審計(jì)案例源于中國(guó)證券市場(chǎng)

前言

　　《審計(jì)案例——源于中國(guó)證券市場(chǎng)》是在多位老師、前輩和同行鼓勵(lì)下編寫的，供全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師同行參考。審計(jì)案例研究歷來(lái)是世界各國(guó)審計(jì)理論界最為重視的在職教育內(nèi)容之一。自李若山教授根據(jù)美國(guó)發(fā)生的審計(jì)案例編寫的《審計(jì)案例——國(guó)外審計(jì)訴訟案例》出版以來(lái)，該書受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的熱烈歡迎，也被評(píng)為“四大審計(jì)名著”之一①。自建立證券市場(chǎng)以來(lái)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的案例也多有發(fā)生，對(duì)社會(huì)造成了一定的影響，也促進(jìn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的完善與發(fā)展。但是，非常遺憾的是，這些案例雖見諸于報(bào)刊，卻尚未有人系統(tǒng)總結(jié)。本書就是在這方面的嘗試?！　∽?981年我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展已經(jīng)歷了近三十年的歷程②。在這一過(guò)程中，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、特別是證券市場(chǎng)的建立和完善的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)得到了快速、持續(xù)的發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制的重要組成部分，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制效率的提高，確保了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，得到了社會(huì)廣泛的認(rèn)可，初步確定了其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的地位。為了不負(fù)社會(huì)的厚望，在大力發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之際，有必要從正反兩方面總結(jié)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)恢復(fù)三十年來(lái)的成敗得失，以便從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

內(nèi)容概要

　　《審計(jì)案例源于中國(guó)證券市場(chǎng)》針對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)中真實(shí)、典型的重大審計(jì)案例，研究其歷史背景、發(fā)生的原因并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn).對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)、審計(jì)行業(yè)監(jiān)管以及證券市場(chǎng)的制度建設(shè)與完善具有重要的參考價(jià)值和借鑒意義?！　　秾徲?jì)案例源于中國(guó)證券市場(chǎng)》系統(tǒng)總結(jié)了我國(guó)證券市場(chǎng)建立以來(lái)的十二個(gè)典型的審計(jì)案例。其中每一個(gè)案例的發(fā)生，都對(duì)我國(guó)審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界產(chǎn)生了舉足輕重的影響。《審計(jì)案例源于中國(guó)證券市場(chǎng)》針對(duì)這些審計(jì)案例，研究其歷史背景、發(fā)生的原因并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，能使我們汲取一些有益的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而可以少走彎路，少犯許多重復(fù)的錯(cuò)誤。

作者簡(jiǎn)介

　　胡春元，1969年出生于福建。1991年畢業(yè)于西安交通大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)）學(xué)士學(xué)位；1994年畢業(yè)于廈門大學(xué)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)）碩士學(xué)位；1997年在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)獲經(jīng)濟(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)）博士學(xué)位，師從著名會(huì)計(jì)學(xué)家徐政旦教授。1991年以來(lái)先后在廈門大學(xué)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廈門會(huì)計(jì)師事務(wù)所、深圳大華天誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司從事審計(jì)與管理咨詢工作。1993年全科通過(guò)全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試，1996年獲準(zhǔn)成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，1999年獲準(zhǔn)成為具有證券、期貨執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！　‖F(xiàn)為立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司管理合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。兼任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)教育培訓(xùn)委員會(huì)委員、深圳無(wú)黨派知識(shí)分子聯(lián)誼會(huì)理事、深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事與教育委員會(huì)主任委員、中山大學(xué)EMBA和MPAcc兼職碩士生導(dǎo)師、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家。先后在Managerial Auditing Journal、《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》等刊物發(fā)表80多篇文章，著有專著《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》、《風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)》、《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》、《模擬財(cái)務(wù)信息的編報(bào)與審計(jì)》、《非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告》。編著的《審計(jì)測(cè)試》、《現(xiàn)代審計(jì)方法：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)》是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)培訓(xùn)教材。

