高級會計實務科目考試考前模擬試題

內(nèi)容概要

本書根據(jù)《高級會計師資格考試結合考試——高級會計實務科目考試大綱（2008）》的內(nèi)容，結合財政部新會計準則和近幾年考試試題及其參考答案的特點編寫，共有4套全真模擬試題，幫助考生查遺補漏，鞏固重點、難點，助推考前沖刺。

書籍目錄

第一部分　歷年試題解析　高級會計實務試題及分析提示（2007年）　高級會計實務試題及分析提示（2006年）　高級會計實務試題及分析提示（2005年）　高級會計實務試題及分析提示（2004年）第二部分　考前模擬試題　高級會計實務科目考試模擬試題（一）　高級會計實務科目考試模擬試題（二）　高級會計實務科目考試模擬試題（三）　高級會計實務科目考試模擬試題（四）　考前模擬試題分析與提示 　 高級會計實務科目考試模擬試題（一）分析與提示　  高級會計實務科目考試模擬試題（二）分析與提示　  高級會計實務科目考試模擬試題（三）分析與提示　  高級會計實務科目考試模擬試題（四）分析與提示

章節(jié)摘錄

　　第一部分　歷年試題解析　　高級會計實務試題及分析提示（2007年）　?。ū驹囶}卷共九道案例分析題。第一題至第七題為必答題；　　第八題、第九題為選答題，考生應選其中一題作答）答題要求：　　1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；　　2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；　　3.字跡工整、清楚；　　4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)?！　“咐治鲱}一（本題12分）　　某市研究院為獨立核算的國有事業(yè)單位，尚未實行國庫集中支付制度。有關情況如下：　?。?）2006年2月，研究院院長王某主持會議，聽取研究院辦公樓擴建工程進展情況匯報。會上，副院長趙某提出：因建筑材料價格上漲、裝修標準提高等原因，辦公樓擴建工程預計超支90萬元，考慮到追加預算困難且需較長時間，建議先從當年科研專項資金中劃撥90萬元，用于彌補辦公樓擴建工程資金缺口。財務處處長丁某對此提出異議。院長王某表示：辦公樓擴建工程關系到研究院科研工作的開展，且資金數(shù)額不大，可以暫用科研專項資金周轉一下，但必須抓緊申報追加預算，保證資金及時歸還。與會其他人員均表示同意。3月，副院長趙某指示財務處將科研專項資金90萬元劃撥到辦公樓擴建工程。　?。?）2006年7月，研究院為乙公司提供一項技術咨詢服務，咨詢服務費為50萬元。雙方約定：乙公司以現(xiàn)金方式支付30萬元，同時以捐贈名義贈送10臺價值20萬元便攜式電腦。11月，研究院收到乙公司以現(xiàn)金支付的技術咨詢服務費30萬元，納入單位統(tǒng)一核算；收到乙公司捐贈的10臺便攜式電腦，直接分配給技術咨詢部門人員使用?！　。?）2006年8月，研究院取得房屋租金收入40萬元。副院長趙某請示院長王某同意后，將該筆款項由辦公室主任單獨保管。9月至12月，研究院在房屋租金收入中列支職工獎金、補貼、餐費、交通費等共計12萬元?！　。?）2006年9月，因技術更新，經(jīng)院長辦公會研究同意后，研究院將用于對外提供技術服務的12臺舊設備（每臺原價為20000元），以每臺5000元的價格全部處置，取得處置收入60000元。對于該筆處置收入是否需要繳納增值稅問題意見不一。一種意見認為，處置舊設備屬于銷售貨物，取得的收入應當繳納增值稅；另一種意見認為，舊設備是以低于原價處置的，購進時未抵扣進項稅額，不應繳納增值稅。財務處按規(guī)定作了相應處理?！　。?）2007年3月，市財政局對研究院2006年度會計信息質量進行檢查，發(fā)現(xiàn)研究院在會計、稅收、預算等方面存在一些違規(guī)行為，決定對研究院及院長王某等予以行政處罰。研究院院長王某在接到行政處罰事項告知書后即向財政局提出申訴：我雖為院長，但主抓科研，院里財會工作由副院長分管，一些重大支出事項都經(jīng)院長辦公會集體研究決定，追究我的責任不合情理，也不符合法律規(guī)定。　　要求：　　1.依據(jù)會計、預算、稅收等法律制度有關規(guī)定，分析、判斷并指出研究院上述（1）至（4）情形中的不符合規(guī)定之處，分別簡要說明理由?！　?.依據(jù)稅收法律制度有關規(guī)定和上述（4）情形，分析、判斷研究院舊設備處置收入是否需要繳納增值稅，簡要說明理由?！　?.依據(jù)會計法律制度有關規(guī)定和上述（5）情形，分析、判斷研究院院長王某認為自己不應對研究院違規(guī)行為負責的觀點是否正確，簡要說明理由?！　分析提示]　　1.情形（1）不符合規(guī)定之處：　　研究院將科研專項資金90萬元劃撥到辦公樓擴建工程的做法不符合規(guī)定?！　±碛桑焊鶕?jù)預算法律制度的規(guī)定，單位不得挪用專項資金?！　∏樾危?）不符合規(guī)定之處：　?