應(yīng)付款舞弊及其防范

前言

　　全球金融危機不斷蔓延的同時，也不斷地暴露出內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的缺失所帶來的大量舞弊與經(jīng)營失敗案，層出不窮的舞弊行為使得各類組織蒙受了巨大的損失。對于企業(yè)而言，付款業(yè)務(wù)作為運營管理中的一個重要業(yè)務(wù)循環(huán)，變成了舞弊風(fēng)險的高發(fā)區(qū)，付款流程中的各個環(huán)節(jié)都存在著潛在的舞弊風(fēng)險。為了應(yīng)對和治理公司應(yīng)付款舞弊行為，與付款流程相關(guān)的關(guān)鍵控制點的識別與設(shè)計成為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分。在二十一世紀(jì)，商業(yè)活動的創(chuàng)新、電子支付的興起和IT系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用會使應(yīng)付款控制系統(tǒng)面臨更多的壓力與挑戰(zhàn)，應(yīng)付款舞弊的方式與媒介會呈現(xiàn)出大量的新花樣，有效的應(yīng)付款流程越發(fā)成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心流程?！　”緯淖髡進ary s.Schaeffer-女士是美國應(yīng)付款領(lǐng)域的著名專家，她長期從事應(yīng)付款舞弊與防范、應(yīng)付款內(nèi)部控制流程的調(diào)查與研究，是美國《應(yīng)付款：現(xiàn)在與未來》的創(chuàng)立者與執(zhí)行主編，她出版了一系列與應(yīng)付款問題相關(guān)的著作。這本《應(yīng)付款舞弊及其防范》是于2008年出版的又一部新的力作。本書共分為兩大部分：第一部分基于第一手的調(diào)查資料詳細(xì)探討了應(yīng)付款舞弊的概況、方式、類型與媒介等，為我們了解與認(rèn)知應(yīng)付款領(lǐng)域的舞弊提供了大量生動的案例素材，包括支票舞弊、采購卡舞弊、電子支付舞弊、臺式電腦舞弊、差旅和招待費舞弊、小額現(xiàn)金舞弊、供貨商和發(fā)票舞弊、主供貨商檔案舞弊、工資舞弊、電信舞弊等；第二部分在第一部分的基礎(chǔ)上著重探討了阻止、預(yù)防與發(fā)現(xiàn)所有類型應(yīng)付款舞弊的戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)，創(chuàng)新性地提出了舞弊監(jiān)督報告及其使用工具、識別和預(yù)防舞弊的可行方法，并調(diào)查研究了《薩班斯一奧克斯利法案》404條款對應(yīng)付款舞弊及其流程改進的未來的可能影響。

內(nèi)容概要

　　《應(yīng)付款舞弊及其防范》直面現(xiàn)實中的公司舞弊，為我們揭開了公司應(yīng)付款舞弊的面紗，讓我們認(rèn)識到任何公司都在遭受應(yīng)付款舞弊的侵害；最重要的是，《應(yīng)付款舞弊及其防范》為我們提供了發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為的措施和手段。那些聲稱“舞弊絕對不可能在我的應(yīng)付款部門發(fā)生”，“我信任我的職員——他們不可能竊取公司財產(chǎn)”的公司可能正面臨著下列問題：　　·職務(wù)舞弊　　·支票舞弊　　·電子支付舞弊　　·小額現(xiàn)金舞弊　　·供貨商和發(fā)票舞弊　　·工資舞弊　　·電信舞弊　　舞弊是任何一家公司都無法避免的。由于應(yīng)付款部門是最易接觸公司現(xiàn)金的部門，因此它也是最易遭受舞弊侵害的部門?！稇?yīng)付款舞弊及其防范》一書有兩個目的：一是使舞弊者在你的公司行竊變得極其困難一困難到令他們放棄努力而轉(zhuǎn)向其他地方；二是為管理者提供發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為最好的實踐工具。

作者簡介

　　瑪麗·S.謝弗，美國應(yīng)付款領(lǐng)域的著名專家，長期從事應(yīng)付款舞弊與防范、應(yīng)付款內(nèi)部控制流程的調(diào)查與研究，是美國《應(yīng)付款：現(xiàn)在與未來》的創(chuàng)立者與執(zhí)行主編，出版了一系列與應(yīng)付款相關(guān)的著作。目前，她已出版12本著作。并在《紐約時報》《公司現(xiàn)金流》《融資與風(fēng)險》《商業(yè)信貸》等雜志發(fā)表論文100多篇。她還是紐約財務(wù)作家協(xié)會成員、美國注冊會計師協(xié)會刊物《公司財務(wù)知情人》的特約撰稿人。　　譯者簡介　　韓洪靈，男，1976年生，江西廣豐人，廈門大學(xué)會計學(xué)博士。浙江大學(xué)工商管理博士后，現(xiàn)任教于浙江大學(xué)管理學(xué)院會計與財務(wù)管理系，主要從事資本市場會計理論與審計市場問題研究。主持了多項國家和省級科研課題，在國家權(quán)威學(xué)術(shù)刊物和其他核心學(xué)術(shù)刊物發(fā)表論文30余篇，出版學(xué)術(shù)專著、教材6部。

