國有企業(yè)收益分享制度研究

前言

　　在中國，國有經濟是國民經濟的主導力量，這不僅是憲法的規(guī)定，也是實踐的表達。因此，國有企業(yè)的改革發(fā)展以及在國民經濟中的地位作用，也一直為全社會所高度關注。特別是黨的十六大以來，國資委作為政府授權的出資人代表，承擔起了搞好國有企業(yè)、實現國有資產保值增值的責任。為將這一責任傳遞到企業(yè)，國資委成立后首先致力于建立經營業(yè)績考核制度，完善激勵和約束機制，力圖通過體制、機制和制度創(chuàng)新，促進國有企業(yè)發(fā)展壯大。當然，國資委要切實履行出資人職責、實現由國有資產管理到國有資本管理的轉變，最根本的一條就是必須按照“股東”那樣對國有資本進行收益管理。而收益管理的效果如何，則又取決于國有企業(yè)經營業(yè)績基礎上收益制度的有效安排。事實上，國有企業(yè)收益分配問題本來就是中國國有企業(yè)改革的突破口，也一直是中國旨在激勵約束企業(yè)并提高企業(yè)業(yè)績的國有企業(yè)改革的核心內容。正是在這一領域，與財務會計相關的學者有了用武之地。　　崔宏博士在本書中所做的出色研究，是將焦點集中在作為國有資本出資人代表的國資委與企業(yè)負責人之間，在國有企業(yè)收益分享制度問題的研究視野內，圍繞對相關政策的實證檢驗與制度安排，對新體制下的激勵薪酬、業(yè)績評價、資本預算和盈余管理四個問題進行了深入探討，為促進國有資產管理體制的高效運行，提供了重要而系統的理論見解和經驗支持。關于國有企業(yè)有著太多的研究成果，但從財務會計角度，對新體制下國有企業(yè)收益分享現行政策的實施效果進行驗證并進一步完善相關制度設計，有關研究尚不多見。崔宏博士的這部著作反映了國內學者在該領域的最新努力，也是國內學者運用主流經濟學與會計學分析工具，對國有資產管理新體制下國有企業(yè)收益分享制度開展的第一次較為全面、系統的研究。盡管本書依托的博士論文完成于兩年前，但今天讀來沒有絲毫的過時之感，書中提出的觀點和建議的創(chuàng)新性和可操作性依如往昔，或許這也是一部優(yōu)秀著作的生命力，選題雖有當時的背景，但作者選擇了一個重要而值得長期關注的問題，絕不是應時應景之作。

內容概要

內容簡介    本書在國有企業(yè)收益分享制度問題的研究視野內，圍繞對相關政策的實證檢驗與制度安排，對新體制下的激勵薪酬、業(yè)績評價、資本預算和盈余管理四個問題進行了深入探討，為促進國有企業(yè)管理體制的高效運行，提供了重要而系統的理論見解和經驗支持。全書共分為七章，內容包括導論、收益分享制度的理論依據、經營者收益分享：政策檢驗與薪酬制度設計、經營者收益分享的信息基礎：經營業(yè)績與評價指標設計、出資人收益分享：制度框架與資本預算設計、出資人與經營者收益分享：盈余管理與博弈模型設計、主要結論與研究不足等。

作者簡介

崔宏，男，河北省蔚縣人，副教授，房地產估價師、注冊資產評估師、注冊會計師、高級會計師、中國民大學管理學（會計學）博士，清華大學經濟管理學院博士后。主要研究方向為公司治理與會計信息、注冊會計師職業(yè)道德、金融資產與
抵押評估。已在《管理世界》、《紹濟理論與經濟管理》、《審計研究》、《改革》、《經濟管理》等權威雜志發(fā)表論文近百篇，出版和(合作)翻譯學術著作4部，參與和主持匡家自然基金項目、博士后基金項目財政部研究項目等課題l0余項。研究成果曾獲河北省第六屆社會利學優(yōu)秀成果三等獎，財政系統優(yōu)秀成果二等獎等多項科研獎勵。

