵@份清單應(yīng)該保存在一個(gè)隱蔽的地方，不要裸放在職員的辦公桌上，否則任何一個(gè)經(jīng)過(guò)的人都能看到。在晚上，它不應(yīng)該被放在桌子上，甚至也不應(yīng)該放在在辦公室里，因?yàn)榇驋咝l(wèi)生的人可能會(huì)看到。　　正如前面所提到的，報(bào)告的分發(fā)應(yīng)該被加以限制，并且無(wú)論哪個(gè)負(fù)責(zé)生成報(bào)告的人都應(yīng)該保持一份什么人收到了這份報(bào)告的記錄清單。把報(bào)告用一份要求不能復(fù)制的陳述來(lái)做成標(biāo)記是一個(gè)很好的控制點(diǎn)。如果某個(gè)收件人拿著報(bào)告并且特地復(fù)制給被排除接受報(bào)告的人，那么所有的控制點(diǎn)都將變得無(wú)效。研發(fā)副總裁并不需要知道控制者是備份簽字者之一?！　o(wú)論什么時(shí)候生成一份新報(bào)告，舊的報(bào)告都應(yīng)該返還并銷(xiāo)毀。當(dāng)你能讓接受者銷(xiāo)毀復(fù)印件時(shí)，一個(gè)特別認(rèn)真的經(jīng)理會(huì)取回報(bào)告并親自來(lái)銷(xiāo)毀?！　∶看斡凶兓臅r(shí)候，這份清單都需要更新，包括記錄授權(quán)的簽字職員什么時(shí)候離開(kāi)公司。同時(shí)，承擔(dān)拿支票和對(duì)銀行責(zé)任的人應(yīng)該被通知職員已經(jīng)離開(kāi)了，這一點(diǎn)很容易被忽視。如果一個(gè)正在爭(zhēng)論中的職員被解雇或者不滿(mǎn)意地離開(kāi)，那么這個(gè)控制十分重要。通常，通知銀行與應(yīng)付款部門(mén)是任何人都不愿意做的事情，因此，在企業(yè)里堅(jiān)持在授權(quán)清單上記錄被授權(quán)的每一個(gè)人是很重要的?！　≈焙炞秩说囊粋€(gè)最后控制點(diǎn)是：如果一個(gè)被授權(quán)簽字的職員在不愉快的情形下離開(kāi)，企業(yè)也許會(huì)考慮注銷(xiāo)所有以他為簽字者的銀行賬戶(hù)。這的確是一個(gè)成本很高的選擇，但如果發(fā)生支票舞弊，特別是當(dāng)使用激光不記名支票簿時(shí)，其帶來(lái)的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于該成本。如果這家公司仍然在使用貴重的預(yù)先打印好的支票簿，這可能是比較費(fèi)錢(qián)費(fèi)時(shí)的方法

內(nèi)容概要

本書(shū)在對(duì)《薩班斯—奧克斯利法案》進(jìn)行綜述和對(duì)影響應(yīng)付款及其相關(guān)職能的法案條款進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，詳細(xì)討論了在薩班斯法案下各種支付方式(支票、采購(gòu)卡、電子支付)的流程設(shè)計(jì)及其關(guān)鍵控制點(diǎn)，全面闡述了應(yīng)付款部門(mén)的職能并提供了應(yīng)付款部門(mén)遵循《薩班斯—奧克斯利法案》的整套指南。    本書(shū)對(duì)于企業(yè)將好的管理做法固化為信息化的規(guī)則與流程，進(jìn)而形成公司的管理習(xí)慣和提升公司的管理水平具有重要的參考價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介

（美）謝弗，美國(guó)應(yīng)付款領(lǐng)域的著名專(zhuān)家，長(zhǎng)期從事應(yīng)付款舞弊與防范、應(yīng)付款內(nèi)部控制流程的調(diào)查與研究，是美國(guó)《應(yīng)付款：現(xiàn)在與未來(lái)》的創(chuàng)立者與執(zhí)行主編，出版了一系列與應(yīng)付款相關(guān)的著作。目前，她已出版12本著作。并在《紐約時(shí)報(bào)》《公司現(xiàn)金流》《融資與風(fēng)險(xiǎn)》《商業(yè)信貸》等雜志發(fā)表論文100多篇。她還是紐約財(cái)務(wù)作家協(xié)會(huì)成員、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)刊物《公司財(cái)務(wù)知情人》的特約撰稿人。

