內(nèi)部控制評價

前言

　　2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后，財政部又下發(fā)了《內(nèi)部控制應用指引》、《內(nèi)部控制評價指引》、《內(nèi)部控制鑒證指引》的征求意見稿。恰在此時，大連出版社與國內(nèi)的專家學者一起籌劃了這套叢書?！　∑髽I(yè)內(nèi)部控制與風險管理日益受到社會各界的重視，原因有三：　　首先，自美國頒布《薩班斯一奧克斯利法案》，要求公眾公司的管理層發(fā)布內(nèi)部控制評價報告，并由注冊會計師進行鑒證，出具內(nèi)部控制鑒證意見以來，內(nèi)部控制已經(jīng)成為公司外部治理內(nèi)化的重要措施。為了保護相關者的利益，各國的證券監(jiān)管部門都要求公眾公司建立完善的公司治理結構。但是，如果這種外部要求不能內(nèi)化為企業(yè)的增值活動，反而成為企業(yè)的一種負擔，顯然有悖于公司治理的初衷。內(nèi)部控制與風險管理，恰恰解決了這個問題，把外部的治理要求內(nèi)化為企業(yè)自身的增值活動?！　∑浯?，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度，內(nèi)部控制制度的完善與否，關系到企業(yè)能否在變幻莫測、充滿風險的經(jīng)濟環(huán)境中生存和發(fā)展。內(nèi)部控制設計合理、執(zhí)行有效，企業(yè)就能抓住機會、控制風險，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，不斷發(fā)展壯大?！　∽詈螅母镩_放三十年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，綜合國力蒸蒸日上。經(jīng)過三十年的發(fā)展和努力，我國經(jīng)濟正處于產(chǎn)業(yè)升級和轉型的重要時期，在這個階段，企業(yè)家的管理能力和學識，逐漸超越土地、資本等成為關鍵的生產(chǎn)要素。內(nèi)部控制與風險管理理念和方法正是銳意進取的企業(yè)家們急需的?！　』谝陨显?，我們欣然接受大連出版社的邀請，參與了這套叢書的編審工作，對叢書的體系設計和具體定位進行了把握。

內(nèi)容概要

本書主要研究內(nèi)部控制評價的理論、方法及應用。本書結合審計學、管理學等理論及其最新研究成果，按照內(nèi)部控制評價的發(fā)展演變歷史，詳細闡述了要素評價模式、管理控制評價模式、持續(xù)改善的內(nèi)部控制評價方法等評價方法的理論基礎、技術方法，并結合案例詳細說明其實際應用。本書最后結合居于管理學理論前沿的戰(zhàn)略理論的研究成果，對內(nèi)部控制評價進行了展望。

作者簡介

楊雄勝，南京大學會計學系主任、教授、博士生導師。主要研究領域為：內(nèi)部控制、會計基本理論、財務管理、管理會計。已在《會計研究》、《財政研究》、《經(jīng)濟科學》、《經(jīng)濟學動態(tài)》、《經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理》、《中國經(jīng)濟問題》等雜志發(fā)表學術論文二百余篇。出版專著、主編教材十余部。主持國家自然科學基金和社會科學基金項目，承擔了多項財政部會計重點科研課題。擔任財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會委員；財政部會計準則咨詢專家；江蘇省會計學會副會長。