、傺芯吭簩σ跃栀浢x接受的10臺電腦直接分配給技術咨詢部門人員使用，未納入單位統(tǒng)一核算不符合規(guī)定?！　±碛桑焊鶕?jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。　?、谘芯吭簩σ跃栀浢x接受的10臺電腦未申報繳納相應稅費的行為不符合規(guī)定?！　±碛桑焊鶕?jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，研究院對以捐贈名義接受的10臺電腦應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等稅費?！　∏樾危?）不符合規(guī)定之處：　?、傺芯吭喝〉梅课葑饨鹗杖?0萬元未納入單位統(tǒng)一核算，并從中列支職工獎金、補貼、餐費、交通費等的做法不符合規(guī)定?！　±碛桑焊鶕?jù)《會計法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。　?、谘芯吭簩?0萬元租金收入未申報繳納相應稅費的行為不符合規(guī)定?！　±碛桑焊鶕?jù)稅收法律制度的有關規(guī)定，研究院對40萬元租金收入應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等稅費。　　情形（4）不符合規(guī)定之處：　　研究院經(jīng)院長辦公會研究同意就自行處置舊設備的做法不符合規(guī)定?！　±碛桑菏聵I(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應當經(jīng)有關部門審批，未經(jīng)批準不得自行處置?！　?。研究院舊設備處置收入，不需繳納增值稅?！　±碛桑焊鶕?jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人銷售使用過的舊固定資產(chǎn)，售價未超過原值的，不繳納增值稅?！　?.研究院院長王某認為自己不應對研究院違規(guī)行為負責的觀點不正確?！　±碛桑喊凑铡稌嫹ā返囊?guī)定，單位負責人對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負責?！　“咐治鲱}二（本題13分）　　某國有大型集團公司為切實提升管理水平和風險防范能力，于2006年l2月26日召開了由集團領導班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議，討論通過了關于集團內(nèi)部控制建設和實施的決議。有關人員的發(fā)言要點如下：　　總經(jīng)理劉某：我先講兩點意見：（1）加強內(nèi)部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）集團公司內(nèi)部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境、風險評估、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設，企業(yè)文化方面對內(nèi)部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力?！　〕崭笨偨?jīng)理張某：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質量和效果的重要標準。建議重點關注集團內(nèi)部各種風險的識別，找出風險控制點，據(jù)此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內(nèi)部控制所要解決的問題，可不必過多關注。在內(nèi)控建設與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風險事項，應采取一切措施予以回避?！　】倳嫀熇钅常河捎诩瘓F公司是基于行政劃轉的原因而組建的，母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制，包括籌資權、對外投資權、對外擔保權、重大資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總經(jīng)理審批制?！　f(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策人手，健全內(nèi)部控制。（1）建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負責。（2）注重加強內(nèi)控知識的教育培訓。中層以上干部每年必須完成一定學時的內(nèi)控培訓任務；其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內(nèi)控培訓。　　