舞弊秘檔之知人知面不知心

前言

　　正如大家將在本書中所看到的那樣，舞弊并非由會計(jì)系統(tǒng)或者計(jì)算機(jī)所致，而是由那些從外表上看起來與你我并無差別的活生生的人類所為。職務(wù)舞弊，即發(fā)生在工作場所中的違法行為，是極其常見的，幾乎每家公司都曾經(jīng)是或者在將來會成為職務(wù)舞弊的受害者?！　∥覀儾浑y得出這樣的結(jié)論，產(chǎn)生舞弊的真正原因是人們的貪婪和不誠實(shí)。然而，貪婪是人類的本性，每個人都有可能撒謊，因此，這種解釋并不能使我們預(yù)見究竟何人會進(jìn)行職務(wù)舞弊。在大多數(shù)情況下，舞弊者看起來無異于常人，而且他們堅(jiān)信自己只是被卷入了某種特殊的情況。他們常常是誠實(shí)、虔誠而又愛國的公民，像其他人一樣鄙視犯罪。此外，他們并不認(rèn)為自己是罪犯，但事實(shí)上他們的確是罪犯?！　〗氖陙恚乙恢痹陉P(guān)注白領(lǐng)罪犯們的動機(jī)和道德問題。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊已成為我畢生的工作，盡管這并非我的初衷。我讀的是會計(jì)專業(yè)，畢業(yè)之初是從事審計(jì)_丁作，后來曾擔(dān)任美聯(lián)邦調(diào)查局特工，以處理大大小小的舞弊案件為生。約10年之后，我離開了聯(lián)邦調(diào)查局，成立了自己的咨詢公司，專注于白領(lǐng)犯罪問題。在20世紀(jì)80年代后期，我協(xié)助建立了舞弊審核師協(xié)會（Association of Certiffed Fraud：Examiners，縮寫為ACFE），該組織是世界上規(guī)模最大的反舞弊組織，我至今仍擔(dān)任該協(xié)會的主席?！　∫恢币詠恚以鵀槌汕先f的反舞弊工作者授課，足跡幾乎踏遍了地球的每一個角落。我也曾在得克薩斯大學(xué)奧斯汀分校的研究生院任教，同時還圍繞舞弊形成的原因問題進(jìn)行了獨(dú)立的研究，寫下了大量的研究文字。

內(nèi)容概要

　　您最信任的人正在干什么？您銀行賬戶中的錢為什么突然消失了？是什么讓舞弊者一步步走向犯罪的深淵？……讓我們一起走進(jìn)舞弊秘檔！一個個活生生的舞弊實(shí)例，人性的貪婪、面對誘惑時的懦弱、舞弊曝光后的悔恨和淚水……似乎充滿了無奈而又是那樣的現(xiàn)實(shí)?！　∷业氖牵覀円舶l(fā)現(xiàn)，每一個舞弊者在實(shí)施舞弊時并沒有什么周密的計(jì)劃，只是在一個錯誤的決定之后無法自拔；舞弊就像水流一樣，總是沿著阻力最小的方向流動；舞弊總是具有一定的模式。有鑒于此，在每個實(shí)例的最后，作者給出了應(yīng)對的策略和措施，為我們防患于未然提供了指引！

作者簡介

　　威爾斯先生（JOSEPH T.WELLS），美國注冊會計(jì)師，舞弊審核師，舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)立者和主席。是得克薩斯奧斯汀學(xué)院的舞弊客座教授。他曾獲得內(nèi)審協(xié)會和會計(jì)雜志的頂級創(chuàng)作獎，美國會計(jì)學(xué)會會計(jì)教育創(chuàng)新獎。因?yàn)槠湓谖璞追婪逗蛡蓽y領(lǐng)域的里程碑式的研究，威爾斯先生入選了美國注冊會計(jì)師協(xié)會名人堂，連續(xù)九年當(dāng)選《今日會計(jì)》評選的“最有影響力的會計(jì)100人”。

書籍目錄

序言1 高藝術(shù)品位，低道德價值觀：鑒賞家如何淪為罪犯／12 野心勃勃的工資經(jīng)理／163 可悲的“內(nèi)線”／214 別了，夏威夷／405 皮特這個人怎么樣?／496 請張開警惕的雙眼／607 “莫喬”——揩油“雙胞胎”／698 家賊／809 狂熱的時尚激情／8910 昂貴的經(jīng)濟(jì)型公寓／10211 一筆稅款的疑惑／11212 供應(yīng)鏈中虛構(gòu)的環(huán)節(jié)／12213 輕信的企業(yè)主／13214 “一千三百萬先生”／14115 知人知面不知心／15416 撈“外快”的姐妹／16417 沒有免費(fèi)的午餐／17618 道德敗壞的管理員／18519 音像游戲／19420 拿生命做賭注／207