書籍目錄

第一部分 在你的企業(yè)中哪些地方會發(fā)生應(yīng)付款舞弊／1第一章 商業(yè)世界舞弊概述／4三大誤區(qū)／4舞弊統(tǒng)計／5職務(wù)舞弊：一個嚴(yán)重的問題／6定義與發(fā)生頻率／6誰受害最重?／7舞弊是如何被發(fā)現(xiàn)的／7誰在進行職務(wù)舞弊?／8起訴與否／8舞弊等同于機會主義犯罪嗎?／9旁人眼中的舞弊／9舞弊人員地位的影響／10大老板問題／10內(nèi)部人員為什么會舞弊?／11舞弊發(fā)生的條件／11為什么沒有更多的舞弊者被起訴?／12現(xiàn)實世界中的舞弊／12結(jié)論性思考／13第二章 支票舞弊：依舊是個大問題／15防止內(nèi)部職員支票舞弊的內(nèi)部控制／15推薦的控制措施／17還有什么能做的?／17支票舞弊問題有多嚴(yán)重?／18法律是怎么規(guī)定的?／18對付款人的影響／19你應(yīng)該做什么?／19對單付款及其演變／20內(nèi)部控制、職責(zé)分工和對單付款的例外事項／22內(nèi)部控制和紙質(zhì)支票／22什么環(huán)節(jié)會出錯?／22不當(dāng)支票內(nèi)部簽發(fā)過程的后果／23正確的方法／23最佳的方法／24反映支票內(nèi)部控制有效性的問題／25在支票印刷之后和寄發(fā)之前最好的處理實踐／25支票寄送／25從印制到郵寄：你知道你的支票在哪里嗎?／26當(dāng)支票簽署后返還／27電匯／28折扣和退款支票／28急促支票／28為什么支票返還給索票人將會產(chǎn)生問題?／29公司怎么處理索票人的支票返還請求?／30現(xiàn)實世界中的舞弊／31結(jié)論性思考／33第三章 支票簿：抑止舞弊者的猖獗／34支票簿中的防偽標(biāo)志／34還有什么其他的方法?／35一些支票防偽標(biāo)志／36關(guān)于無效縮放圖像／38無效縮放圖像和對單付款／38現(xiàn)實世界中的舞弊／39結(jié)論性思考／39第四章 采購卡：問題沒有你想象得嚴(yán)重／40發(fā)票的印刷／40好的開始／41政策和程序手冊／41闡明后果／42需要提供的文件／42不要忽視發(fā)票／43項目主管人員在舞弊防范中的作用／43批準(zhǔn)和遵守／43限額在舞弊中的作用／43培訓(xùn)、培訓(xùn)、還是培訓(xùn)／44不當(dāng)使用會怎樣?／44現(xiàn)實世界中的舞弊／45結(jié)論性思考／46第五章 電子支付舞弊：目前尚未盛行／47自動結(jié)算阻隔器／47自動結(jié)算過濾器／48自動結(jié)算對單付款／48支付賬戶的數(shù)據(jù)：它是準(zhǔn)確的嗎?／48自動結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性：實際問題的現(xiàn)實解決方法／50注冊會計師的觀點／53現(xiàn)實世界中的舞弊／54結(jié)論性思考／54第六章 臺式電腦舞弊：一個不該被遺忘的問題／55案例／55概論／56問題／56建議／57LOVALLO的指南／57總結(jié)／59現(xiàn)實世界中的舞弊／59結(jié)論性思考／60第七章 差旅和招待費舞弊：并非所有的職員都是誠實的／61一本教你職員如何偷竊的書／61危險信號／62其他差旅和招待費舞弊／62劃清界限／63最新的差旅和招待費問題：如何證實在家打印的登機牌／63登機牌問題的解決方法／64差旅和招待費舞弊防護的最佳實踐／65查出費用報銷舞弊／65實施統(tǒng)一的差旅和招待費支出政策／66發(fā)現(xiàn)費用報銷舞弊后應(yīng)該怎么做／66收回余款的最后一關(guān)／67現(xiàn)實世界中的舞弊／68結(jié)論性思考／69第八章 小額現(xiàn)金舞弊：的確是瑣細(xì)的／70小額現(xiàn)金舞弊的糟糕實例／70小金庫里該放多少錢?／71小金庫／71突擊審查／72哪個部門對小金庫負(fù)責(zé)／72我們?nèi)匀恍枰☆~現(xiàn)金嗎?／73收據(jù)復(fù)核／73小額現(xiàn)金與差旅招待費／74現(xiàn)實世界中的舞弊／74……第九章 供貨商和發(fā)票舞弊：并非所有發(fā)票或供貨商都是合法的第十章 主供貨商檔案舞弊：職員是如何在記錄上作假的第十一章 工資舞弊：防治及其他第十二章 電信舞弊：可能就在你身邊第二部分 阻止、預(yù)防與發(fā)現(xiàn)所有類型應(yīng)付款舞弊的策略第十三章 并非最優(yōu)的實踐：無意中誘發(fā)舞弊的做法第十四章 舞弊監(jiān)督報告：必要的環(huán)節(jié)第十五章 舞弊的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防：可行的簡單方法

