信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

前言

　　隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、各種經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)系統(tǒng)在市場經(jīng)濟(jì)主體中的不斷應(yīng)用，獨(dú)立審計(jì)客體（統(tǒng)稱被審計(jì)單位）的信息化趨勢日趨增強(qiáng)。在被審計(jì)單位日漸全新的信息化環(huán)境下，具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生擴(kuò)展，審計(jì)對象空前增多，審計(jì)方法和手段也需要信息化，再加之與信息化環(huán)境相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范和其他法律法規(guī)的缺失，都使得信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素變得更加復(fù)雜和難以確定。審計(jì)活動歷來屬于高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)領(lǐng)域，這種高風(fēng)險(xiǎn)既來自于全社會對審計(jì)工作質(zhì)量越來越高的厚望和要求，也來自于日益復(fù)雜化的審計(jì)工作環(huán)境。在信息化環(huán)境下，獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題是注冊會計(jì)師審計(jì)工作的核心問題，了解和控制獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是注冊會計(jì)師必須首先解決的問題?！　”緯员粚徲?jì)單位日益信息化的內(nèi)外部環(huán)境為背景，選擇注冊會計(jì)師審計(jì)這一視角，按照傳統(tǒng)審計(jì)理論框架和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論的主要分析方法，對信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源、評估與控制等問題進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析和論述?！　”緯鴱男畔⒒h(huán)境對獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響人手，首先界定了信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特征，并用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理進(jìn)行了分析，從理論角度闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性和可能來源。由于審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體來源，本書就信息化環(huán)境下擴(kuò)展的具體審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)解析，歸納了信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特定來源，并在此基礎(chǔ)上提出了“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”的概念。

內(nèi)容概要

　　《信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》以被審計(jì)單位日益信息化的內(nèi)外部環(huán)境為背景，選擇注冊會計(jì)師審計(jì)這一視角，按照傳統(tǒng)審計(jì)理論框架和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論的主要分析方法，對信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源、評估與控制等問題進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析和論述。界定了信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特征，提出了“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”的概念，構(gòu)建了信息化環(huán)境下“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”的評估模型，確立了數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，設(shè)計(jì)了數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)績效考核指標(biāo)。為驗(yàn)證數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式及“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”評估模型，《信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》選擇信息化程度比較高的被審計(jì)單位（某證券公司）的資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)事項(xiàng)作為實(shí)證。結(jié)果證明，《信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》提出的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向模式及風(fēng)險(xiǎn)評估模型，在審計(jì)實(shí)踐中能夠幫助注冊會計(jì)師較為客觀地確定風(fēng)險(xiǎn)水平和領(lǐng)域，促進(jìn)其提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)控制效果明顯。

作者簡介

　　李瑛玫，女，黑龍江哈爾濱人，生于1973年11月14日，滿族?！　?995年7月畢業(yè)于黑龍江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位；2002年3月畢業(yè)于哈爾濱工程大學(xué)人文社會科學(xué)學(xué)院，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位；2008年12月畢業(yè)于哈爾濱工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院，獲管理學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)任哈爾濱工程大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院工商管理系副教授，中國注冊會計(jì)師，主要從事會計(jì)審計(jì)理論與方法、區(qū)域經(jīng)濟(jì)管理研究。獨(dú)立主持和參與省部級各種科研項(xiàng)目10余項(xiàng)，以獨(dú)立作者或第一作者身份公開發(fā)表論文20余篇；其中被EI收錄2篇，ISTP收錄3篇，人大復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載1篇。作為副主編參編教材3部。