章節(jié)摘錄

　　勞倫斯深受學(xué)校公共關(guān)系部富有創(chuàng)造精神的工作人員和其下屬行政人員的尊重。盡管他精通精英文化，但絕對不是勢利眼。他經(jīng)常向會計(jì)人員、行政助理以及前臺接待員打招呼，而且能夠叫出他們的名字。過圣誕節(jié)時，他組織大家參觀新開放的博物館——一個通常需要預(yù)約一年才能排得上的活動，還在博物館安排了正式的午餐，部門里每一個成員都接到了邀請?！　∮捎跒槿藷崆殡S和，勞倫斯不僅深受大學(xué)同事的喜愛，還給學(xué)術(shù)界和藝術(shù)界的文人學(xué)士和上層人士留下了深刻的印象，他也因此獲得了一位聰明可愛的妻子。勞倫斯將近40歲才結(jié)婚，如今已是6歲的魯西和3歲的博比的父親。在這位熱衷藝術(shù)的鑒賞家的辦公桌上，擺放著他家里的兩個小蠟筆畫大師的一個個作品，簡直就是一個微型畫廊，令人十分感動?！　趥愃沟钠拮影蛏且患抑行推髽I(yè)的律師。盡管兩人的年收入超過25萬美元，但他們的生活毫不鋪張招搖。在這座繁華的城市中，勞倫斯一家在其他人眼里并不顯眼，所在的社區(qū)是因?yàn)榭拷恍┲奈幕瘓鏊劽?，并無多少名人居住此地。他們的住宅是一棟二戰(zhàn)前的小巧舒適的單層隔板房，有三個臥室、一個浴室。房子對于這個好似來自于《美國夢》劇本中的四口之家來說剛好夠用?！　∪欢?，勞倫斯的生活不只是圍繞著妻子、孩子和他的工作，當(dāng)然也不只是滿足于對藝術(shù)品飽飽眼福而已。一般而言，當(dāng)談到對于藝術(shù)的喜愛時，我們是指此愛好能夠使人感到快樂、充實(shí)。通常，那些自己最珍愛的作品只會與家人分享?！　‘?dāng)然，我們這里說的是通常?！　∪藗兂Ｕf，最外顯的人格往往會遮掩最私密的靈魂。當(dāng)這個私密靈魂的內(nèi)心想法常常出現(xiàn)時，對某種物品隱秘的、由羞恥驅(qū)動的需要就被稱為“癡迷”。包括艾莉森在內(nèi)，沒人知道對于藝術(shù)的喜愛會促使勞倫斯在為了獲得它、隱藏它，并最終通過欺騙領(lǐng)導(dǎo)和供應(yīng)商來如愿以償?shù)穆飞献吡硕噙h(yuǎn)。伊索大學(xué)是美國州立大學(xué)系統(tǒng)中最大的學(xué)校，可以與常春藤聯(lián)盟的大學(xué)并駕齊驅(qū)。它建于1871年，由一所州立師范學(xué)院演變而來，現(xiàn)已發(fā)展成為一個以優(yōu)異的學(xué)術(shù)成就、科學(xué)研究和社區(qū)服務(wù)而享譽(yù)世界的大學(xué)?！　『敛豢鋸埖卣f，這所大學(xué)培養(yǎng)出同時也吸引著各個領(lǐng)域的名人。在學(xué)生書店中，可以看到印著這所學(xué)校標(biāo)識語——Ominibus：Punim（意為“眾多的面孔）的橙色勃艮第運(yùn)動衫。伊索大家庭中有著名演員，有奧運(yùn)會運(yùn)動員，有最高法院法官，還有幾個諾貝爾獎得主。該大學(xué)的醫(yī)學(xué)院率先研發(fā)出對付最惡劣情況的全新治療方法，它的醫(yī)生在照看病人時不論貧富一視同仁?！　〔徽撃阍谀囊惶旖y(tǒng)計(jì)，伊索大學(xué)的在冊學(xué)生總數(shù)都會達(dá)到35000人，包括本科生、研究生和職業(yè)學(xué)院的學(xué)生。為確保如此龐大的教育機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行，學(xué)校聘請了25000多位員工和教師。雖然位于美國三大城市中地價最高的地區(qū)，伊索校區(qū)面積還是達(dá)到了500英畝，而且還擁有自己的郵政區(qū)號。伊索大學(xué)的足球隊(duì)——“雷電野牛”常常令這座著名的大學(xué)成為11點(diǎn)新聞的焦點(diǎn)。更重要的是，30億美元的預(yù)算為其贏得了在州議會中的永久席位?！　