舞弊秘檔之美色誘惑下的腐敗

前言

　　正如大家將在本書中所看到的那樣，舞弊并非由會(huì)計(jì)系統(tǒng)或者計(jì)算機(jī)所致，而是由那些從外表上看起來與你我并無差別的活生生的人類所為。職務(wù)舞弊，即發(fā)生在工作場(chǎng)所中的違法行為，是極其常見的，幾乎每家公司都曾經(jīng)是或者在將來會(huì)成為職務(wù)舞弊的受害者。　　我們不難得出這樣的結(jié)論，產(chǎn)生舞弊的真正原因是人們的貪婪和不誠(chéng)實(shí)。然而，貪婪是人類的本性，每個(gè)人都有可能撒謊，因此，這種解釋并不能使我們預(yù)見究竟何人會(huì)進(jìn)行職務(wù)舞弊。在大多數(shù)情況下，舞弊者看起來無異于常人，而且他們堅(jiān)信自己只是被卷入了某種特殊的情況。他們常常是誠(chéng)實(shí)、虔誠(chéng)而又愛國(guó)的公民，像其他人一樣鄙視犯罪。此外，他們并不認(rèn)為自己是罪犯，但事實(shí)上他們的確是罪犯。　　近四十年來，我一直在關(guān)注白領(lǐng)罪犯?jìng)兊膭?dòng)機(jī)和道德問題。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊已成為我畢生的工作，盡管這并非我的初衷。我讀的是會(huì)計(jì)專業(yè)，畢業(yè)之初是從事審計(jì)_丁作，后來曾擔(dān)任美聯(lián)邦調(diào)查局特工，以處理大大小小的舞弊案件為生。約10年之后，我離開了聯(lián)邦調(diào)查局，成立了自己的咨詢公司，專注于白領(lǐng)犯罪問題。在20世紀(jì)80年代后期，我協(xié)助建立了舞弊審核師協(xié)會(huì)（Association of Certiffed Fraud：Examiners，縮寫為ACFE），該組織是世界上規(guī)模最大的反舞弊組織，我至今仍擔(dān)任該協(xié)會(huì)的主席?！　∫恢币詠恚以鵀槌汕先f的反舞弊工作者授課，足跡幾乎踏遍了地球的每一個(gè)角落。我也曾在得克薩斯大學(xué)奧斯汀分校的研究生院任教，同時(shí)還圍繞舞弊形成的原因問題進(jìn)行了獨(dú)立的研究，寫下了大量的研究文字。

內(nèi)容概要

　　您最信任的人正在干什么？您銀行賬戶中的錢為什么突然消失了？是什么讓舞弊者一步步走向犯罪的深淵？……讓我們一起走進(jìn)舞弊秘檔！一個(gè)個(gè)活生生的舞弊實(shí)例，人性的貪婪、面對(duì)誘惑時(shí)的懦弱、舞弊曝光后的悔恨和淚水……似乎充滿了無奈而又是那樣的現(xiàn)實(shí)?！　∷业氖?，我們也發(fā)現(xiàn)，每一個(gè)舞弊者在實(shí)施舞弊時(shí)并沒有什么周密的計(jì)劃，只是在一個(gè)錯(cuò)誤的決定之后無法自拔；舞弊就像水流一樣，總是沿著阻力最小的方向流動(dòng)；舞弊總是具有一定的模式。有鑒于此，在每個(gè)實(shí)例的最后，作者給出了應(yīng)對(duì)的策略和措施，為我們防患于未然提供了指引！

作者簡(jiǎn)介

　　威爾斯先生（JOSEPH T.WELLS），美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，舞弊審核師，舞弊審核師協(xié)會(huì)（ACFE）的創(chuàng)立者和主席。是得克薩斯奧斯汀學(xué)院的舞弊客座教授。他曾獲得內(nèi)審協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)雜志的頂級(jí)創(chuàng)作獎(jiǎng)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)教育創(chuàng)新獎(jiǎng)。因?yàn)槠湓谖璞追婪逗蛡蓽y(cè)領(lǐng)域的里程碑式的研究，威爾斯先生入選了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)名人堂，連續(xù)九年當(dāng)選《今日會(huì)計(jì)》評(píng)選的“最有影響力的會(huì)計(jì)100人”。

