中國(guó)上市公司盈余管理方式與所得稅成本問(wèn)題研究

內(nèi)容概要

本書(shū)以我國(guó)的所得稅制度和實(shí)際情況為背景，較為全面、系統(tǒng)地研究了我國(guó)上市公司不同盈余管理方式與所得稅成本之間的關(guān)系，從不同角度回答了盈余管理是否會(huì)影響、如何影響公司的所得稅成本，以及公司管理層節(jié)約所得稅成本的動(dòng)機(jī)是否會(huì)影響其對(duì)不同盈余管理方式的選擇問(wèn)題。全書(shū)共分八章，內(nèi)容包括導(dǎo)論，相關(guān)文獻(xiàn)評(píng)述，盈余管理方式的界定，不同盈余管理方式的所得稅成本，所得稅成本對(duì)盈余管理方式的影響，所得稅成本、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)對(duì)不同盈余管理方式的影響，稅率變動(dòng)情況下所得稅成本對(duì)盈余管理方式的影響，結(jié)論與建議等。

作者簡(jiǎn)介

郭薈，陜西省西安人，管理學(xué)博士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。研究生期間，先生參與教育部“十五”社科規(guī)劃基金項(xiàng)目“避稅行為的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)鑒別、利用與監(jiān)管機(jī)制研究”，教育部人文社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“中國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老金的價(jià)值決定及其信息監(jiān)管制度研究”，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)項(xiàng)目”等課題。階段性研究成果在核心期刊、學(xué)術(shù)會(huì)議上發(fā)表多篇。主要研究方向?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的會(huì)計(jì)理論研究?，F(xiàn)在國(guó)家外匯管理局工作。

書(shū)籍目錄

摘要第1章　導(dǎo)論　1.1　研究背景　1.2　本文的研究視角　  1.2.1　所得稅成本的內(nèi)涵　  1.2.2　盈余管理與所得稅成本　1.3　研究問(wèn)題界定　1.4　本文的研究目標(biāo)與意義　  1.4.1　研究目標(biāo)　  1.4.2　研究意義　1.5　本文的研究方法與研究?jī)?nèi)容　  1.5.1　研究方法　  1.5.2　研究?jī)?nèi)容　1.6　本章小結(jié)第2章　相關(guān)文獻(xiàn)評(píng)述　2.1　分析性框架　2.2　盈余管理的所得稅成本　  2.2.1　會(huì)計(jì)舞弊的所得稅成本　  2.2.2　盈余管理與會(huì)計(jì)收益一應(yīng)稅收益差異　  2.2.3　不同盈余管理方式的所得稅成本　2.3　所得稅成本對(duì)盈余管理的影響　  2.3.1　特定的會(huì)計(jì)環(huán)境　  2.3.2　特定的政策背景　2.4　本章小結(jié)第3章　盈余管理方式的界定　3.1　盈余管理的概念　3.2　盈余管理具體方式的界定　3.3　不同盈余管理方式對(duì)所得稅的影響初步分析　3.4　本章小結(jié)第4章　不同盈余管理方式的所得稅成本　4.1　引言　4.2　研究模型和變量選取　  4.2.1　因變量　  4.2.2　測(cè)試變量　  4.2.3　控制變量　4.3　研究假設(shè)與樣本選擇　  4.3.1　研究假設(shè)　  4.3.2　樣本選擇　4.4　假設(shè)檢驗(yàn)與結(jié)果分析　　4.4.1　描述性統(tǒng)計(jì)　　4.4.2　回歸檢驗(yàn)結(jié)果分析　　4.4.3　敏感性分析　4.5　本章小結(jié)第5章　所得稅成本對(duì)盈余管理方式的影響　5.1　引言　5.2　研究假設(shè)與變量選取　　5.2.1　研究假設(shè)　　5.2.2　變量選取　5.3　樣本選擇與描述性統(tǒng)計(jì)　  5.3.1　樣本選擇　  5.3.2　描述性統(tǒng)計(jì)　5.4　假設(shè)檢驗(yàn)：所得稅成本對(duì)不同盈余管理方式規(guī)模的影響.　　5.4.1　投資收益（假設(shè)1）　　5.4.2　關(guān)聯(lián)交易（假設(shè)2）　5.5　假設(shè)檢驗(yàn)：所得稅成本對(duì)不同盈余管理方式選擇的影響　　5.5.1　非參數(shù)檢驗(yàn)　　5.5.2　多元Logistic回歸　5.6　本章小結(jié)　　……第6章　所得稅成本、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)對(duì)不同盈余管理方式的影響第7章　稅率變動(dòng)情況下所得稅成本對(duì)盈余管理方式的影響第8章　結(jié)論與建議參考文獻(xiàn)附錄致謝

