有限理性下的稅收遵從研究

前言

政府要保障其財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)稅收的資源配置、收入再分配等宏觀調(diào)控作用，大多數(shù)納稅人必須表現(xiàn)出稅收遵從的意愿。因此，研究納稅人作出稅收遵從決策的過(guò)程，對(duì)于促進(jìn)稅收遵從具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。本書超越傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，摒棄理性人假設(shè)，將納稅人還原為有限理性下的社會(huì)人，運(yùn)用控制實(shí)驗(yàn)和建模的方法分析了其稅收遵從決策的心理過(guò)程，研究結(jié)論揭示了真實(shí)納稅人的稅收遵從決策過(guò)程并深化了稅收遵從理論的研究。首先，本書系統(tǒng)分析了稅收遵從的動(dòng)因，除了經(jīng)典的偷逃稅模型所涉及的稅率、稽查率、罰款率、收入，影響稅收遵從的還有稅收道德、對(duì)稅制公平的認(rèn)知、納稅人自然屬性、公共產(chǎn)品供給、稅收遵從成本等，這些因素的存在使得單純通過(guò)基于理性人假設(shè)的偷逃稅模型來(lái)研究稅收遵從存在不足。進(jìn)一步，本書分析了理性人決策理論的缺陷，指出基于此的稅收遵從研究無(wú)法解釋的稅收遵從困惑、預(yù)繳現(xiàn)象、框架效應(yīng)等異象；并引入有限理性下的決策理論——前景理論，闡述其區(qū)別于期望效用理論的參考點(diǎn)思想在稅收遵從領(lǐng)域中應(yīng)用的可行性。其次，通過(guò)控制實(shí)驗(yàn)方法對(duì)我國(guó)納稅人是否存在有限理性特征，以及前景理論的適用性進(jìn)行了研究。實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證了框架效應(yīng)存在于我國(guó)納稅人的稅收遵從決策過(guò)程之中，且稽查概率低時(shí)的框架效應(yīng)比稽查概率高時(shí)顯著。

內(nèi)容概要

本書超越傳統(tǒng)的稅收遵從研究視角，將個(gè)人納稅人還原為有限理性的個(gè)人，對(duì)其作出稅收遵從決策的經(jīng)濟(jì)原因、社會(huì)原因、心理過(guò)程等方面進(jìn)行了研究，運(yùn)用控制實(shí)驗(yàn)的方法分析了中國(guó)個(gè)人納稅入的心理特征，在此基礎(chǔ)上建立了基于前景理論的稅收遵從模型，并描繪了包含情緒的稅收遵從決策框架。研究結(jié)論揭示了真實(shí)納稅人的稅收遵從決策過(guò)程，從一定程度上推進(jìn)了有限理性下稅收遵從的理論研究，并為我國(guó)進(jìn)行稅制改革提供了值得借鑒的建議。

作者簡(jiǎn)介

許評(píng)，1980年出生，湖北漢川人。2008年畢業(yè)于華中科技大學(xué)獲管理學(xué)博士學(xué)位，曾到中國(guó)人民大學(xué)作訪問(wèn)學(xué)者，現(xiàn)任職于北京1商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系，主要研究領(lǐng)域?yàn)樨?cái)稅理論與政策，重點(diǎn)涉及稅收理論與管理、行為財(cái)政學(xué)。參與完成多項(xiàng)科研項(xiàng)目，其中包括國(guó)家部委項(xiàng)目2項(xiàng)，國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目l項(xiàng)、省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目1項(xiàng)：在權(quán)威和核心期刊發(fā)表論文近10篇，被El、ISTP收錄2篇；出版等術(shù)專著1部。

