企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工具箱 對(duì)子公司的控制

前言

　　2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后，財(cái)政部又下發(fā)了《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《內(nèi)部控制鑒證指引》的征求意見稿。恰在此時(shí)，大連出版社與國(guó)內(nèi)的專家學(xué)者一起籌劃了這套叢書?！　∑髽I(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到社會(huì)各界的重視，原因有三：　　首先，自美國(guó)頒布《薩班斯一奧克斯利法案》，要求公眾公司的管理層發(fā)布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行鑒證，出具內(nèi)部控制鑒證意見以來，內(nèi)部控制已經(jīng)成為公司外部治理內(nèi)化的重要措施。為了保護(hù)相關(guān)者的利益，各國(guó)的證券監(jiān)管部門都要求公眾公司建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。但是，如果這種外部要求不能內(nèi)化為企業(yè)的增值活動(dòng)，反而成為企業(yè)的一種負(fù)擔(dān)，顯然有悖于公司治理的初衷。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，恰恰解決了這個(gè)問題，把外部的治理要求內(nèi)化為企業(yè)自身的增值活動(dòng)?！　∑浯?，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度，內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)能否在變幻莫測(cè)、充滿風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存和發(fā)展。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，企業(yè)就能抓住機(jī)會(huì)、控制風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，不斷發(fā)展壯大?！　∽詈?，改革開放三十年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，綜合國(guó)力蒸蒸日上。經(jīng)過三十年的發(fā)展和努力，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，在這個(gè)階段，企業(yè)家的管理能力和學(xué)識(shí)，逐漸超越土地、資本等成為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法正是銳意進(jìn)取的企業(yè)家們急需的?！　』谝陨显?，我們欣然接受大連出版社的邀請(qǐng)，參與了這套叢書的編審工作，對(duì)叢書的體系設(shè)計(jì)和具體定位進(jìn)行了把握。

內(nèi)容概要

　　《對(duì)子公司的控制：理論·實(shí)務(wù)·案例》以集團(tuán)公司如何建立和完善對(duì)子公司的控制為主題，以我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制指引——對(duì)子公司的控制》（征求意見稿）為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)容安排，在集權(quán)型控制體制和分權(quán)型控制體制兩種管理體制的背景下，詳細(xì)闡述集團(tuán)公司對(duì)子公司的戰(zhàn)略控制、預(yù)算控制、資金控制、對(duì)外擔(dān)?；顒?dòng)控制、投資活動(dòng)控制、籌資活動(dòng)控制、利潤(rùn)分配控制等所采用的控制方法?！秾?duì)子公司的控制：理論·實(shí)務(wù)·案例》把理論闡釋、方法應(yīng)用與實(shí)例講解相結(jié)合，邏輯清晰，實(shí)用性強(qiáng)。

作者簡(jiǎn)介

　　李連華，現(xiàn)任浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院教授，管理學(xué)博士，浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)；兼任中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事，中國(guó)內(nèi)部控制咨詢專家組成員，浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院內(nèi)部控制研究所所長(zhǎng)；浙江省重點(diǎn)建設(shè)專業(yè)《財(cái)務(wù)管理》專業(yè)負(fù)責(zé)人。主要從事會(huì)計(jì)理論、公司治理以及內(nèi)部控制領(lǐng)域的理論研究和教學(xué)工作。在《會(huì)計(jì)研究》、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》等刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文50余篇，出版《內(nèi)部控制的理論結(jié)構(gòu)一控制效率的思想基礎(chǔ)與政策建議》、《中國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范　闡釋與應(yīng)用》、《內(nèi)部控制學(xué)》、《公司理財(cái)學(xué)》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》等專著、教材多部，承擔(dān)和完成省部級(jí)研究課題以及企業(yè)委托的研究課題多項(xiàng)。多篇論文被中國(guó)人民大學(xué)復(fù)印資料、中國(guó)高校文科研究文獻(xiàn)資料等轉(zhuǎn)載。曾獲省級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果一等獎(jiǎng)及其他獎(jiǎng)項(xiàng)為項(xiàng)。

