舞弊秘檔之知人知面不知心

前言

　　正如大家將在本書中所看到的那樣，舞弊并非由會計系統(tǒng)或者計算機所致，而是由那些從外表上看起來與你我并無差別的活生生的人類所為。職務舞弊，即發(fā)生在工作場所中的違法行為，是極其常見的，幾乎每家公司都曾經(jīng)是或者在將來會成為職務舞弊的受害者?！　∥覀儾浑y得出這樣的結(jié)論，產(chǎn)生舞弊的真正原因是人們的貪婪和不誠實。然而，貪婪是人類的本性，每個人都有可能撒謊，因此，這種解釋并不能使我們預見究竟何人會進行職務舞弊。在大多數(shù)情況下，舞弊者看起來無異于常人，而且他們堅信自己只是被卷入了某種特殊的情況。他們常常是誠實、虔誠而又愛國的公民，像其他人一樣鄙視犯罪。此外，他們并不認為自己是罪犯，但事實上他們的確是罪犯。　　近四十年來，我一直在關注白領罪犯們的動機和道德問題。預防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊已成為我畢生的工作，盡管這并非我的初衷。我讀的是會計專業(yè)，畢業(yè)之初是從事審計_丁作，后來曾擔任美聯(lián)邦調(diào)查局特工，以處理大大小小的舞弊案件為生。約10年之后，我離開了聯(lián)邦調(diào)查局，成立了自己的咨詢公司，專注于白領犯罪問題。在20世紀80年代后期，我協(xié)助建立了舞弊審核師協(xié)會（Association of Certiffed Fraud：Examiners，縮寫為ACFE），該組織是世界上規(guī)模最大的反舞弊組織，我至今仍擔任該協(xié)會的主席?！　∫恢币詠?，我曾為成千上萬的反舞弊工作者授課，足跡幾乎踏遍了地球的每一個角落。我也曾在得克薩斯大學奧斯汀分校的研究生院任教，同時還圍繞舞弊形成的原因問題進行了獨立的研究，寫下了大量的研究文字。

內(nèi)容概要

　　您最信任的人正在干什么？您銀行賬戶中的錢為什么突然消失了？是什么讓舞弊者一步步走向犯罪的深淵？……讓我們一起走進舞弊秘檔！一個個活生生的舞弊實例，人性的貪婪、面對誘惑時的懦弱、舞弊曝光后的悔恨和淚水……似乎充滿了無奈而又是那樣的現(xiàn)實?！　∷业氖?，我們也發(fā)現(xiàn)，每一個舞弊者在實施舞弊時并沒有什么周密的計劃，只是在一個錯誤的決定之后無法自拔；舞弊就像水流一樣，總是沿著阻力最小的方向流動；舞弊總是具有一定的模式。有鑒于此，在每個實例的最后，作者給出了應對的策略和措施，為我們防患于未然提供了指引！

作者簡介

　　威爾斯先生（JOSEPH T.WELLS），美國注冊會計師，舞弊審核師，舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)立者和主席。是得克薩斯奧斯汀學院的舞弊客座教授。他曾獲得內(nèi)審協(xié)會和會計雜志的頂級創(chuàng)作獎，美國會計學會會計教育創(chuàng)新獎。因為其在舞弊防范和偵測領域的里程碑式的研究，威爾斯先生入選了美國注冊會計師協(xié)會名人堂，連續(xù)九年當選《今日會計》評選的“最有影響力的會計100人”。

書籍目錄

序言1 高藝術品位，低道德價值觀：鑒賞家如何淪為罪犯／12 野心勃勃的工資經(jīng)理／163 可悲的“內(nèi)線”／214 別了，夏威夷／405 皮特這個人怎么樣?／496 請張開警惕的雙眼／607 “莫喬”——揩油“雙胞胎”／698 家賊／809 狂熱的時尚激情／8910 昂貴的經(jīng)濟型公寓／10211 一筆稅款的疑惑／11212 供應鏈中虛構(gòu)的環(huán)節(jié)／12213 輕信的企業(yè)主／13214 “一千三百萬先生”／14115 知人知面不知心／15416 撈“外快”的姐妹／16417 沒有免費的午餐／17618 道德敗壞的管理員／18519 音像游戲／19420 拿生命做賭注／207