書籍目錄

序言／11 合同之便／12 美色誘惑下的腐?。?63 生財(cái)“有道”／334 不吉利的13／445 晚上11點(diǎn)，你知道IT副總裁在做什么嗎?／526 虛構(gòu)的貨運(yùn)量／647 與鯊共泳／768 紐約州騙保案／889 信息超級(jí)高速公路／10110 一樁金融欺詐案／11611 或遲或早／12712 我不要死在圭亞迪特／13613 瑪莫斯公司的犧牲品／14614 兩敗俱傷／15515　與貪污現(xiàn)金無關(guān)的百萬損失／16516 你的就是你的，我的就是我的／17717 失去的天堂／18918 租用病人騙保案／19819 百萬美元托管資產(chǎn)舞弊案／20720 污濁之水／21821 瘋狂的欺騙／228

章節(jié)摘錄

　　這里顯然是有問題的。溫德爾給東城的財(cái)務(wù)主管查理·霍華德打了電話，查理說他們協(xié)會(huì)的開戶行是豐業(yè)銀行，不是第一銀行，查理還再一次確認(rèn)東城在一月份沒有收到來自于市政府的任何付款?；纛D縣棒球協(xié)會(huì)的主席也聲明他們的開戶行不是第一銀行。他還告訴溫德爾，他們棒球協(xié)會(huì)從來沒有收到市政撥付的任何款項(xiàng)?！　∠蚧纛D縣棒球協(xié)會(huì)付款的支票申請(qǐng)也是由丹·克諾爾一個(gè)人填寫并核準(zhǔn)的，也沒有找到任何原始憑證。三天的調(diào)查已經(jīng)過去了，溫德爾和威爾認(rèn)為其中肯定存在問題，市政的有些基金被挪用了，而丹·克諾爾是這些交易的唯一知情人。　　財(cái)務(wù)經(jīng)理威爾·勒曼決定將此事報(bào)告給市首席行政長(zhǎng)官，首席行政長(zhǎng)官隨后又向其他幾位主要行政管理人員做了通報(bào)，包括市長(zhǎng)、財(cái)政局長(zhǎng)、警察局長(zhǎng)、人力資源部主任以及市政律師。他們決定迅速查清此事。丹克諾爾第二天來上班時(shí)就被找去談話，他無法給出合理的解釋。他隨即被停職并被送出了辦公樓?！　∮捎谑姓疀]有內(nèi)部審計(jì)人員來執(zhí)行調(diào)查任務(wù)，所以他們需要聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)公司來實(shí)施調(diào)查。我近期曾參與了幾個(gè)舞弊案件的調(diào)查工作，所以被指定負(fù)責(zé)對(duì)本案的調(diào)查。市政府給我的任務(wù)是，首先核實(shí)相關(guān)信息，如果他們的懷疑得到了證實(shí)，再進(jìn)一步審查丹·克諾爾挪用公款的手段和作弊的時(shí)間，確定貪污的數(shù)額。從公園及娛樂部委員會(huì)主任的詢問，到聘用專業(yè)調(diào)查人員，前后用了不到一周的時(shí)間?！　　耙环矫?，我需要審查公園及娛樂部向各娛樂或體育組織付款的全部情況，從今年開始向以前年度追查，找出可疑的付款。另一方面，我想盡快到丹·克諾爾的辦公室，看能否在那里找到一些有用的證據(jù)。”我與勞倫斯鎮(zhèn)市的警察局長(zhǎng)查理·麥克埃斯科會(huì)了面，我們一同來到了丹·克諾爾的辦公室?？酥Z爾被停職后麥克埃斯科就把他的辦公室鎖上了，現(xiàn)在我們要看看能否在這里發(fā)現(xiàn)點(diǎn)什么?！　∥业谝谎劭吹降氖且粋€(gè)一片狼藉的辦公室。室內(nèi)空間很大，里面有一張很大的辦公桌，一側(cè)放著一個(gè)書柜，還有一個(gè)落地式的大書架。屋里到處都是紙張和文件，幾個(gè)不整齊的文件夾散亂地堆在辦公桌的邊上，其中一個(gè)還倚在電腦顯示器上。辦公桌下及書柜旁有幾箱打印紙?！　　斑恚丙溈税Ｋ箍凭珠L(zhǎng)說，“這工作對(duì)你來說可是太適合了”?！　∥覀冃枰獙⑺姷降馁Y料都編成目錄，并弄清他們的出處?！　【珠L(zhǎng)問：“你需要從警察中找個(gè)幫手嗎？”我毫不猶豫地說“需要”。我覺得有兩個(gè)人在場(chǎng)總是好的，以免日后出現(xiàn)什么文件保管方面的問題?！　∥业膸褪忠粊恚揖烷_始有序地給所有的箱子、書架和文件夾貼上標(biāo)簽，從門旁開始繞了一圈。