輕輕松松學(xué)稅務(wù)

內(nèi)容概要

隨著國(guó)家稅法的健全，執(zhí)行力度的加大，如何處理好賬務(wù)和納稅問題，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本學(xué)習(xí)方案將和您共同探討節(jié)稅籌劃的真諦和奧秘，讓你成為一個(gè)精明的避稅者。  
    學(xué)習(xí)本學(xué)習(xí)方案，您可掌握如下內(nèi)容：  
    稅收的基本知識(shí)  
    中國(guó)的稅收體制  
    流轉(zhuǎn)稅和所得稅的征繳  
    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制  
    國(guó)際稅收籌劃

書籍目錄

第1章  稅收知識(shí)入門  1．1  稅收對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的影響刃有余  1．2  稅收的特征  1．3  稅收的種類  1．4  流轉(zhuǎn)稅與所得稅的對(duì)比  1．5  糾正你的稅務(wù)觀念第2章  聚焦中國(guó)稅收體制  2．1  我國(guó)的稅收立法體制  2．2  稅收行政管理體制  2．3  稅收征管程序  2．4  稅收檢查制度第3章  撇起流轉(zhuǎn)稅的蓋頭來(lái)  3．1  繳增值稅還是繳營(yíng)業(yè)稅  3．2  增值稅其實(shí)也很簡(jiǎn)單  3．3  增值稅的納稅人身份  3．4  增值稅的計(jì)算及特殊問題處理  3．5  明明白白營(yíng)業(yè)稅第4章  揭開所得稅的秘密  4．1  決定所得稅的因素  4．2  稅收中的收入  4．3  稅收中的成本費(fèi)用  4．4  經(jīng)營(yíng)政策變更的稅務(wù)處理  4．5  稅收優(yōu)惠政策第5章  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制  5．1  涉稅零風(fēng)險(xiǎn)  5．2  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型  5．3  控制風(fēng)險(xiǎn)的有效方法第6章  國(guó)際稅收籌劃  6．1  國(guó)際稅務(wù)籌劃的基本思路  6．2  國(guó)際稅務(wù)籌劃的基本方法