書籍目錄

摘要第1章 導論  1.1 研究背景與問題的提出    1.1.1 選題背景    1.1.2 相關研究現狀    1.1.3 理論與實踐意義  1.2 本書的研究方法  1.3 研究界定與思路框架    1.3.1 基本研究界定    1.3.2 研究思路與邏輯框架  1.4 本書內容安排第2章 收益分享制度的理論依據  2.1 幾個核心概念闡釋  2.2 收益分享制度的現代經濟學基礎  2.3 中國收人分配原則的演變    2.3.1 收人分配關系的性質    2.3.2 中國收入分配原則的歷史演進  2.4 公司治理邏輯與收益分配模式    2.4.1 企業(yè)性質與傳統企業(yè)收益分配模式的局限性    2.4.2 剩余索取權的狀態(tài)依存性與企業(yè)收益分享安排    2.4.3 公司治理邏輯演進與企業(yè)收益分享模式    2.4.4 邏輯、模式選擇與國有資本收益實現第3章 經營者收益分享：政策檢驗與薪酬制度設計  3.1 國有企業(yè)負責人薪酬制度現狀與問題    3.1.1 國有企業(yè)負責人薪酬制度發(fā)展現狀與可能政策偏差    3.1.2 國有企業(yè)負責人薪酬問題的制度根源   3.2 國外經理激勵報酬理論與實務進展：文獻綜述與經驗借鑒    3.2.1 經理激勵報酬理論文獻簡述    3.2.2 國外經理激勵報酬實務進展述評    3.2.3 股票期權激勵的局限性與國外經理報酬制度對中國的啟示與借鑒   3.3 國有企業(yè)負責人薪酬基準參考：基于國有控股上市公司高管人員薪酬的實證考察    3.3.1 數據來源與相關說明    3.3.2 上市公司高管人員的薪酬水平及其與職工的差距    3.3.3 國有控股上市公司高管人員的薪酬水平及其與職工的差距    3.3.4 中央企業(yè)控股上市公司高管人員的薪酬水平及其與職工的差距    3.3.5 研究發(fā)現及對當前國資委有關企業(yè)負責人薪酬政策的評價  3.4 國有企業(yè)負責人薪酬制度設計：分類治理與逆向操作    3.4.1 國有企業(yè)目標屬性與負責人薪酬制度    3.4.2 國有企業(yè)負責人產生方式與薪酬制度    3.4.3 國有企業(yè)負責人薪酬制度的分類治理模式    3.4.4 國有企業(yè)負責人薪酬制度設計思想的逆向操作第4章 經營者收益分享的信息基礎：經營業(yè)績與評價指標設計  4.1 企業(yè)經營業(yè)績與企業(yè)負責人經營業(yè)績    4.1.1 企業(yè)經營業(yè)績及其決定因素：一個框架分析    4.1.2 企業(yè)經營業(yè)績與企業(yè)負責人經營業(yè)績  4.2 國外企業(yè)業(yè)績評價指標（體系）演進分析與述評    4.2.1 西方企業(yè)業(yè)績評價指標（體系）的演進    4.2.2 對西方企業(yè)業(yè)績評價指標（體系）的簡要述評    4.2.3 國外國有企業(yè)業(yè)績評價的主要做法與經驗  4.3 國有企業(yè)業(yè)績評價分類治理新思路    4.3.1 國有企業(yè)的特殊性及對業(yè)績評價的影響    ……第5章 出資人收益分享：制度框架與資本預算設計第6章 出資人與經營者收益分享：盈余管理與博弈模型設計第7章 主要結論與研究不足參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第1章 導論　　1.1 研究背景與問題的提出　　1.1.1 選題背景　　1.國有資產管理新體制的確立凸現企業(yè)收益分享問題的重要性　　黨的十六大提出建立新型國有資產管理體制。新體制以成立新的組織機構（國資委）為依托，將管資產和管人、管事三項權力和職能統一賦予國資委，國資委的職責和任務是“由國務院授權代表國家履行出資人職責，監(jiān)管國有資產，確保國有資產保值增值，進一步搞好國有企業(yè)”①。國資委要切實履行出資人職責，最根本的一條就是必須像“股東”那樣對國有資本進行收益管理。而收益管理的效果如何，則又取決于國有企業(yè)經營高效率基礎上收益制度的有效安排?！　∈聦嵣?，國有企業(yè)收益分配②問題本來就是中國國有企業(yè)改革的突破口，也一直是中國旨在激勵約束企業(yè)并提高企業(yè)業(yè)績的國有企業(yè)改革的核心內容，同時也是制約中國國有企業(yè)進一步發(fā)展的關鍵因素之一。國有企業(yè)收益分配問題主要受國有企業(yè)管理體制的影響，在新的國有資產管理體制下，原有的國有企業(yè)收益分配制度必須做出適時創(chuàng)新，以適應并促進國有企業(yè)改革的順利進行?！　?.現代經濟學理論認為企業(yè)剩余索取權應安排給股東與經營者分享　　現代企業(yè)理論認為，企業(yè)所有權即是企業(yè)的剩余控制權和剩余索取權。其安排的基本原則是剩余控制權與剩余索取權的安排相對應（張維迎，l996）。這一基本原則在所有權與經營權合一的古典企業(yè)中，表現為企業(yè)業(yè)主獨享企業(yè)剩余控制權與剩余索取權；而在兩權分離的現代企業(yè)中，則表現為企業(yè)剩余控制權安排給企業(yè)經營者享有，而企業(yè)剩余索取權安排給股東與經營者分享，之所以如此的原因是要滿足經營者的參與約束與激勵約束?！　　?/pre>



媒體關注與評論
　　本書提出了一系列創(chuàng)新性的觀點和檢驗證據，對進一步完善國有企業(yè)激勵約束理論、豐富傳統的財務管理內容、健全國家預算體系具有重要的理論意義，對國有資產管理新體制的有效運行，特別是建立科學的企業(yè)負責人激勵約束制度和強化國資委的“股東”管理具有較強的應用價值?！　　迦A大學經濟管理學院教授博士生導師夏冬林　　本書對重建國有資本收益制度所提出的思路和相關建議，以及就國資委當前薪酬政策的內在依據、企業(yè)負責入圍繞薪酬的盈余管理和收益分享博弈行為所進行的實證分析，對實際工作具有重要的借鑒價值?！　　袊嗣翊髮W商學院教授博士生導師于富生　　本書在評述國資委制訂的中央企業(yè)負責人經營業(yè)績考核指標體系的基礎上，提出了自己的國有企業(yè)經營業(yè)績考核指標體系的設計，并且理由充分，具有自己的創(chuàng)新見解和實踐指導意義?！　　本┕ど檀髮W會計學院教授博士生導師楊有紅






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