書籍目錄

第一章 深圳原野實(shí)業(yè)股份有限公司審計(jì)案例／1第二章 海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司審計(jì)案例／17第三章 成都紅光實(shí)業(yè)股份有限公司審計(jì)案例／38第四章 吉林通海高科技股份有限公司審計(jì)案例／60第五章 江蘇三山實(shí)業(yè)股份有限公司審計(jì)案例／73第六章 石家莊寶石電子玻璃股份有限公司審計(jì)案例／86第七章 重慶渝港鈦白粉股份有限公司審計(jì)案例／101第八章 湖北幸福(集團(tuán))實(shí)業(yè)股份有限公司審計(jì)案例／113第九章 廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司審計(jì)案例／131第十章 東北制藥集團(tuán)股份有限公司審計(jì)案例／151第十一章 鄭州百文股份有限公司審計(jì)案例／161第十二章 廣東科龍電器集團(tuán)股份有限公司審計(jì)案例／174

章節(jié)摘錄

　　原野公司問題披露后，深圳市財(cái)政局、深圳注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)曾組織專門的調(diào)查組對(duì)承辦深圳原野實(shí)業(yè)股份有限公司查賬驗(yàn)資工作的深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位的問題進(jìn)行了長(zhǎng)時(shí)間的深入調(diào)查。①1992年8月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)政部會(huì)計(jì)事務(wù)管理司又兩次派出調(diào)查組，會(huì)同廣東省財(cái)政廳和深圳市財(cái)政局有關(guān)人員，對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)查核對(duì)，并在查清基本事實(shí)的基礎(chǔ)上，提出了建議處理意見?！　?992年9月18日，在查清事實(shí)的基礎(chǔ)上，廣東省財(cái)政廳對(duì)特區(qū)所等單位和有關(guān)人員進(jìn)行處分。在新中國(guó)的證券市場(chǎng)上，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行政處罰，這還是第一次。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)事實(shí)主要是：　　特區(qū)所自原野公司成立后即擔(dān)任該公司的主要查賬驗(yàn)資工作，在五年時(shí)間里先后為該公司出具了71份查賬和驗(yàn)資報(bào)告。特區(qū)所的這些查賬驗(yàn)資報(bào)告，主要存在三方面的重大過(guò)失：第一，對(duì)于原野公司自成立到上市的兩年多時(shí)間內(nèi)初始投資不實(shí)，頻繁變更股東、虛增資本，對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行兩次大幅度調(diào)賬升值并對(duì)升值部分進(jìn)行不合理分配，以及在資產(chǎn)評(píng)估中虛列資產(chǎn)項(xiàng)目等一系列重大問題，以及由此導(dǎo)致公司股權(quán)全部落人外商之手，使國(guó)家權(quán)益蒙受嚴(yán)重侵害的結(jié)果，特區(qū)所在先后三次主要的驗(yàn)資報(bào)告中，均未作出任何揭示和提出任何異議，而全部予以確認(rèn)。第二，對(duì)原野公司下屬的“原豐”、“原野時(shí)裝”、“福華”三個(gè)子公司先后出具的七份驗(yàn)資報(bào)告，均存在嚴(yán)重虛假問題。實(shí)際情況是在三家公司中，只有“原豐”公司有少量的香港公司投資，其余全部為原野公司的投資，但特區(qū)所未對(duì)實(shí)際出資情況作必要的調(diào)查核實(shí)，僅憑原野公司出具的偽證，就將這三家公司均驗(yàn)證為由港方公司控股的中外合資公司。第三，對(duì)于1989~1991年連續(xù)三年原野公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)。原野公司這三年實(shí)際財(cái)務(wù)成果為虧損，但為了達(dá)到批準(zhǔn)股票上市和上市后虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目的，采取虛列銷售收入、隱匿管理費(fèi)用。

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