董事長吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同，最后提三點意見：（1）思想要統(tǒng)一。對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內(nèi)部控制。（2）組織要嚴密。我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。（3）監(jiān)督要到位。應當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內(nèi)部控制?！　∫螅骸　钠髽I(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理劉某、常務副總經(jīng)理張某、總會計師李某、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長吳某在會議發(fā)言中的觀點有何不當之處，并分別簡要說明理由?！　分析提示]　　總經(jīng)理劉某：　?。?）認為內(nèi)部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當?！　±碛桑簝?nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生?！　。?）企業(yè)文化對內(nèi)部控制影響較小的觀點不恰當。　　理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)部控制機制的有效運作?！　〕崭笨偨?jīng)理張某：　?。?）認為外部風險不是內(nèi)部控制問題的觀點不恰當。　　理由：內(nèi)部控制所稱風險識別不僅包括內(nèi)部風險，還包括外部風險?！　。?）對可能給企業(yè)帶來重要經(jīng)濟損失的風險事項一律予以回避的觀點不恰當?！　±碛桑撼L險回避外，企業(yè)還可以選擇風險承擔、風險降低和風險分擔等風險應對策略?！　】倳嫀熇钅常骸　∮嘘P于公司重大決策權限的授權批準控制不恰當?！　±碛桑翰环蟽?nèi)部會計控制有關規(guī)定，重大決策應實行集體決策制度，不應由總經(jīng)理一人審批?！　f(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：　　（1）由集團任命的子公司總經(jīng)理和總會計師直接對集團公司董事會負責的觀點不恰當?！　±碛桑鹤庸究偨?jīng)理和總會計師應由子公司董事會任命并對其負責，接受集團公司董事會的監(jiān)督。　?。?）只對中層以上員工進行內(nèi)控知識培訓的觀點不恰當?！　±碛桑簝?nèi)部控制是由全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識和理念，才能真正促進內(nèi)部控制的有效實施。　　董事長吳某：　?。?）以利潤最大化作為內(nèi)部控制的唯一目標的觀點不恰當?！　±碛桑簝?nèi)部控制的目標不僅包括經(jīng)營目標，還包括戰(zhàn)略目標、報告目標、資產(chǎn)目標和合規(guī)目標?！　。?）由總會計師全權負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制的觀點不恰當。　　理由：董事長對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負總責?！　。?）履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構直接對總經(jīng)理負責的觀點不恰當。　　理由：履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構應當對董事會或審計委員會負責?！　“咐治鲱}三（本題工。分）　　2007年，某省的勞動與社會保障部門選定A、B、C三個試點城市開展了下崗失業(yè)人員再就業(yè)培訓。當年，三個試點城市均成功地完成了對本市所有下崗失業(yè)人員的再就業(yè)培訓，并向省勞動與社會保障部門提交了有關本年下崗人員再就業(yè)培訓情況的書面報告。書面報告的主要內(nèi)容如下：　　A市：　　本市勞動與社會保障局2007年度對本市下崗失業(yè)人員進行了再就業(yè)技能培訓。全市8000名下崗失業(yè)人員全部參加了培訓。本次培訓聘請了高級專業(yè)技師授課，發(fā)生授課相關成本（包括教師課酬與教材費等）共計40萬元。市勞動與社會保障局所屬的職業(yè)技術學校免費為本次培訓提供了教學場所。市企業(yè)聯(lián)合會所屬的會員企業(yè)也為培訓的所有學員免費提供了實習場所，并選派優(yōu)秀技工進行現(xiàn)場指導。本次培訓未發(fā)生其他相關成本。