審計案例源于中國證券市場

前言

　　《審計案例——源于中國證券市場》是在多位老師、前輩和同行鼓勵下編寫的，供全國注冊會計師同行參考。審計案例研究歷來是世界各國審計理論界最為重視的在職教育內(nèi)容之一。自李若山教授根據(jù)美國發(fā)生的審計案例編寫的《審計案例——國外審計訴訟案例》出版以來，該書受到注冊會計師職業(yè)界的熱烈歡迎，也被評為“四大審計名著”之一①。自建立證券市場以來，中國注冊會計師審計失敗的案例也多有發(fā)生，對社會造成了一定的影響，也促進(jìn)了會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的完善與發(fā)展。但是，非常遺憾的是，這些案例雖見諸于報刊，卻尚未有人系統(tǒng)總結(jié)。本書就是在這方面的嘗試?！　∽?981年我國恢復(fù)注冊會計師制度以來，注冊會計師審計的發(fā)展已經(jīng)歷了近三十年的歷程②。在這一過程中，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)、特別是證券市場的建立和完善的要求，注冊會計師審計得到了快速、持續(xù)的發(fā)展。注冊會計師審計作為市場經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制的重要組成部分，促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制效率的提高，確保了市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，得到了社會廣泛的認(rèn)可，初步確定了其在社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的地位。為了不負(fù)社會的厚望，在大力發(fā)展我國注冊會計師審計之際，有必要從正反兩方面總結(jié)我國注冊會計師職業(yè)恢復(fù)三十年來的成敗得失，以便從中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)。

內(nèi)容概要

　　《審計案例源于中國證券市場》針對我國證券市場中真實、典型的重大審計案例，研究其歷史背景、發(fā)生的原因并總結(jié)其經(jīng)驗教訓(xùn).對我國注冊會計師執(zhí)業(yè)、審計行業(yè)監(jiān)管以及證券市場的制度建設(shè)與完善具有重要的參考價值和借鑒意義?！　　秾徲嫲咐从谥袊C券市場》系統(tǒng)總結(jié)了我國證券市場建立以來的十二個典型的審計案例。其中每一個案例的發(fā)生，都對我國審計理論界與實務(wù)界產(chǎn)生了舉足輕重的影響?！秾徲嫲咐从谥袊C券市場》針對這些審計案例，研究其歷史背景、發(fā)生的原因并總結(jié)其經(jīng)驗教訓(xùn)，能使我們汲取一些有益的經(jīng)驗教訓(xùn)，從而可以少走彎路，少犯許多重復(fù)的錯誤。

作者簡介

　　胡春元，1969年出生于福建。1991年畢業(yè)于西安交通大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會計）學(xué)士學(xué)位；1994年畢業(yè)于廈門大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會計）碩士學(xué)位；1997年在上海財經(jīng)大學(xué)獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會計）博士學(xué)位，師從著名會計學(xué)家徐政旦教授。1991年以來先后在廈門大學(xué)會計師事務(wù)所、廈門會計師事務(wù)所、深圳大華天誠會計師事務(wù)所、立信大華會計師事務(wù)所有限公司從事審計與管理咨詢工作。1993年全科通過全國注冊會計師資格考試，1996年獲準(zhǔn)成為中國注冊會計師，1999年獲準(zhǔn)成為具有證券、期貨執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師?！　‖F(xiàn)為立信大華會計師事務(wù)所有限公司管理合伙人、注冊會計師。兼任中國注冊會計師協(xié)會教育培訓(xùn)委員會委員、深圳無黨派知識分子聯(lián)誼會理事、深圳市注冊會計師協(xié)會理事與教育委員會主任委員、中山大學(xué)EMBA和MPAcc兼職碩士生導(dǎo)師、財政部內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家。先后在Managerial Auditing Journal、《會計研究》、《審計研究》、《中國注冊會計師》等刊物發(fā)表80多篇文章，著有專著《審計風(fēng)險研究》、《風(fēng)險基礎(chǔ)審計》、《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?、《模擬財務(wù)信息的編報與審計》、《非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告》。編著的《審計測試》、《現(xiàn)代審計方法：風(fēng)險基礎(chǔ)審計》是中國注冊會計師后續(xù)培訓(xùn)教材。

