內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

前言

　　2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后，財(cái)政部又下發(fā)了《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《內(nèi)部控制鑒證指引》的征求意見稿。恰在此時(shí)，大連出版社與國(guó)內(nèi)的專家學(xué)者一起籌劃了這套叢書。　　企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到社會(huì)各界的重視，原因有三：　　首先，自美國(guó)頒布《薩班斯一奧克斯利法案》，要求公眾公司的管理層發(fā)布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行鑒證，出具內(nèi)部控制鑒證意見以來(lái)，內(nèi)部控制已經(jīng)成為公司外部治理內(nèi)化的重要措施。為了保護(hù)相關(guān)者的利益，各國(guó)的證券監(jiān)管部門都要求公眾公司建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。但是，如果這種外部要求不能內(nèi)化為企業(yè)的增值活動(dòng)，反而成為企業(yè)的一種負(fù)擔(dān)，顯然有悖于公司治理的初衷。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，恰恰解決了這個(gè)問題，把外部的治理要求內(nèi)化為企業(yè)自身的增值活動(dòng)?！　∑浯危瑑?nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度，內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)能否在變幻莫測(cè)、充滿風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存和發(fā)展。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，企業(yè)就能抓住機(jī)會(huì)、控制風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，不斷發(fā)展壯大?！　∽詈螅母镩_放三十年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，綜合國(guó)力蒸蒸日上。經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展和努力，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，在這個(gè)階段，企業(yè)家的管理能力和學(xué)識(shí)，逐漸超越土地、資本等成為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法正是銳意進(jìn)取的企業(yè)家們急需的?！　』谝陨显?，我們欣然接受大連出版社的邀請(qǐng)，參與了這套叢書的編審工作，對(duì)叢書的體系設(shè)計(jì)和具體定位進(jìn)行了把握。

內(nèi)容概要

本書主要研究?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論、方法及應(yīng)用。本書結(jié)合審計(jì)學(xué)、管理學(xué)等理論及其最新研究成果，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展演變歷史，詳細(xì)闡述了要素評(píng)價(jià)模式、管理控制評(píng)價(jià)模式、持續(xù)改善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法等評(píng)價(jià)方法的理論基礎(chǔ)、技術(shù)方法，并結(jié)合案例詳細(xì)說(shuō)明其實(shí)際應(yīng)用。本書最后結(jié)合居于管理學(xué)理論前沿的戰(zhàn)略理論的研究成果，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行了展望。

作者簡(jiǎn)介

楊雄勝，南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系主任、教授、博士生導(dǎo)師。主要研究領(lǐng)域?yàn)椋簝?nèi)部控制、會(huì)計(jì)基本理論、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)。已在《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)政研究》、《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》、《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》、《中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題》等雜志發(fā)表學(xué)術(shù)論文二百余篇。出版專著、主編教材十余部。主持國(guó)家自然科學(xué)基金和社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目，承擔(dān)了多項(xiàng)財(cái)政部會(huì)計(jì)重點(diǎn)科研課題。擔(dān)任財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員；財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家；江蘇省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。