書籍目錄

第一章  內(nèi)部控制評價原理  第一節(jié)  內(nèi)部控制評價的歷史發(fā)展  第二節(jié)  不同需求下的內(nèi)部控制評價目標  第三節(jié)  內(nèi)部控制評價標準模型  第四節(jié)  內(nèi)部控制評價的作用第二章  審計評價模式  第一節(jié)  審計評價模式的發(fā)展及特點  第二節(jié)  評價程序及相關技術方法  第三節(jié)  案例——“愛勞自動化”材料采購業(yè)務的內(nèi)部控制評價第三章  要素評價模式  第一節(jié)  結構評價模式  第二節(jié)  風險控制評價模式  第三節(jié)  要素評價模式的技術方法  第四節(jié)  案例——內(nèi)部控制自我評估在寶鋼的應用第四章  管理控制評價模式  第一節(jié)  管理控制評價模式概述  第二節(jié)  管理控制評價的評價程序  第三節(jié)  管理控制評價模式的幾種實施途徑  第四節(jié)  管理控制評價的技術方法——定性分析與定量分析  第五節(jié)  其他有借鑒價值的管理學上的評價方法  第六節(jié)  案例——亞新科公司內(nèi)部控制評價體系的構建第五章  持續(xù)改善的內(nèi)部控制評價方法——基于A公司實務  第一節(jié)  內(nèi)部控制評價方法的發(fā)展和比較  第二節(jié)  持續(xù)改善的內(nèi)部控制評價案例  第三節(jié)  持續(xù)改善的內(nèi)部控制評價的創(chuàng)新之處第六章  內(nèi)部控制評價的展望——戰(zhàn)略內(nèi)部控制評價  第一節(jié)  戰(zhàn)略理論發(fā)展的軌跡  第二節(jié)  戰(zhàn)略內(nèi)部控制概述  第三節(jié)  戰(zhàn)略內(nèi)部控制的構建  第四節(jié)  戰(zhàn)略內(nèi)部控制評價  第五節(jié)  風箏理論——戰(zhàn)略內(nèi)部控制評價的實際運用參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　內(nèi)部控制評價原理　　第一節(jié)　內(nèi)部控制評價的歷史發(fā)展　　人類自從有了群體活動，就有了一定意義上的控制。早期西方的議會控制，我國古代的御使制度，均屬控制制度的范疇。內(nèi)部控制的實踐，可以追溯到遠古文明時期，但其真正的產(chǎn)生還是20世紀的事。內(nèi)部控制首先得到了外部審計師的重視，審計師從其對審計的影響及重要作用方面去關注它；后來才得到企業(yè)管理人員的承認，企業(yè)管理者從其對管理目標的達成和經(jīng)營效率的提高方面去關注它。在20世紀40年代以后，西方一些國家才開始應用“內(nèi)部控制”一詞。對內(nèi)部控制制度進行測試、評價，到目前為止也只有幾十年的歷史?！　∫弧?nèi)部控制概述　　類似內(nèi)部控制的活動在中外歷史上都早有記載，如果詳細探究，可以追溯至遠古文明時期對公共資金的管理。西方《圣經(jīng)》討論了對財產(chǎn)實行多重保管、對稱職誠實的官員的需求以及約束財產(chǎn)使用和職責分工問題。此外，在古埃及、古希臘、古羅馬的歷史中也都發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的事實：古埃及在法老統(tǒng)治時期就設有監(jiān)督官負責對全國各級機構和官吏是否忠實地履行受托事項、財政收支記錄是否準確無誤加以間接管理和監(jiān)督，后來還在記錄官、出納官和監(jiān)督官之間建立了比較完善的內(nèi)部牽制制度，如谷物進出倉庫，須經(jīng)記錄官、出納官和監(jiān)督官幾道環(huán)節(jié)，他們各負其責，相互監(jiān)督，以防差錯和舞弊；古羅馬帝國宮廷庫房采用“雙人記賬制”，即每一筆財產(chǎn)的收付都要有兩個記賬員同時記載，然后定期或不定期地將兩本賬冊進行核對，若記錄不一致則說明財產(chǎn)記錄失真或有舞弊行為；而古希臘對官吏的審查非常嚴格，官吏上任前要接受資格審查，任職期間要接受對其稱職與否進行的信任投票，任期結束時要接受卸任審查，即對其經(jīng)手的錢財進行稽考交接，當時的官吏提交會計賬冊讓審計官審查蔚然成風。

編輯推薦

　　在中國企業(yè)內(nèi)部控制建設的偉大實踐中，內(nèi)部控制評價無疑是極為重要的一環(huán)。中國《基本規(guī)范》對企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求和標準，立足于中國經(jīng)濟、社會、文化及管理的現(xiàn)實，無論是制度要求的口徑和范圍，還是具體要素的內(nèi)容和相互關系，較西方發(fā)達國家的做法，尤其是著名的coso報告，在保持大體一致的前提下，又有一些適應我國現(xiàn)階段內(nèi)部控制要求的特點。因此，如何建立并評價中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不能簡單地照搬西方現(xiàn)成的做法，但國內(nèi)恰恰又缺乏一本真正能指導實務和滿足教學培訓需要的內(nèi)部控制評價教材。鑒于此，編者根據(jù)前階段參加財政部內(nèi)部控制基本規(guī)范和評價指南研究討論的體會，依據(jù)對一些公司內(nèi)部控制咨詢?nèi)〉玫默F(xiàn)實體驗，特編寫了本書，以滿足中國企業(yè)和社會各界開展內(nèi)部控制評價及高校進行內(nèi)部控制評價課程教學的需要。本書結合審計學、管理學等理論及其最新研究成果，按照內(nèi)部控制評價的發(fā)展演變歷史，詳細闡述了要素評價模式、管理控制評價模式、持續(xù)改善的內(nèi)部控制評價方法等評價方法的理論基礎、技術方法，并結合案例詳細說明其實際應用。本書最后結合居于管理學理論前沿的戰(zhàn)略理論的研究成果，對內(nèi)部控制評價進行了展望。

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