書籍目錄

1 導(dǎo)論  1.1 研究背景  1.2 研究意義  1.3 主要觀點(diǎn)說(shuō)明  1.4 本書結(jié)構(gòu)及主要內(nèi)容2 稅收遵從研究概述  2.1 稅收遵從概述  2.2 稅收遵從與偷逃稅  2.3 國(guó)外研究現(xiàn)狀  2.4 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀  2.5 小結(jié)3 稅收遵從影響因素分析  3.1 稅收遵從影響因素概述  3.2 稅收遵從的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析  3.3 稅收遵從的社會(huì)學(xué)分析  3.4 其他影響因素  3.5 小結(jié)4 理性人決策理論下的稅收遵從異象  4.1 理性人假設(shè)的提出  4.2 期望效用理論概述  4.3 理性人決策理論的缺陷  4.4 理性人假設(shè)下的稅收遵從異象  4.5 小結(jié)5 有限理性下的稅收遵從決策理論  5.1 前景理論的背景  5.2 前景理論的理論基礎(chǔ)  5.3 前景理論的決策過(guò)程  5.4 前景理論與稅收遵從  5.5 小結(jié)6 稅收遵從決策框架效應(yīng)的實(shí)驗(yàn)研究  6.1 實(shí)驗(yàn)?zāi)康呐c意義  6.2 實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)與指導(dǎo)語(yǔ)  6.3 實(shí)驗(yàn)對(duì)象與實(shí)驗(yàn)過(guò)程  6.4 數(shù)據(jù)分析與結(jié)論  6.5 小結(jié)7 基于前景理論的稅收遵從模型  7.1 已有模型的不足  7.2 模型基本框架  7.3 納稅遵從決策行為分析  7.4 對(duì)稅收遵從異象的解釋  7.5 小結(jié)8 情緒與不確定性決策  8.1 情緒  8.2 理性與情緒  8.3 情緒與決策的關(guān)系  8.4 小結(jié)9 含情緒的稅收遵從決策可計(jì)算框架  9.1 情緒與納稅人決策  9.2 預(yù)期情緒與即時(shí)情緒  9.3 含情緒的納稅人決策框架  9.4 一般性形式化描述  9.5 小結(jié)10 提高中國(guó)稅收遵從度的建議  10.1 我國(guó)個(gè)人所得稅遵從現(xiàn)狀  10.2 完善征管制度  10.3 激發(fā)納稅人正性情緒  10.4 小結(jié)11 研究總結(jié)與展望  11.1 全書總結(jié)  11.2 研究展望附錄 稅收遵從實(shí)驗(yàn)問(wèn)卷參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

插圖：逃稅（TaxEvasion）是指納稅人用非法的手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于稅收欺詐行為（TaxFraud）。逃稅是國(guó)際上廣泛使用的一個(gè)概念，但在我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)中并沒(méi)有直接使用逃稅這一說(shuō)法，而我國(guó)財(cái)稅理論界和實(shí)際經(jīng)濟(jì)部門卻都經(jīng)常使用這個(gè)概念?？偟貋?lái)看，學(xué)術(shù)界和實(shí)際工作部門基本上是將逃稅和偷稅作為同義詞使用，或者說(shuō)兩者經(jīng)常被混用，往往合起來(lái)被稱為偷逃稅。按照我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法的界定，“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”。也就是說(shuō)，偷稅是明知應(yīng)該繳納稅款，卻以各種非法手段不繳或少繳，從而造成國(guó)家稅收收入減少的行為。對(duì)此，我國(guó)刑法和稅收征管法都有明確的懲處規(guī)定。我國(guó)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第63條規(guī)定，“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。事實(shí)上，逃稅是一個(gè)歷史性和世界性現(xiàn)象，不只是現(xiàn)在才有，也不只是中國(guó)獨(dú)有，這是由經(jīng)濟(jì)人的自利特性決定的。在中國(guó)古代就有為逃避賦稅而躲藏于深山，并發(fā)出“苛政猛于虎也”感嘆的故事；西方國(guó)家也很早就有“只有死亡和納稅是任何人都逃脫不了的”之類的說(shuō)法，這說(shuō)明在西方國(guó)家納稅是非常正常和普遍的，逃稅又是很多人想實(shí)現(xiàn)又不能完全實(shí)現(xiàn)的意愿。

后記

本書是在我的博士畢業(yè)論文主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上修改而成，我從事財(cái)政稅收方面的研究已有近十年，深知“有限理性下的稅收遵從”研究的價(jià)值，但是由于本人水平有限，且不善寫作，所以對(duì)此問(wèn)題的理解和研究還存在很多不足之處，希望讀者能夠不吝指正。感謝北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)和同事，在他們的督促和鼓勵(lì)下，拙文方能出版面世。感謝我的家人和朋友，他們對(duì)我的鼓勵(lì)、支持和幫助是難以用語(yǔ)言形容的，也是難以回報(bào)的。我只有不斷奮斗，力爭(zhēng)不辜負(fù)他們的期望。謹(jǐn)以此書敬獻(xiàn)給所有關(guān)心、支持和幫助我的人們，并表示最衷心的感謝！謹(jǐn)以此書獻(xiàn)給自己，雖沒(méi)有豐碩成果，但這卻是至今最令我驕傲的成果。

編輯推薦

《有限理性下的稅收遵從研究》為北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士文庫(kù)系列。

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