章節(jié)摘錄

書摘    1．稅收對(duì)投資收益率的影響    稅收政策對(duì)企業(yè)的投資收益影響有多大?稅收是怎么影響投資收益的?企業(yè)在投資的時(shí)候有考慮過這個(gè)問題嗎?    對(duì)企業(yè)組織形式的影響    企業(yè)性質(zhì)的選擇：    股份有限公司跟合伙企業(yè)的稅收是有區(qū)別的。如果你是投資者，必須了解兩類企業(yè)不同的投資收益。    對(duì)股份有限公司的投資收益=經(jīng)營(yíng)所得-公司所得稅-個(gè)人所得稅    對(duì)合伙企業(yè)的投資收益=經(jīng)營(yíng)所得-個(gè)人所得稅    很明顯，投資股份公司的最后收益多繳了一次公司所得稅，同樣的經(jīng)營(yíng)所得，最后到手的收益肯定比合伙企業(yè)的少。    對(duì)投資行業(yè)的影響    如果你要投資生產(chǎn)行業(yè)，下面可以給你一點(diǎn)建議：    投資農(nóng)業(yè)及其加工品，以及關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的行業(yè)，在增值稅方面有優(yōu)惠，如：利用城市生活垃圾發(fā)電從2001年開始增值稅即增即退；農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行低稅率，按13％征收增值稅。如果同樣的利潤(rùn)率，投資其他行業(yè)繳的增值稅是17％，顯然最后的投資收益比較少。    注冊(cè)地點(diǎn)的納稅籌劃    國(guó)際間的投資地點(diǎn)籌劃。國(guó)際上很多國(guó)家對(duì)外資有稅收優(yōu)惠，選擇避稅地對(duì)投資收益影響比較大。國(guó)際上的避稅地一般分為三類：第一類是沒直接稅的純避稅地，如巴哈馬、馬爾代夫等：第二類是有特別優(yōu)惠的普通避稅港，如新加坡、牙買加等；第三類是有某些稅收優(yōu)惠的國(guó)家，如英國(guó)、加拿大等。    為什么要按這樣來(lái)劃分呢?這是有一定根據(jù)的。    對(duì)于那些有利于維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅劃分為中央稅，如消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅等。    與地方經(jīng)濟(jì)和地方事業(yè)發(fā)展關(guān)系密切、適合地方征收管理的稅種劃歸地方，如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。    把有利于調(diào)動(dòng)中央政府和地方政府在經(jīng)濟(jì)、組織收入方面的積極性，與發(fā)展經(jīng)濟(jì)直接相關(guān)、數(shù)額較大、收入能穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅劃分為中央與地方政府共享，如增值稅(不包括海關(guān)代征部分)：中央占75％，地方占25％；營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總部、各保險(xiǎn)公司總部集中繳納的部分歸中央，其余歸地方；企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其他的(2003年，以后待定)中央占60％，地方占40％；個(gè)人所得稅：除個(gè)人儲(chǔ)蓄利息所得歸中央外，其他所得與企業(yè)所得分配一樣：資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余歸地方；城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行以及保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余歸地方政府；印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅歸地方政府。    1．規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算    小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額容易計(jì)算，直接用銷售額乘以適用稅率就可以了，但是這個(gè)銷售額是不包含增值稅在里面的，所以如果沒扣除掉增值稅，就先還原成不含稅的銷售額，計(jì)算公式就是：       應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率    2．一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算    一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：        應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅    計(jì)算一般納稅人的應(yīng)納稅額，我們要注意兩項(xiàng)，就是銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。  ■銷項(xiàng)稅的計(jì)算        銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率    前面我們分析過了，銷項(xiàng)稅其實(shí)是由購(gòu)買者支付的，賣方收取的錢包括貨款和稅款，所以這個(gè)銷售額是不包括增值稅的。而適用稅率，就是低稅率13％和基本稅率17％。    如何確認(rèn)銷售額呢?    銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。       不少企業(yè)都不注意這個(gè)價(jià)外費(fèi)用，沒有把它并入到銷售額里面，主要是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上的做法是把價(jià)外費(fèi)用計(jì)到其他應(yīng)付款或其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入里，沒有計(jì)算銷項(xiàng)稅。有的企業(yè)甚至不把這些價(jià)外費(fèi)用計(jì)入收入而直接沖減費(fèi)用，這些都是逃漏稅的行為，將受到稅法處罰。小常識(shí)    什么是價(jià)外費(fèi)用?    向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。    銷售額不包括這些內(nèi)容：    ◆向買方收取的銷項(xiàng)稅額。    ◆受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。    ◆運(yùn)費(fèi)發(fā)票在購(gòu)貨方手里的代墊運(yùn)費(fèi)。    ■進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算    進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅是對(duì)應(yīng)的，賣家的銷項(xiàng)稅就是買家的進(jìn)項(xiàng)稅，由于它是由買家支付的，所以買家可以用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅。    哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以拿來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅呢?    ◆從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。    ◆從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。    ◆一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，可按13％扣除。    ◆一般納稅人為銷售或購(gòu)進(jìn)貨物(固定資產(chǎn)、免稅商品除外)支付的運(yùn)費(fèi)，可按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)金額的7％扣除。(注意，這里的運(yùn)費(fèi)不包括稅同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)，只包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，免稅產(chǎn)品中的農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)可按7％抵扣)。    ◆生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人從廢品站購(gòu)進(jìn)的免稅廢舊物資，可根據(jù)廢品站開出的普通發(fā)票上的金額按10％扣除，但有些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中扣除：    ◆購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。    √用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；    √非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；    √非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；    √購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證，或增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。    3．特殊情況計(jì)算處理    ■不是銷售，視同銷售    考考你：    下面的行為是否要繳增值稅：    ◆某藥廠向醫(yī)院的病人、醫(yī)生贈(zèng)送板藍(lán)根。    命中秋節(jié)月餅生產(chǎn)商向員工發(fā)放月餅以示節(jié)日問候。    ◆汽車企業(yè)以貨運(yùn)車作為投資，提供給被投資方。    ◆企業(yè)購(gòu)買藥品贈(zèng)送給山區(qū)衛(wèi)生部門用于預(yù)防疾病。    不用繳?不會(huì)要繳吧?告訴你，這些行為都要繳增值稅。因?yàn)檫@些都是稅法里面規(guī)定的視同銷售行為。    ■在建工程試運(yùn)行階段取得的收入    并入總收入予以計(jì)稅，不許直接沖減工程成本。    ■金融企業(yè)逾期貸款利息處理    自2002年10月7日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期90天尚未收回的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過90天的不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。    ■補(bǔ)貼收入    一律并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。    ■新股申購(gòu)凍結(jié)資金利息收入    股份公司取得新股申購(gòu)成功，申購(gòu)凍結(jié)資金取得的存款利息收入不征收企業(yè)所得稅；申購(gòu)未成功的，應(yīng)并入公司利潤(rùn)計(jì)稅。    ■分期收入時(shí)間的確定    有時(shí)候企業(yè)取得的收入并不是一次性或確定金額的，像分期收款銷售、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的勞務(wù)等，確認(rèn)收入方法如下：    ◆以分期銷售方式銷售商品的，按合同約定的付款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。    ◆建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入。    ◆為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的時(shí)間。    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)稅收入的特殊情況處理    ◆接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)按合理的價(jià)格估價(jià)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)計(jì)入當(dāng)年收益，在補(bǔ)虧后計(jì)繳企業(yè)所得稅。    ◆接受的貨幣捐贈(zèng)，一次性計(jì)入當(dāng)期收入計(jì)稅。    ◆企業(yè)應(yīng)附未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入計(jì)征所得稅。     ……

媒體關(guān)注與評(píng)論

書評(píng)眾行企業(yè)管理培訓(xùn)課程是將眾行多年的成功培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)成果編撰成書，與讀者分享，是國(guó)內(nèi)第一家管理顧問公司將商業(yè)價(jià)值極高的培訓(xùn)教程首次解密公開出版。叢書將國(guó)際最新管理理論分解為可理解、可操作、可復(fù)制的理念、方法和技巧，以讀者全程參與（綜合練習(xí)、案例分析、讀者自測(cè)等）的方式學(xué)到實(shí)用的管理技術(shù)，展現(xiàn)了自助式學(xué)習(xí)的無(wú)限魅力。      非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)方案屬于眾行企業(yè)管理圖書的一個(gè)系列，由以下書籍組成：  《如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)告》  《財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用》  《輕輕松松學(xué)稅務(wù)》  《預(yù)算管理一點(diǎn)通》  		  

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