書(shū)籍目錄

第一部分  基礎(chǔ)  第一章  《薩班斯—奧克斯利法案》：如何應(yīng)用于應(yīng)付款    背景    法案概覽    法案的生效日期    對(duì)“檢舉人”的保護(hù)    審計(jì)師的獨(dú)立性：?jiǎn)栴}在哪里    審計(jì)師的獨(dú)立性：新的要求    及時(shí)披露    如何報(bào)告重大事件    管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)    審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)    企業(yè)的責(zé)任    次級(jí)認(rèn)證    利用法案促進(jìn)變革    董事保險(xiǎn)    結(jié)論性思考  第二章  合規(guī)的可選方案：外包和COSO框架    外包    使用外包時(shí)《薩班斯一奧克斯利法案》的要求    證明適當(dāng)控制的機(jī)制    COSO框架：背景    COSO的目標(biāo)：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)    企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理    結(jié)論性思考  第三章  發(fā)票處理    訂購(gòu)單    訂購(gòu)單的問(wèn)題    文件記錄    流程圖    發(fā)票處理：清晰的指南    審批流程    三方核對(duì)    小額發(fā)票    合同的遵守    舞弊    職責(zé)劃分    主供應(yīng)商檔案    電子開(kāi)單    月末結(jié)賬    年末結(jié)賬    建議的發(fā)票處理實(shí)務(wù)    結(jié)論性思考第二部分  支付過(guò)程  第四章  支票    授權(quán)簽名人與董事會(huì)代表    支票簽名人    記錄：支票簽字者和賬戶(hù)    支票簿    支票簽發(fā)過(guò)程    傳真簽名    緊急支票    郵寄支票    外包支票打印    支票請(qǐng)求單    對(duì)單付款    調(diào)整銀行對(duì)賬單    循環(huán)付款    結(jié)論性思考  第五章  采購(gòu)卡    P卡的成長(zhǎng)    典型用法    調(diào)查：薩班斯法案如何影響你的P卡操作    如果你不必遵守為什么還要遵守    執(zhí)行成本    誰(shuí)在做此項(xiàng)工作    薩班斯法案對(duì)P卡程序的影響    薩班斯法案引致的變化    薩班斯法案已經(jīng)推動(dòng)了這種改變嗎    附加的控制特性    什么是被認(rèn)證過(guò)的    不簽名的后果    審計(jì)結(jié)果    次認(rèn)證    結(jié)論性思考  第六章  電子支付：紙制支票的替代品    電匯    自動(dòng)化交易所    SAS 70    日常調(diào)整    結(jié)論性思考第三部分  應(yīng)付款部門(mén)的職能及其處理  第七章  差旅和招待費(fèi)的處理    不良做法    書(shū)面政策    政策實(shí)施    現(xiàn)場(chǎng)抽查    現(xiàn)場(chǎng)抽查的例外情況    當(dāng)涉及多個(gè)員工時(shí)，誰(shuí)來(lái)提交    電子償付    T&E卡    SAS 70    EXCEL報(bào)告    一卡通項(xiàng)目    結(jié)論性思考  第八章  無(wú)主財(cái)產(chǎn)    遵守狀況    《薩班斯—奧克斯利法案》對(duì)非上市公司報(bào)告的影響    充公的關(guān)鍵問(wèn)題    合規(guī)    正確地歸還財(cái)產(chǎn)需要做些什么    常見(jiàn)的不合規(guī)之處    次級(jí)認(rèn)證    職責(zé)劃分    結(jié)論性思考  第九章  表單和其他IRS相關(guān)信息的報(bào)告    確定身份    獲得W-9表單    1099表單與年末報(bào)告    TIN匹配    B通知    非居民外國(guó)人    W-8表單    OFAC和FTO報(bào)告    P卡與QPCA報(bào)告    參考讀物  第十章  銷(xiāo)售和使用稅    正確遵守稅法的問(wèn)題    糟糕的實(shí)務(wù)    形成文件的程序    審計(jì)線(xiàn)索    軟件還是表格    銷(xiāo)售稅簡(jiǎn)化計(jì)劃：不是一個(gè)解決方案第四篇  遵循法案的總體指南  第十一章  舞弊的防范措施    2004的全國(guó)報(bào)告    舞弊性支出    舞弊的揭露    誰(shuí)是作案者    挽回?fù)p失    員工舞弊    供應(yīng)商舞弊    W-9表單    小額發(fā)票舞弊    支票舞弊    即期匯票舞弊    結(jié)論性思考  第十二章  遵循法案所需要的記錄    董事會(huì)授權(quán)    流程圖    審計(jì)線(xiàn)索    記錄保存    合并主體的記錄保存    政策與程序手冊(cè)    書(shū)面的T&E政策    其他應(yīng)告知員工的內(nèi)容    結(jié)論性思考  第十三章  遵循法案的總體指南    實(shí)行職責(zé)劃分    謹(jǐn)慎雇用與背景調(diào)查程序    建立應(yīng)付款循環(huán)的內(nèi)部控制    革除陳規(guī)陋習(xí)    文件索引    監(jiān)督報(bào)告    法規(guī)遵循的自動(dòng)檢測(cè)    培訓(xùn)    結(jié)論性思考第五部分  附錄  附錄A  2002年《薩班斯—奧克斯利法案》  附錄B  職責(zé)劃分  附錄C  支票簿的防偽特征  附錄D  采購(gòu)卡與《薩班斯—奧克斯利法案》的調(diào)查  附錄E  獨(dú)立承包商或員工的判別問(wèn)題