在辦公桌旁我開始觸摸到弊端的蛛絲馬跡，抽屜里和桌子下面的箱子里存放著很多來自第一銀行的對(duì)賬單和存款回執(zhí)，賬戶名稱為“地區(qū)性?shī)蕵穮f(xié)會(huì)”。簡(jiǎn)單對(duì)比之后，我確定這個(gè)賬戶的號(hào)碼就是溫德爾·肖特和威爾·勒曼發(fā)現(xiàn)的開給東城少年曲棍球協(xié)會(huì)和霍頓縣棒球協(xié)會(huì)的那些可疑支票背面的號(hào)碼。我還發(fā)現(xiàn)了幾張丹·克諾爾名下的信用卡對(duì)賬單，這些信用卡屬于不同的信用卡公司。還有一些個(gè)人共同賬戶對(duì)賬單和私人消費(fèi)賬單，桌子上放著幾份去年的補(bǔ)助發(fā)放文件。　　與此同時(shí)，在樓上的財(cái)務(wù)部，大家正在緊鑼密鼓地核查繁多的總賬賬戶記錄及其記賬憑證。漸漸地，大家從眾多的交易中理出了一串可疑的支票和付款，這些支票和付款都沒有原始依據(jù)，都是由丹·克諾爾自己填寫付款申請(qǐng)自己核準(zhǔn)的，第一銀行的背書，這些特征使它們從眾多的合法支票中顯露出來?！　‖F(xiàn)在，我手上掌握了這么多的資料，我需要確定事情的真相。我從今年一月份開給東城少年曲棍球協(xié)會(huì)的那張25650美元的支票開始查起。在丹·克諾爾的辦公桌上，我發(fā)現(xiàn)了一張地方性?shī)蕵穮f(xié)會(huì)賬戶的“快速存款”回執(zhí)，上面列示著政府開出的一筆數(shù)額不大的支票。因?yàn)槲业拈_戶銀行也是第一銀行，所以我認(rèn)識(shí)他們的“快速存款”回執(zhí)，是由存款人填寫后放進(jìn)銀行設(shè)置的投遞箱里，隨后由銀行柜員辦理的存款通知單。我從在丹的辦公室發(fā)現(xiàn)的第一銀行一月份的“地方性?shī)蕵穮f(xié)會(huì)”賬戶的對(duì)賬單上找到了這一筆存款，是在一月二十二號(hào)存入該賬戶的?！　∥也唤{悶，“明明是開給東城少年曲棍球協(xié)會(huì)的支票，怎么存到了地方性?shī)蕵穮f(xié)會(huì)的賬戶上了呢？”我迅速將已經(jīng)劃轉(zhuǎn)的支票翻轉(zhuǎn)過來，上面的背書是查理·霍華德的簽名，我隨后和他確認(rèn)得知這個(gè)簽名是偽造的。至此，我已經(jīng)可以確定政府開出的支票在一月二十二號(hào)被存入了地區(qū)性?shī)蕵穮f(xié)會(huì)的銀行賬戶。下一個(gè)要查清的項(xiàng)目是一張一月二十三號(hào)從該賬戶中開出的金額為8595美元的支票，款項(xiàng)付給了首都信用卡服務(wù)中心。我想起在整理丹的辦公室的資料時(shí)，在他的辦公桌上曾發(fā)現(xiàn)了幾張首都信用卡的私人消費(fèi)賬單，我找出了信用卡的銀行對(duì)賬單，上面顯示一月二十八號(hào)有一筆8595美元的付款。信用卡的戶主為丹·克諾爾，通信地址是他的辦公地址。尋找狐貍尾巴的工作算是有了眉目了，由政府開出的現(xiàn)金支票，通過一個(gè)中間銀行賬戶轉(zhuǎn)到了丹·克諾爾的個(gè)人信用卡上?！　⊥ㄟ^進(jìn)一步的調(diào)查，如下的細(xì)節(jié)開始浮出水面。　　十一年前，丹·克諾爾擔(dān)任了那個(gè)地區(qū)性?shī)蕵穮f(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)主管。這個(gè)組織的服務(wù)宗旨是開展和資助勞倫斯鎮(zhèn)市區(qū)的各種娛樂活動(dòng)。三年后，這個(gè)協(xié)會(huì)和另一家娛樂組織合并，合并后的協(xié)會(huì)仍使用原來的名稱，但其法定的活動(dòng)區(qū)域擴(kuò)大了，而且可以獲得各級(jí)政府給予的更多的財(cái)政資助。丹繼續(xù)擔(dān)任新協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)主管，任職共有五年的時(shí)間。

編輯推薦

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