經(jīng)過再就業(yè)培訓，本市下崗失業(yè)人員最終實現(xiàn)再就業(yè)4500人。　　B市：　　本市勞動與社會保障局2007年度對本市下崗失業(yè)人員進行了再就業(yè)技能培訓。全市6800名下崗失業(yè)人員全部參加了培訓。本次培訓以聘請相關高校教師授課與崗前技能訓練相結合，培訓中發(fā)生授課相關成本（包括教師課酬與教材費等）共計27.2萬元，發(fā)生崗前技能訓練成本10.2萬元。市勞動與社會保障局所屬的職業(yè)技術學校免費為本次培訓提供了教學場所。本次培訓未發(fā)生其他相關成本。經(jīng)過再就業(yè)培訓，本市下崗失業(yè)人員最終實現(xiàn)再就業(yè)4200人。　　C市：　　本市勞動與社會保障局2007年度對本市下崗失業(yè)人員進行了再就業(yè)技能培訓。全市7500名下崗失業(yè)人員全部參加了培訓。本次培訓以聘請相關高校教師授課與崗前技能訓練相結合，培訓中發(fā)生授課相關成本（包括教師課酬與教材費等）共計20萬元，發(fā)生崗前技能訓練成本7.5萬元。市勞動與社會保障局所屬的勞動服務公司為本次培訓提供了教學場所，并收取了17.5萬元的場地使用費。本次培訓未發(fā)生其他相關成本。經(jīng)過再就業(yè)培訓，本市下崗失業(yè)人員最終實現(xiàn)再就業(yè)4000人?！　∫螅骸　〖俣闶窃撌趧优c社會保障部門聘請的評估專家，請根據(jù)上述資料回答下列問題：　　1.分別計算A、B、C三個試點城市的人均培訓成本和下崗失業(yè)人員培訓后的再就業(yè)率?！　?.運用成本一效益分析法，評價A、B、C三個試點城市中哪個為最佳再就業(yè)培訓城市?！　分析提示]　　1.（1）計算人均培訓成本：　　A市：400000÷8000=50（元／人）　　B市：（272000+102000）÷6800.55（元／人）　　C市：（200000+75000+175 000）÷7500=60（元／人）　?。?）再就業(yè)率：　　A市：（4500÷8 000）×100％=56.25％　　B市：（4200÷6 800）×100％=61.76％　　C幣：（4000÷7 500）×100％=53.33％　　2.采用成本一效益分析法，計算如下：　　A市單位效益所需的平均成本=400000÷4500=88.89（元／人）　　B市單位效益所需的平均成本＝374000÷4200=89.05（元／人）　　C市單位效益所需的平均成本=450000÷4000=112.5（元／人）　　上述數(shù)據(jù)表明，A市的成本效益比率較低，說明在取得同等效益的前提下，A市耗費的成本較低，因此，A市為最佳再就業(yè)培訓城市。　　案例分析題四（本題10分）　　某大型商貿(mào)企業(yè)集團具有較高的知名度，其主業(yè)之一是汽車銷售，并與國內(nèi)多家大型汽車生產(chǎn)企業(yè)簽有戰(zhàn)略合作協(xié)議。集團提出要加大實業(yè)投資以提升競爭力。2007年上半年，集團投資部門經(jīng)過多次調研形成可行性研究報告，建議投資1.3億元兼并控股乙汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)（簡稱乙公司），以汽車銷售為核心控制零部件生產(chǎn)業(yè)務。　　集團總經(jīng)理主持召開兼并乙公司項目評定會，請相關部門發(fā)表意見?！　　顿Y部提出，應當盡快簽署兼并協(xié)議，主要理由是：　?。?）中國汽車零部件市場潛力巨大。國內(nèi)成熟的零部件生產(chǎn)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率平均在9％左右，投資零部件行業(yè)可獲得較大的收益?！　。?）乙公司2006年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，年末凈資產(chǎn)1.8億元，經(jīng)營狀況較好?！　。?）乙公司有員工500人，其中50％具有中級以上職稱?？刹捎醚a償方式將乙公司員工身份置換為合同制，這有利于經(jīng)營機制和人才制度的改革，引進優(yōu)秀人才，促進企業(yè)進一步做大做強。如進行員工身份置換，每人平均補償金額為8萬元。　?。?）收購乙公司可以充分發(fā)揮集團與國內(nèi)多家大型汽車生產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略合作優(yōu)勢，通過產(chǎn)銷聯(lián)動，將汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)車輛所需的零部件采購大部分集中在乙公司。收購后，按年產(chǎn)80萬輛汽車計算，預計乙公司每年可增加零部件銷售收入10億元，利潤7000萬元。　　……

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