章節(jié)摘錄

　　首先，含有敏感信息的報(bào)告應(yīng)該有分發(fā)限制。這是一個(gè)有須知對(duì)象的報(bào)告，所以不能將它發(fā)給任何一個(gè)對(duì)此數(shù)據(jù)僅有短暫興趣的人。此外，某人是副總裁并不意味著他需要這個(gè)信息。如果他并不想寫(xiě)或者簽發(fā)支票的話(huà)，那么他也許不必在這份報(bào)告的分發(fā)清單上。盡管這也許聽(tīng)起來(lái)有些苛刻，但這是為了公司的最大利益?！　∵@份清單應(yīng)該保存在一個(gè)隱蔽的地方，不要裸放在職員的辦公桌上，否則任何一個(gè)經(jīng)過(guò)的人都能看到。在晚上，它不應(yīng)該被放在桌子上，甚至也不應(yīng)該放在在辦公室里，因?yàn)榇驋咝l(wèi)生的人可能會(huì)看到。　　正如前面所提到的，報(bào)告的分發(fā)應(yīng)該被加以限制，并且無(wú)論哪個(gè)負(fù)責(zé)生成報(bào)告的人都應(yīng)該保持一份什么人收到了這份報(bào)告的記錄清單。把報(bào)告用一份要求不能復(fù)制的陳述來(lái)做成標(biāo)記是一個(gè)很好的控制點(diǎn)。如果某個(gè)收件人拿著報(bào)告并且特地復(fù)制給被排除接受報(bào)告的人，那么所有的控制點(diǎn)都將變得無(wú)效。研發(fā)副總裁并不需要知道控制者是備份簽字者之一?！　o(wú)論什么時(shí)候生成一份新報(bào)告，舊的報(bào)告都應(yīng)該返還并銷(xiāo)毀。當(dāng)你能讓接受者銷(xiāo)毀復(fù)印件時(shí)，一個(gè)特別認(rèn)真的經(jīng)理會(huì)取回報(bào)告并親自來(lái)銷(xiāo)毀?！　∶看斡凶兓臅r(shí)候，這份清單都需要更新，包括記錄授權(quán)的簽字職員什么時(shí)候離開(kāi)公司。同時(shí)，承擔(dān)拿支票和對(duì)銀行責(zé)任的人應(yīng)該被通知職員已經(jīng)離開(kāi)了，這一點(diǎn)很容易被忽視。如果一個(gè)正在爭(zhēng)論中的職員被解雇或者不滿(mǎn)意地離開(kāi)，那么這個(gè)控制十分重要。通常，通知銀行與應(yīng)付款部門(mén)是任何人都不愿意做的事情，因此，在企業(yè)里堅(jiān)持在授權(quán)清單上記錄被授權(quán)的每一個(gè)人是很重要的。　　支票簽字人的一個(gè)最后控制點(diǎn)是：如果一個(gè)被授權(quán)簽字的職員在不愉快的情形下離開(kāi)，企業(yè)也許會(huì)考慮注銷(xiāo)所有以他為簽字者的銀行賬戶(hù)。這的確是一個(gè)成本很高的選擇，但如果發(fā)生支票舞弊，特別是當(dāng)使用激光不記名支票簿時(shí)，其帶來(lái)的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于該成本。如果這家公司仍然在使用貴重的預(yù)先打印好的支票簿，這可能是比較費(fèi)錢(qián)費(fèi)時(shí)的方法

編輯推薦

　　《應(yīng)付款內(nèi)部控制》的作者M(jìn)ary S．schaeffer女士是美國(guó)知名的應(yīng)付款領(lǐng)域的研究專(zhuān)家，她長(zhǎng)期從事應(yīng)付款舞弊與防范、應(yīng)付款內(nèi)部控制流程的調(diào)查與研究，這本《應(yīng)付款內(nèi)部控制》是作者應(yīng)付款系列著作中的一本。　　《應(yīng)付款內(nèi)部控制》在對(duì)《薩班斯—奧克斯利法案》進(jìn)行綜述和對(duì)影響應(yīng)付款及其相關(guān)職能的法案條款進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，詳細(xì)討論了在薩班斯法案下各種支付方式的流程設(shè)計(jì)及其關(guān)鍵控制點(diǎn)。

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