≡谙蛐畔⒒瘯r代轉(zhuǎn)軌的過程中，該大學(xué)的商業(yè)和技術(shù)專家耐心地指導(dǎo)著這個文化底蘊(yùn)深厚的高等教育界前輩。如同勸說一位老者將其轉(zhuǎn)盤唱機(jī)換成cD播放機(jī)，在平穩(wěn)溫和的推動措施下，伊索大學(xué)已從使用馬尼拉文件夾和縮微膠卷的舊簿記體系時代進(jìn)入了“交給我來做”的電子計(jì)算機(jī)時代?！　〉?0世紀(jì)90年代中期，伊索大學(xué)的采購和應(yīng)付賬款系統(tǒng)已全部計(jì)算機(jī)化。只要輸入登陸ID和密碼，授權(quán)工作人員便可立即看到學(xué)校任何部門的任何一筆財(cái)務(wù)交易。再摁幾個按鈕，就可以知道哪位工作人員提出了購買申請，當(dāng)然，是在其向中心應(yīng)付賬款部提交申請前；你可以看到該大學(xué)支票的編號及開出日期，你甚至還可以知道支票已經(jīng)通過美國郵政局寄給了賣主，還是先送給了提出付款申請的部門。任何像伊索大學(xué)這樣擁有如此繁多的運(yùn)作部門的單位都要保證其支付效率，同時又避免隨意性的操作。為此，學(xué)校在提高應(yīng)付賬款支付過程的效率的同時也設(shè)置了幾項(xiàng)安全措施，其中最重要的一項(xiàng)保障措施便是該大學(xué)的采購政策，該項(xiàng)政策規(guī)定了支出的限額?！　∫了鞯摹靶☆~”授權(quán)采購政策規(guī)定，在未獲得中心采購部批準(zhǔn)的情況下，一個部門在一個供應(yīng)商的日開支額有上限規(guī)定，超過規(guī)定的限額，材料采購和支付系統(tǒng)將會自動拒絕這個部門的采購申請，并將該申請回送到中心采購部?！　【唧w說來，任何與供應(yīng)商之間發(fā)生的超過2500美元（允許少許額外的稅收和運(yùn)費(fèi)）的交易將會自動受到中心采購部的控制。這樣做的好處有很多，比如可以確保這所古老的公立大學(xué)在市場上獲得最有利的交易，并遵守名目繁多的州及聯(lián)邦的法律?！　∪藗兛梢钥吹竭@樣的情景，中心采購部的采購員們雙臂交叉抱在胸前，臉上帶著不屑的表情，跺著腳抱怨著挪威詩歌系的那位會計(jì)助理是怎么想的，竟然從奧斯陸的堂公司訂購價值2984.3 2美元的斯堪的納維亞語翻譯指南。像這類超過了限額的訂購單會立即引發(fā)某位滿臉不屑的采購員給挪威詩歌系的會計(jì)助理的頂頭上司寄發(fā)一份電子郵件?！　∧阋苍S會有疑問，一個大學(xué)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)部門何以日日都將如此多的資金輸送到學(xué)校里的幾百個部門，其實(shí)，這正是大學(xué)的小額采購授權(quán)政策背后所蘊(yùn)涵的原理——這個詞組明白無誤地告訴我們，這所擁有30億美元預(yù)算的大學(xué)，授予每個部門在一天之內(nèi)與某一賣家之間的購買交易額只限于2500美元外加少許開支。　　對于像伊索大學(xué)這樣龐大的組織機(jī)構(gòu)來說，這項(xiàng)小額訂購授權(quán)政策保證了其支付系統(tǒng)的有效運(yùn)作，不至于被大量的日常采購和特別采購所羈絆。當(dāng)然，這個政策也會有一定程度的風(fēng)險，但如果不這樣做，將會產(chǎn)生大量的延期支付而使一所名校的信譽(yù)受損。

編輯推薦

　　不是要教你舞弊，但你要知道人為什么會舞弊?！　∥璞谉o處不在，也許悄無聲息地就在你的身邊發(fā)生了。如果等你察覺到，企業(yè)可能已經(jīng)遭受了巨大的損失?？纯催@套書吧！看了之后，你會驚奇地發(fā)現(xiàn)，不管舞弊者如何狡猾和奸詐，其實(shí)對付他們的手段是那么的簡單易行。更重要的是，如果你能夠早一點(diǎn)防范或發(fā)現(xiàn)舞弊，你的企業(yè)、你的員工都會因此受益匪淺！

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