章節(jié)摘錄

　　第3章　盈余管理方式的界定　　本章對(duì)盈余管理的概念進(jìn)行了解析，并在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)之上，界定了本文所選擇的具體盈余管理方式。另外，筆者從制度層面出發(fā)，以增加收益的盈余管理為例，研究了不同盈余管理方式劉所得稅的影響，為以下章節(jié)的實(shí)證研究奠定基礎(chǔ)?！　?.1　盈余管理的概念　　國(guó)外對(duì)盈余管理問(wèn)題的研究始于20世紀(jì)80年代，Schipper（1989）對(duì)盈余管理的定義是，為獲得個(gè)人利益而對(duì)外部財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有目的的干涉的行為，并指出了盈余管理存在的條件：1）契約以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，2）會(huì)計(jì)報(bào)表使用者機(jī)械的使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而不能或不愿對(duì)其進(jìn)行調(diào)整（合同“剛性”或難于再談判），3）管理人員或公司可以從盈余管理中獲利。Healy&Wahlen（1999）則采用了下列盈余管理定義：盈余管理發(fā)生在公司管理人員運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和通過(guò)安排交易（structure）以變更財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，旨在誤導(dǎo)那些以公司經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的利益關(guān)系人的決策或者影響那些以會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約的后果。這一定義實(shí)際上包含兩方面的內(nèi)容：首先，公司管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷的方式多種多樣，例如，對(duì)大量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，諸如壞賬損失和資產(chǎn)減值進(jìn)行估計(jì)；在報(bào)告同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，管理層被允許在不同會(huì)計(jì)方法之間進(jìn)行選擇（如固定資產(chǎn)直線折舊法和加速折舊法，存貨成本后進(jìn)先出、先進(jìn)先出和加權(quán)平均法）；管理層也必須在確認(rèn)或遞延支出（研究開(kāi)發(fā)費(fèi)和維修費(fèi)）之間進(jìn)行選擇；另外，公司管理層還可以通過(guò)安排交易進(jìn)行盈余管理，比如，通過(guò)安排公司合并使之符合購(gòu)買(mǎi)法或權(quán)益合并法，通過(guò)安排股權(quán)投資以避免或編制合并報(bào)表，通過(guò)安排關(guān)聯(lián)交易以達(dá)到公司的收益目標(biāo)等。其次，這一定義認(rèn)為，盈余管理的目標(biāo)是誤導(dǎo)那些以公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的利益關(guān)系人的決策。管理層的職業(yè)判斷有利有弊：弊，是由于管理層的職業(yè)判斷而導(dǎo)致資源的潛在錯(cuò)誤配置；利，則是使得財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)用戶(hù)具有更多的信息含量，以便更好地進(jìn)行資源配置決策。因此，通過(guò)職業(yè)判斷而使得財(cái)務(wù)報(bào)告更具信息含量的決策不屬于該定義的盈余管理范圍?！　∮捎谘芯繂?wèn)題和研究方法的限制，本文更多地使用盈余管理方式的概念，更準(zhǔn)確的說(shuō)法應(yīng)是，可能被公司管理層利用進(jìn)行盈余管理的具體行為方式，在變量設(shè)計(jì)上則表現(xiàn)為，不區(qū)分正常公允的管理層職業(yè)判斷或交易行為和不符合規(guī)定的職業(yè)判斷和交易行為。這樣界定的原因是，首先，本文的研究目的是分析容易被上市公司管理層利用進(jìn)行利潤(rùn)操縱的行為與所得稅的關(guān)系問(wèn)題，但是所得稅稅法是剛性的，因此，無(wú)論公司行為是否經(jīng)過(guò)管理層操縱，其對(duì)所得稅的影響都是相對(duì)一致的。

媒體關(guān)注與評(píng)論

　　論文對(duì)相關(guān)的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)研究和梳理，對(duì)我國(guó)上市公司實(shí)際存在的盈余管理方式進(jìn)行了詳細(xì)總結(jié)與分析，并對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)進(jìn)行了縝密的考察與探討。故此，它具有鮮明的中國(guó)特色，絕非照搬照抄國(guó)外研究的模仿之作，這些都為后來(lái)人繼續(xù)研究這一問(wèn)題提供了可供借鑒之處?！　　袊?guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系教授博士生導(dǎo)師　徐經(jīng)長(zhǎng)　　論文在學(xué)習(xí)借鑒西方研究方法的同時(shí)，注重對(duì)我國(guó)制度背景的考察與把握，在對(duì)盈余管理行為測(cè)度指標(biāo)的選擇上，也結(jié)合了我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，因此，研究結(jié)論可靠，對(duì)實(shí)踐也有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義?！　　袊?guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系教授博士生導(dǎo)師　朱小平　　郭薈的博士論文從一個(gè)新穎的角度——所得稅成本為切入點(diǎn)，較為全面、深入地研究了我國(guó)上市公司盈余管理行為與所得稅成本間的相互關(guān)系。論文不僅有利于豐富盈余管理問(wèn)題的研究成果，同時(shí)也從制度層面為監(jiān)管機(jī)構(gòu)更有效地控制上市公司普遍存在的盈余管理行為提供了新的對(duì)策和思路?！　　袊?guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系主任教授博士生導(dǎo)師　戴德明

圖書(shū)封面

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

---

    中國(guó)上市公司盈余管理方式與所得稅成本問(wèn)題研究 PDF格式下載

---