書籍目錄

第一章 深圳原野實業(yè)股份有限公司審計案例／1第二章 海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司審計案例／17第三章 成都紅光實業(yè)股份有限公司審計案例／38第四章 吉林通海高科技股份有限公司審計案例／60第五章 江蘇三山實業(yè)股份有限公司審計案例／73第六章 石家莊寶石電子玻璃股份有限公司審計案例／86第七章 重慶渝港鈦白粉股份有限公司審計案例／101第八章 湖北幸福(集團(tuán))實業(yè)股份有限公司審計案例／113第九章 廣夏(銀川)實業(yè)股份有限公司審計案例／131第十章 東北制藥集團(tuán)股份有限公司審計案例／151第十一章 鄭州百文股份有限公司審計案例／161第十二章 廣東科龍電器集團(tuán)股份有限公司審計案例／174

章節(jié)摘錄

　　原野公司問題披露后，深圳市財政局、深圳注冊會計師協(xié)會曾組織專門的調(diào)查組對承辦深圳原野實業(yè)股份有限公司查賬驗資工作的深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會計師事務(wù)所等單位的問題進(jìn)行了長時間的深入調(diào)查。①1992年8月，中國注冊會計師協(xié)會、財政部會計事務(wù)管理司又兩次派出調(diào)查組，會同廣東省財政廳和深圳市財政局有關(guān)人員，對深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會計師事務(wù)所的問題進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)查核對，并在查清基本事實的基礎(chǔ)上，提出了建議處理意見?！　?992年9月18日，在查清事實的基礎(chǔ)上，廣東省財政廳對特區(qū)所等單位和有關(guān)人員進(jìn)行處分。在新中國的證券市場上，對會計師事務(wù)所及注冊會計師進(jìn)行行政處罰，這還是第一次。注冊會計師的違規(guī)事實主要是：　　特區(qū)所自原野公司成立后即擔(dān)任該公司的主要查賬驗資工作，在五年時間里先后為該公司出具了71份查賬和驗資報告。特區(qū)所的這些查賬驗資報告，主要存在三方面的重大過失：第一，對于原野公司自成立到上市的兩年多時間內(nèi)初始投資不實，頻繁變更股東、虛增資本，對公司資產(chǎn)進(jìn)行兩次大幅度調(diào)賬升值并對升值部分進(jìn)行不合理分配，以及在資產(chǎn)評估中虛列資產(chǎn)項目等一系列重大問題，以及由此導(dǎo)致公司股權(quán)全部落人外商之手，使國家權(quán)益蒙受嚴(yán)重侵害的結(jié)果，特區(qū)所在先后三次主要的驗資報告中，均未作出任何揭示和提出任何異議，而全部予以確認(rèn)。第二，對原野公司下屬的“原豐”、“原野時裝”、“福華”三個子公司先后出具的七份驗資報告，均存在嚴(yán)重虛假問題。實際情況是在三家公司中，只有“原豐”公司有少量的香港公司投資，其余全部為原野公司的投資，但特區(qū)所未對實際出資情況作必要的調(diào)查核實，僅憑原野公司出具的偽證，就將這三家公司均驗證為由港方公司控股的中外合資公司。第三，對于1989~1991年連續(xù)三年原野公司年度會計報表的審計報告嚴(yán)重失實。原野公司這三年實際財務(wù)成果為虧損，但為了達(dá)到批準(zhǔn)股票上市和上市后虛報經(jīng)營業(yè)績的目的，采取虛列銷售收入、隱匿管理費(fèi)用。

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