書籍目錄

第一章 對(duì)子公司的控制概述第一節(jié) 對(duì)子公司控制要解決的關(guān)鍵問題第二節(jié) 對(duì)子公司控制應(yīng)該貫徹的控制思想第二章 對(duì)子公司控制的特點(diǎn)第一節(jié) 企業(yè)集團(tuán)與子公司的類型第二節(jié) 對(duì)子公司控制的特點(diǎn)第三章 對(duì)子公司控制的目標(biāo)、原則與方法第一節(jié) 對(duì)子公司控制的必要性第二節(jié) 對(duì)子公司控制的目標(biāo)第三節(jié) 對(duì)子公司控制應(yīng)遵循的原則第四節(jié) 對(duì)子公司控制的方法第四章 對(duì)子公司的控制體制第一節(jié) 決定對(duì)子公司控制體制的基本因素第二節(jié) 集權(quán)型控制體制第三節(jié) 分權(quán)型控制體制第四節(jié) 企業(yè)集團(tuán)控制體制實(shí)施綱要第五節(jié) 國(guó)外對(duì)子公司的控制體制第六節(jié) 企業(yè)集團(tuán)控制體制的發(fā)展趨勢(shì)第五章 對(duì)子公司的戰(zhàn)略控制第一節(jié) 戰(zhàn)略控制的基本特征第二節(jié) 集權(quán)體制下對(duì)子公司的戰(zhàn)略控制第三節(jié) 分權(quán)體制下對(duì)子公司的戰(zhàn)略控制第六章 對(duì)子公司的預(yù)算控制第一節(jié) 預(yù)算控制的目標(biāo)第二節(jié) 預(yù)算控制的原則、程序與方法第三節(jié) 集權(quán)體制下對(duì)子公司預(yù)算的控制第四節(jié) 分權(quán)體制下對(duì)子公司預(yù)算的控制第七章 對(duì)子公司的資金控制第一節(jié) 控制目標(biāo)第二節(jié) 控制原則與方法第三節(jié) 集權(quán)體制下對(duì)子公司資金的控制第四節(jié) 分權(quán)體制下對(duì)子公司資金的控制第八章 對(duì)子公司對(duì)外擔(dān)保活動(dòng)的控制第一節(jié) 對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)特征第二節(jié) 集權(quán)體制下對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制第三節(jié) 分權(quán)體制下對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制第四節(jié) 對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的檢查第九章 對(duì)子公司投資活動(dòng)的控制第一節(jié) 對(duì)子公司投資活動(dòng)控制的必要性第二節(jié) 集權(quán)體制下對(duì)子公司投資活動(dòng)的控制第三節(jié) 分權(quán)體制下對(duì)子公司投資活動(dòng)的控制第十章 對(duì)子公司籌資活動(dòng)的控制第一節(jié) 對(duì)子公司籌資活動(dòng)控制的意義第二節(jié) 集權(quán)體制下對(duì)子公司籌資活動(dòng)的控制第三節(jié) 分權(quán)體制下對(duì)子公司籌資活動(dòng)的控制第十一章 對(duì)子公司利潤(rùn)分配的控制第一節(jié) 集團(tuán)公司和子公司之間的分權(quán)第二節(jié) 子公司對(duì)利潤(rùn)分配方案的編制第三節(jié) 對(duì)子公司利潤(rùn)分配方案的審批參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章 對(duì)子公司的控制概述　　在企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域，集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制，與資金控制、采購(gòu)控制、存貨控制、銷售控制等均不同。因?yàn)橘Y金控制、采購(gòu)控制等都是針對(duì)某個(gè)具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行的，相對(duì)而言簡(jiǎn)單一些，而且這些控制通常都是在同一個(gè)主體內(nèi)進(jìn)行的。而集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制，則是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體對(duì)另一經(jīng)濟(jì)主體的控制，涉及兩個(gè)獨(dú)立的法人單位，因此要復(fù)雜得多，除了可能涉及較多的法律因素外，還要采用不同的管理控制思想?！　〉谝还?jié)　對(duì)子公司控制要解決的關(guān)鍵問題　　內(nèi)部控制不完全是西方的“特產(chǎn)”。在我國(guó)，明清時(shí)代的民間商鋪已經(jīng)存在比較實(shí)用的內(nèi)部控制的一系列方法。但是，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，以工業(yè)流程和崗位分工為特征的現(xiàn)代內(nèi)部控制，卻是起源和完善于工業(yè)化比較早、也比較發(fā)達(dá)的西方國(guó)家。我國(guó)自20世紀(jì)90年代初有計(jì)劃、系統(tǒng)地開展內(nèi)部控制管理以來，已經(jīng)走過了近20個(gè)年頭，有關(guān)內(nèi)部控制的理論研究開展得如火如荼，可以說，已經(jīng)基本完成內(nèi)部控制理念的普及工作。與此同時(shí)，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)工作也進(jìn)展很快。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已經(jīng)于2008年6月份正式頒布，2009年7月1日起將在中國(guó)的上市公司中統(tǒng)一實(shí)施；《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》三個(gè)規(guī)范性文件，也即將頒布與實(shí)施。這些都為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提供了規(guī)范基礎(chǔ)。

編輯推薦

　　《對(duì)子公司的控制：理論·實(shí)務(wù)·案例》寫作時(shí)，堅(jiān)持理論和實(shí)踐兼顧，爭(zhēng)取做到雅俗共賞，既把道理從理論上講透，又在實(shí)務(wù)中能夠用得上。在內(nèi)容安排上，主要突出以下特征：第一，以我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——對(duì)子公司的控制》（征求意見稿）為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)容安排；第二，在集權(quán)型控制體制和分權(quán)型控制體制兩種管理體制的背景下，闡述集團(tuán)公司對(duì)子公司的戰(zhàn)略控制、預(yù)算控制、資金控制、對(duì)外擔(dān)?；顒?dòng)控制、投資活動(dòng)控制、籌資活動(dòng)控制、利潤(rùn)分配控制等所采用的控制方法；第三，從管理控制的角度而不是會(huì)計(jì)控制或者合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)的角度來介紹集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制理論與控制方法?！秾?duì)子公司的控制：理論·實(shí)務(wù)·案例》共分為十一章，內(nèi)容包括：對(duì)子公司的控制概述；子公司控制的特點(diǎn)；對(duì)子公司的控制體制；對(duì)子公司的戰(zhàn)略控制等。

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