憲政維度下的稅收研究

前言

　　自國家誕生以來，為維持公共權(quán)力體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，以國家名義立策建制的稅收便成為國家不可替代的財(cái)政基礎(chǔ)。在現(xiàn)代國家體制下，民主政治的建立和昌行，更彰顯國家稅收的重要性。國家稅收逐漸納入國家法制特別是憲政體制之中，成為國家基本法律特別是憲法規(guī)制的重要內(nèi)容?！　〈藢Ｖ髡叽摒┬裨谧x博期間，通過潛心研究憲政體制下的國家稅收，對(duì)于探究稅收與憲政的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，闡釋國家稅收的憲政機(jī)理等方面，頗多心得和體悟；更在立憲政體下的國家稅收權(quán)力、公民納稅義務(wù)以及中國稅收制度的建構(gòu)等方面，展現(xiàn)了諸多個(gè)人獨(dú)到的見解。本書視野開闊、論證嚴(yán)謹(jǐn)，既有理論分析，又有實(shí)證考察，這不僅在同類著作中獨(dú)樹一幟，更在一定程度上彌補(bǔ)了我國憲法學(xué)在財(cái)政稅收領(lǐng)域研究的欠缺?！　〈藢Ｖ髡唠m畢業(yè)三年有余，但是我們師生之間不僅情誼相連，在學(xué)術(shù)探討上更是賡續(xù)不斷。見證了其在學(xué)術(shù)研究的道路上不斷披荊斬棘、奮力前行。此專著是其在博士論文的基礎(chǔ)上經(jīng)過精研細(xì)鉆，反復(fù)打磨而做成的，在學(xué)術(shù)質(zhì)量上又大有長(zhǎng)進(jìn)和改觀。作為老師，見到學(xué)生學(xué)有專攻，且有精進(jìn)，欣喜之情自然溢于言表。惟愿學(xué)生以此專著出版為契機(jī)，在學(xué)術(shù)研究的道路上越走越寬，步子邁得更大，走得更遠(yuǎn)，青出于藍(lán)而勝于藍(lán)?！　≈荡酥鞒霭嬷H，一為祝賀，二表心愿?！　∈菫樾?。

內(nèi)容概要

近年來，隨著我國憲政實(shí)踐的發(fā)展和憲法理論研究的繁榮，憲法學(xué)中的一項(xiàng)重要研究?jī)?nèi)容——稅收的憲法理論日益為學(xué)界所關(guān)注。為了全面探究稅收的憲法價(jià)值及其機(jī)理，本書在憲政的語境下對(duì)稅收進(jìn)行了全面的分析和考察。通過對(duì)稅收與憲政形成與發(fā)展的動(dòng)態(tài)的、歷史的梳理，闡釋了稅收與憲政之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，揭示了稅收立憲在解決稅收中國家與公民矛盾和沖突的制度價(jià)值，并分別論證了立憲政體下國家稅收權(quán)力和納稅者義務(wù)及權(quán)利的相關(guān)問題。

作者簡(jiǎn)介

　　崔皓旭，黑龍江人，中國社會(huì)科學(xué)院俄羅斯東歐中亞研究所助理研究員。北京大學(xué)法學(xué)碩士，中國社會(huì)科學(xué)院研究生院法學(xué)博士，主要從事俄羅斯法律研究。多次主持和參加國家社科基金、最高檢察院、北京市法學(xué)會(huì)課題，曾在《中國社會(huì)科學(xué)院研究生院學(xué)報(bào)》、《新視野》等期刊發(fā)表文章十余篇。主要代表作有《普京八年：俄羅斯復(fù)興之路（2000—2008）》（政治卷）經(jīng)濟(jì)管理出版社2008年版；論文《普京的司法改革》、《普京的聯(lián)邦制度改革》、《俄羅斯司法腐敗透視》等。