章節(jié)摘錄

　　勞倫斯深受學校公共關系部富有創(chuàng)造精神的工作人員和其下屬行政人員的尊重。盡管他精通精英文化，但絕對不是勢利眼。他經(jīng)常向會計人員、行政助理以及前臺接待員打招呼，而且能夠叫出他們的名字。過圣誕節(jié)時，他組織大家參觀新開放的博物館——一個通常需要預約一年才能排得上的活動，還在博物館安排了正式的午餐，部門里每一個成員都接到了邀請?！　∮捎跒槿藷崆殡S和，勞倫斯不僅深受大學同事的喜愛，還給學術界和藝術界的文人學士和上層人士留下了深刻的印象，他也因此獲得了一位聰明可愛的妻子。勞倫斯將近40歲才結(jié)婚，如今已是6歲的魯西和3歲的博比的父親。在這位熱衷藝術的鑒賞家的辦公桌上，擺放著他家里的兩個小蠟筆畫大師的一個個作品，簡直就是一個微型畫廊，令人十分感動。　　勞倫斯的妻子艾莉森是一家中型企業(yè)的律師。盡管兩人的年收入超過25萬美元，但他們的生活毫不鋪張招搖。在這座繁華的城市中，勞倫斯一家在其他人眼里并不顯眼，所在的社區(qū)是因為靠近一些著名的文化場所而聞名，并無多少名人居住此地。他們的住宅是一棟二戰(zhàn)前的小巧舒適的單層隔板房，有三個臥室、一個浴室。房子對于這個好似來自于《美國夢》劇本中的四口之家來說剛好夠用?！　∪欢?，勞倫斯的生活不只是圍繞著妻子、孩子和他的工作，當然也不只是滿足于對藝術品飽飽眼福而已。一般而言，當談到對于藝術的喜愛時，我們是指此愛好能夠使人感到快樂、充實。通常，那些自己最珍愛的作品只會與家人分享?！　‘斎唬覀冞@里說的是通常?！　∪藗兂Ｕf，最外顯的人格往往會遮掩最私密的靈魂。當這個私密靈魂的內(nèi)心想法常常出現(xiàn)時，對某種物品隱秘的、由羞恥驅(qū)動的需要就被稱為“癡迷”。包括艾莉森在內(nèi)，沒人知道對于藝術的喜愛會促使勞倫斯在為了獲得它、隱藏它，并最終通過欺騙領導和供應商來如愿以償?shù)穆飞献吡硕噙h。伊索大學是美國州立大學系統(tǒng)中最大的學校，可以與常春藤聯(lián)盟的大學并駕齊驅(qū)。它建于1871年，由一所州立師范學院演變而來，現(xiàn)已發(fā)展成為一個以優(yōu)異的學術成就、科學研究和社區(qū)服務而享譽世界的大學?！　『敛豢鋸埖卣f，這所大學培養(yǎng)出同時也吸引著各個領域的名人。在學生書店中，可以看到印著這所學校標識語——Ominibus：Punim（意為“眾多的面孔）的橙色勃艮第運動衫。伊索大家庭中有著名演員，有奧運會運動員，有最高法院法官，還有幾個諾貝爾獎得主。該大學的醫(yī)學院率先研發(fā)出對付最惡劣情況的全新治療方法，它的醫(yī)生在照看病人時不論貧富一視同仁。　　不論你在哪一天統(tǒng)計，伊索大學的在冊學生總數(shù)都會達到35000人，包括本科生、研究生和職業(yè)學院的學生。為確保如此龐大的教育機構(gòu)正常運行，學校聘請了25000多位員工和教師。雖然位于美國三大城市中地價最高的地區(qū)，伊索校區(qū)面積還是達到了500英畝，而且還擁有自己的郵政區(qū)號。伊索大學的足球隊——“雷電野牛”常常令這座著名的大學成為11點新聞的焦點。更重要的是，30億美元的預算為其贏得了在州議會中的永久席位?！　