書籍目錄

第一章  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原理  第一節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的歷史發(fā)展  第二節(jié)  不同需求下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)  第三節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模型  第四節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用第二章  審計(jì)評(píng)價(jià)模式  第一節(jié)  審計(jì)評(píng)價(jià)模式的發(fā)展及特點(diǎn)  第二節(jié)  評(píng)價(jià)程序及相關(guān)技術(shù)方法  第三節(jié)  案例——“愛勞自動(dòng)化”材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第三章  要素評(píng)價(jià)模式  第一節(jié)  結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)模式  第二節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)模式  第三節(jié)  要素評(píng)價(jià)模式的技術(shù)方法  第四節(jié)  案例——內(nèi)部控制自我評(píng)估在寶鋼的應(yīng)用第四章  管理控制評(píng)價(jià)模式  第一節(jié)  管理控制評(píng)價(jià)模式概述  第二節(jié)  管理控制評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)程序  第三節(jié)  管理控制評(píng)價(jià)模式的幾種實(shí)施途徑  第四節(jié)  管理控制評(píng)價(jià)的技術(shù)方法——定性分析與定量分析  第五節(jié)  其他有借鑒價(jià)值的管理學(xué)上的評(píng)價(jià)方法  第六節(jié)  案例——亞新科公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建第五章  持續(xù)改善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法——基于A公司實(shí)務(wù)  第一節(jié)  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的發(fā)展和比較  第二節(jié)  持續(xù)改善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例  第三節(jié)  持續(xù)改善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的創(chuàng)新之處第六章  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的展望——戰(zhàn)略內(nèi)部控制評(píng)價(jià)  第一節(jié)  戰(zhàn)略理論發(fā)展的軌跡  第二節(jié)  戰(zhàn)略內(nèi)部控制概述  第三節(jié)  戰(zhàn)略內(nèi)部控制的構(gòu)建  第四節(jié)  戰(zhàn)略內(nèi)部控制評(píng)價(jià)  第五節(jié)  風(fēng)箏理論——戰(zhàn)略內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)際運(yùn)用參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　第一章　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原理　　第一節(jié)　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的歷史發(fā)展　　人類自從有了群體活動(dòng)，就有了一定意義上的控制。早期西方的議會(huì)控制，我國(guó)古代的御使制度，均屬控制制度的范疇。內(nèi)部控制的實(shí)踐，可以追溯到遠(yuǎn)古文明時(shí)期，但其真正的產(chǎn)生還是20世紀(jì)的事。內(nèi)部控制首先得到了外部審計(jì)師的重視，審計(jì)師從其對(duì)審計(jì)的影響及重要作用方面去關(guān)注它；后來(lái)才得到企業(yè)管理人員的承認(rèn)，企業(yè)管理者從其對(duì)管理目標(biāo)的達(dá)成和經(jīng)營(yíng)效率的提高方面去關(guān)注它。在20世紀(jì)40年代以后，西方一些國(guó)家才開始應(yīng)用“內(nèi)部控制”一詞。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，到目前為止也只有幾十年的歷史?！　∫?、內(nèi)部控制概述　　類似內(nèi)部控制的活動(dòng)在中外歷史上都早有記載，如果詳細(xì)探究，可以追溯至遠(yuǎn)古文明時(shí)期對(duì)公共資金的管理。西方《圣經(jīng)》討論了對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)行多重保管、對(duì)稱職誠(chéng)實(shí)的官員的需求以及約束財(cái)產(chǎn)使用和職責(zé)分工問題。此外，在古埃及、古希臘、古羅馬的歷史中也都發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的事實(shí)：古埃及在法老統(tǒng)治時(shí)期就設(shè)有監(jiān)督官負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)各級(jí)機(jī)構(gòu)和官吏是否忠實(shí)地履行受托事項(xiàng)、財(cái)政收支記錄是否準(zhǔn)確無(wú)誤加以間接管理和監(jiān)督，后來(lái)還在記錄官、出納官和監(jiān)督官之間建立了比較完善的內(nèi)部牽制制度，如谷物進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)，須經(jīng)記錄官、出納官和監(jiān)督官幾道環(huán)節(jié)，他們各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督，以防差錯(cuò)和舞弊；古羅馬帝國(guó)宮廷庫(kù)房采用“雙人記賬制”，即每一筆財(cái)產(chǎn)的收付都要有兩個(gè)記賬員同時(shí)記載，然后定期或不定期地將兩本賬冊(cè)進(jìn)行核對(duì)，若記錄不一致則說(shuō)明財(cái)產(chǎn)記錄失真或有舞弊行為；而古希臘對(duì)官吏的審查非常嚴(yán)格，官吏上任前要接受資格審查，任職期間要接受對(duì)其稱職與否進(jìn)行的信任投票，任期結(jié)束時(shí)要接受卸任審查，即對(duì)其經(jīng)手的錢財(cái)進(jìn)行稽考交接，當(dāng)時(shí)的官吏提交會(huì)計(jì)賬冊(cè)讓審計(jì)官審查蔚然成風(fēng)。

編輯推薦

　　在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的偉大實(shí)踐中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無(wú)疑是極為重要的一環(huán)。中國(guó)《基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求和標(biāo)準(zhǔn)，立足于中國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化及管理的現(xiàn)實(shí)，無(wú)論是制度要求的口徑和范圍，還是具體要素的內(nèi)容和相互關(guān)系，較西方發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，尤其是著名的coso報(bào)告，在保持大體一致的前提下，又有一些適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部控制要求的特點(diǎn)。因此，如何建立并評(píng)價(jià)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不能簡(jiǎn)單地照搬西方現(xiàn)成的做法，但國(guó)內(nèi)恰恰又缺乏一本真正能指導(dǎo)實(shí)務(wù)和滿足教學(xué)培訓(xùn)需要的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)教材。鑒于此，編者根據(jù)前階段參加財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范和評(píng)價(jià)指南研究討論的體會(huì)，依據(jù)對(duì)一些公司內(nèi)部控制咨詢?nèi)〉玫默F(xiàn)實(shí)體驗(yàn)，特編寫了本書，以滿足中國(guó)企業(yè)和社會(huì)各界開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及高校進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)課程教學(xué)的需要。本書結(jié)合審計(jì)學(xué)、管理學(xué)等理論及其最新研究成果，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展演變歷史，詳細(xì)闡述了要素評(píng)價(jià)模式、管理控制評(píng)價(jià)模式、持續(xù)改善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法等評(píng)價(jià)方法的理論基礎(chǔ)、技術(shù)方法，并結(jié)合案例詳細(xì)說(shuō)明其實(shí)際應(yīng)用。本書最后結(jié)合居于管理學(xué)理論前沿的戰(zhàn)略理論的研究成果，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行了展望。

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