書籍目錄

導(dǎo)論  一、研究意義  二、文獻(xiàn)綜述  三、研究路徑及方法  四、本書的思路和結(jié)構(gòu)內(nèi)容第一章　稅收的憲政解析　第一節(jié)　稅收的憲法界定    一、財(cái)政意義上的稅收概念    二、一般法律意義上的稅收概念    三、憲法意義上的稅收概念　第二節(jié)　稅收的正當(dāng)性    一、稅收正當(dāng)論——公共產(chǎn)品理論    二、稅收非正當(dāng)論——新自由主義者的觀點(diǎn)    三、對(duì)兩種觀點(diǎn)的評(píng)析　第三節(jié)　憲政秩序下稅收的本質(zhì)第二章　稅收與憲政的生成——?dú)v史考察　第一節(jié)　稅收革命與英國憲政    一、英國憲政的起點(diǎn)——無代表不納稅原則的提出    二、英國憲政的推進(jìn)——議會(huì)課稅權(quán)的形成    三、英國憲政的確立——光榮革命    四、小結(jié)  第二節(jié)　稅收與美國憲政歷程    一、稅收與美國憲政的發(fā)端    二、美國憲政的建立與對(duì)稅收的限制    三、小結(jié)  第三節(jié)　稅收與法國憲政制度的生成    一、控制國王征稅的機(jī)構(gòu)——三級(jí)會(huì)議：形成與走向沒落    二、稅收不平等與法國大革命的爆發(fā)    三、小結(jié)  第四節(jié)　西方稅收立憲史對(duì)中國的啟示第三章　稅收立憲——國家與公民的博弈機(jī)制  第一節(jié)　稅收立憲的原因分析    一、稅收法定的意義及有限性    二、稅收憲定的必然性  第二節(jié)　稅收立憲的理論分析    一、“一致同意”的理想    二、稅收立憲——一個(gè)次優(yōu)選擇    三、稅收立憲的意義  第三節(jié)　稅收立憲的規(guī)則選擇——公共選擇學(xué)派的觀點(diǎn)    一、規(guī)則的目標(biāo)    二、規(guī)則的選擇  第四節(jié)　稅收立憲的實(shí)證考察    一、國外稅收立憲的模式    二、國外實(shí)施稅收立憲的特征    三、國外稅收立憲的評(píng)價(jià)和分析第四章　立憲政體下的國家稅收權(quán)力第五章  立憲政體下的公民納稅義務(wù)及權(quán)利第六章　中國稅收法治建設(shè)的憲政之路參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　歷史上的稅收危機(jī)推動(dòng)了憲政的產(chǎn)生和發(fā)展，反過來，憲政的生成又為稅收爭(zhēng)端的解決提供了有效的制度環(huán)境。自人類組成政治社會(huì)以來，國家與公民之間的關(guān)系一直是國家政治生活中的矛盾體，特別是在稅收領(lǐng)域，二者之間的矛盾和沖突表現(xiàn)得更為明顯。通過稅的征收，國家將公民的私有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自己所有，就此意義上講，稅收難以逃脫其“侵犯公民私有財(cái)產(chǎn)權(quán)”的品性，如果處理不當(dāng)，很容易激化國家與公民的矛盾。歷史以無可辯駁的事實(shí)充分地證明了這一點(diǎn)，但歷史同時(shí)也向世人昭示了憲政在平衡國家公權(quán)力與公民私權(quán)利之間巨大的能力和潛質(zhì)。憲政的存在不但為國家稅收權(quán)力的合法存在提供了制度基礎(chǔ)，保證政府獲得足夠的財(cái)政收入，維持政府的存續(xù)和機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作；同時(shí)又為公民控制國家稅收權(quán)力提供了制度上的保障，使得政府的稅收權(quán)力能夠得到有效的控制，使稅收不至于成為公權(quán)力侵害公民權(quán)利的工具，從而實(shí)現(xiàn)政府征稅與公民納稅之間的良性互動(dòng)。從這個(gè)層面來講，憲政起到一個(gè)平衡器的作用。通過對(duì)稅收的憲政制度的設(shè)計(jì)和安排，使國家與公民之間能夠在預(yù)定的規(guī)則和程序之下進(jìn)行協(xié)商和談判，進(jìn)而使雙方的對(duì)抗得以在制度框架內(nèi)和平解決，從而形成了一種由對(duì)峙到互動(dòng)并最終實(shí)現(xiàn)平衡的良好狀態(tài)。相比之下，在非立憲政體下，公民根本無權(quán)也無機(jī)會(huì)與政府談判，公民處于被動(dòng)的地位，無法在立法和司法這兩個(gè)環(huán)節(jié)與政府溝通，只能在征稅的過程中與政府進(jìn)行博弈。一方面是由政府單方確定公民的納稅義務(wù)，另一方面公民竭力地維護(hù)自身的財(cái)產(chǎn)權(quán)益，由此造成的矛盾和沖突除了以暴力和戰(zhàn)爭(zhēng)解決外，似乎別無他途?！　【C上所述，稅收與憲政之間密不可分。偏離了憲政的軌道，便無法保證稅收發(fā)揮積極的正面效應(yīng)；而沒有了稅收內(nèi)容的憲政建設(shè)，則永遠(yuǎn)無法實(shí)現(xiàn)人們所追求的憲政秩序。

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