≡谙蛐畔⒒瘯r代轉(zhuǎn)軌的過程中，該大學的商業(yè)和技術專家耐心地指導著這個文化底蘊深厚的高等教育界前輩。如同勸說一位老者將其轉(zhuǎn)盤唱機換成cD播放機，在平穩(wěn)溫和的推動措施下，伊索大學已從使用馬尼拉文件夾和縮微膠卷的舊簿記體系時代進入了“交給我來做”的電子計算機時代?！　〉?0世紀90年代中期，伊索大學的采購和應付賬款系統(tǒng)已全部計算機化。只要輸入登陸ID和密碼，授權工作人員便可立即看到學校任何部門的任何一筆財務交易。再摁幾個按鈕，就可以知道哪位工作人員提出了購買申請，當然，是在其向中心應付賬款部提交申請前；你可以看到該大學支票的編號及開出日期，你甚至還可以知道支票已經(jīng)通過美國郵政局寄給了賣主，還是先送給了提出付款申請的部門。任何像伊索大學這樣擁有如此繁多的運作部門的單位都要保證其支付效率，同時又避免隨意性的操作。為此，學校在提高應付賬款支付過程的效率的同時也設置了幾項安全措施，其中最重要的一項保障措施便是該大學的采購政策，該項政策規(guī)定了支出的限額。　　伊索的“小額”授權采購政策規(guī)定，在未獲得中心采購部批準的情況下，一個部門在一個供應商的日開支額有上限規(guī)定，超過規(guī)定的限額，材料采購和支付系統(tǒng)將會自動拒絕這個部門的采購申請，并將該申請回送到中心采購部?！　【唧w說來，任何與供應商之間發(fā)生的超過2500美元（允許少許額外的稅收和運費）的交易將會自動受到中心采購部的控制。這樣做的好處有很多，比如可以確保這所古老的公立大學在市場上獲得最有利的交易，并遵守名目繁多的州及聯(lián)邦的法律。　　人們可以看到這樣的情景，中心采購部的采購員們雙臂交叉抱在胸前，臉上帶著不屑的表情，跺著腳抱怨著挪威詩歌系的那位會計助理是怎么想的，竟然從奧斯陸的堂公司訂購價值2984.3 2美元的斯堪的納維亞語翻譯指南。像這類超過了限額的訂購單會立即引發(fā)某位滿臉不屑的采購員給挪威詩歌系的會計助理的頂頭上司寄發(fā)一份電子郵件?！　∧阋苍S會有疑問，一個大學的財務負責部門何以日日都將如此多的資金輸送到學校里的幾百個部門，其實，這正是大學的小額采購授權政策背后所蘊涵的原理——這個詞組明白無誤地告訴我們，這所擁有30億美元預算的大學，授予每個部門在一天之內(nèi)與某一賣家之間的購買交易額只限于2500美元外加少許開支?！　τ谙褚了鞔髮W這樣龐大的組織機構(gòu)來說，這項小額訂購授權政策保證了其支付系統(tǒng)的有效運作，不至于被大量的日常采購和特別采購所羈絆。當然，這個政策也會有一定程度的風險，但如果不這樣做，將會產(chǎn)生大量的延期支付而使一所名校的信譽受損。

編輯推薦

　　不是要教你舞弊，但你要知道人為什么會舞弊。　　舞弊無處不在，也許悄無聲息地就在你的身邊發(fā)生了。如果等你察覺到，企業(yè)可能已經(jīng)遭受了巨大的損失?？纯催@套書吧！看了之后，你會驚奇地發(fā)現(xiàn)，不管舞弊者如何狡猾和奸詐，其實對付他們的手段是那么的簡單易行。更重要的是，如果你能夠早一點防范或發(fā)現(xiàn)舞弊，你的企業(yè)、你的員工都會因此受益匪淺！

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