章節(jié)摘錄

　　當(dāng)銀行打電話來詢問那些對單付款的例外事項（沒有列在對單付款支票信息清單上的支票）的具體付款情況時，誰來接聽電話？誰來核對信息？誰來決定是否支付？表面上，這是一個簡單的問題，很多機構(gòu)并沒有仔細(xì)考慮這個問題，通常把這些事情交予任務(wù)繁重的付款部門。但是，這個問題到底由誰來解決？這是否涉及職責(zé)分工？答案取決于付款部門的規(guī)模。但是在很多案例中，這個問題絕對是值得關(guān)注的！　　對單付款的例外事項通常應(yīng)該由付款部門以外的人來負(fù)責(zé)，最常見的是出納或者負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員?！　∪绻粋€組織的付款部門規(guī)模大得足以在內(nèi)部進行完全職責(zé)分工，那么對單付款的例外事項可以在付款部門內(nèi)部處理，但是這么大規(guī)模的付款部門是很少見的。需要注意的是，在大部分組織，即使付款部門有相當(dāng)多的資源可以保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，這些例外事項依然由這個部門以外的人負(fù)責(zé)?！　∷薪M織都需要解決這一問題以確保適當(dāng)?shù)目刂坪吐氊?zé)分工?！　　靸?nèi)部控制和紙質(zhì)支票§　　人們經(jīng)常忽視對整個付款過程的規(guī)劃。怎樣處理在簽署之前、之中以及之后的支票將影響企業(yè)付款的很多方面。在紙質(zhì)支票寄出以前，如果處理不當(dāng)，可能會引發(fā)很多方面的問題。除了付款機構(gòu)，很少有人意識到支票的支付過程涉及多少人力和紙張，而這些人力和紙張又會給整個過程制造多少問題！　　§什么環(huán)節(jié)會出錯？§　　是使用預(yù)先印好的支票簿還是使用激光打??？這個問題存在很大爭議。雖然事先印好的支票簿還在使用，但是越來越多的機構(gòu)正在取消對它的使用。

媒體關(guān)注與評論

　　《應(yīng)付款舞弊及其防范》一書對與應(yīng)付款相關(guān)的三種最常遭受舞弊侵謇的現(xiàn)金支付項目進行了深入的分析?，旣愅ㄟ^生動的故事告訴我們，公司是多么容易遭受來自內(nèi)部和外部的舞弊侵害。但是本書最大的貢獻在于為我們提供了可以直接采用并能有效減少公司舞弊的控制措施和手段?！　　狹atthew D. Storlie　?。燮杖A永道 （PWC）舞弊與法務(wù)服務(wù)部注冊舞弊檢查師］　　瑪麗又為我們奉獻了一本加強企業(yè)應(yīng)付款流程的案頭書?！稇?yīng)付款舞弊及其防范》是一本通俗易懂的指南，不但能夠幫助我們識別現(xiàn)實中的舞弊，而且為我們提供了切實可行的解決方案。她的書和文章已經(jīng)成為我日常管理工作的主要參考資料?！　　猄tephanie K .O Cain　　［南卡羅來納州市政協(xié)會首席財務(wù)官］　　“舞弊與謀殺有許多相同之處。如果你看過偵探節(jié)目或偵探電影，你就會知道確定兇手有三個要素：手段、動機和機會，這同樣適用于舞弊?！薄　　稇?yīng)付款舞弊及其防范》

編輯推薦

　　《應(yīng)付款舞弊及其防范》一書提醒我們“千萬不要說得太絕對”。舞弊是任何一家公司都無法避免的，只是我們對正發(fā)生在我們身上的舞弊還渾然不覺！　　《應(yīng)付款舞弊及其防范》一書向我們展示了正發(fā)生在應(yīng)付款部門的舞弊，并提供了應(yīng)對每一種潛在的舞弊類型（包括支票舞弊、工資舞弊、差旅和招待費舞弊等）的措施和手段，它可以保障我們的應(yīng)付款部門長期健康運行?！　　拔璞捉^對不可能在我的應(yīng)付款部門發(fā)生！”　　“我的職員絕對不可能竊取公司財產(chǎn)！我是那樣的信任他們……”　　——耳熟嗎？

圖書封面

評論、評分、閱讀與下載

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