書籍目錄

第一章 緒論一、研究背景及問題的提出（一）研究背景（二）問題的提出二、研究目的與意義（一）研究目的（二）研究意義三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及評述（一）國外研究現(xiàn)狀（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述四、主要研究內(nèi)容及方法（一）主要研究內(nèi)容（二）研究方法第二章 獨(dú)立審計(jì)基礎(chǔ)理論及相關(guān)概念界定一、獨(dú)立審計(jì)基礎(chǔ)理論要點(diǎn)（一）獨(dú)立審計(jì)的相關(guān)概念（二）獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式二、信息化環(huán)境概念及特征（一）信息化環(huán)境概念（二）我國企業(yè)信息化環(huán)境現(xiàn)狀及特征三、信息化環(huán)境對獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（一）正面影響（二）負(fù)面影響四、信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵（一）信息化環(huán)境下的獨(dú)立審計(jì)（二）信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與特征五、本章小結(jié)第三章 信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源分析一、獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理（一）“理性”被審計(jì)單位的必然逐利行為（二）多重扭曲的委托代理關(guān)系（三）審計(jì)人員的信息不對稱地位（四）事務(wù)所的成本效益分析二、信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)具體目標(biāo)擴(kuò)展解析（一）具體審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)展的原因（二）信息化環(huán)境下被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定（三）信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)的具體目標(biāo)三、信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特定來源四、信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素歸類（一）“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”要素的提出（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)五、本章小結(jié)第四章 信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估過程概述（一）計(jì)劃階段可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估（二）審計(jì)實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)要素分別評估與風(fēng)險(xiǎn)的修正（三）審計(jì)報(bào)告前風(fēng)險(xiǎn)的最終確定和記錄二、信息化環(huán)境下可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估（一）評估前的準(zhǔn)備（二）可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估考慮的因素（三）可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)三、“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”的評估（一）風(fēng)險(xiǎn)評估原理（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方法的評價(jià)四、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定五、本章小結(jié)第五章 信息化環(huán)境下獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制一、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的提出（一）數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)涵（二）數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本流程二、信息化環(huán)境下的符合性測試（一）信息化環(huán)境下內(nèi)部控制要素（二）信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的分類（三）信息化環(huán)境下符合性測試的概念與內(nèi)容（四）信息化環(huán)境下符合性測試方法三、電子數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的實(shí)質(zhì)性測試（一）計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)概念和流程（二）計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)方法四、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)績效考核（一）數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)績效考核的內(nèi)涵（二）實(shí)質(zhì)性測試的主要崗位（三）數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)績效考核指標(biāo)的設(shè)置與考核五、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)六、本章小結(jié)第六章 公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)實(shí)證分析一、某證券公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況二、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評估過程（一）審前調(diào)查準(zhǔn)備（二）“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”的評估（三）電子數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換（四）預(yù)審分析與現(xiàn)場檢查（五）審計(jì)復(fù)核與歸檔三、審計(jì)結(jié)果與啟示（一）本項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理啟示四、本章小結(jié)結(jié)論參考文獻(xiàn)附錄一、證券業(yè)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)各因素相對重要程度調(diào)查表二、證券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各醫(yī)素相對重要程度調(diào)查表三、某證券公司風(fēng)險(xiǎn)因素對各風(fēng)險(xiǎn)等級的支持程度調(diào)查表四、某證券公司傭金審計(jì)編程語句五、某證券公司透支審計(jì)編程語句后記

章節(jié)摘錄

　　面影響可以在全球范圍內(nèi)瞬間完成，這種破壞作用對一些經(jīng)濟(jì)主體來說有時(shí)甚至是致命的。因此，信息技術(shù)的空前發(fā)展，已在客觀上產(chǎn)生了能夠?qū)π畔踩M(jìn)行密切關(guān)注和專業(yè)鑒證的需要。能夠?qū)π畔⑾到y(tǒng)安全性和可靠性進(jìn)行鑒證、對電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性進(jìn)行審核的獨(dú)立第三方呼之欲出，這就是信息社會中獨(dú)立審計(jì)的使命?！　—?dú)立審計(jì)，又稱注冊會計(jì)師審計(jì)、民間審計(jì)和社會審計(jì)，是在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的階段產(chǎn)生的，由獨(dú)立第三方接受委托對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營狀況、管理控制及對外公布的財(cái)務(wù)信息等做出鑒證的特定活動。獨(dú)立審計(jì)從它誕生開始就被委托人和廣大社會公眾寄予了厚望，承擔(dān)著極大的社會責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這是與獨(dú)立審計(jì)人員的身份、地位、能力以及工作環(huán)境密不可分的?！　『细竦莫?dú)立審計(jì)人員必須首先具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，即客觀的第三者立場，相對于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，它具有雙向獨(dú)立（對委托人和被審計(jì)單位雙向獨(dú)立），本質(zhì)上屬最高的獨(dú)立性，這樣的立場可以保證獨(dú)立審計(jì)工作受到外界的干擾最低，能夠在客觀公正的角度對經(jīng)濟(jì)主體的活動給予客觀的評價(jià)，因而這種評價(jià)結(jié)果能夠得到社會公眾的廣泛信任。也正因?yàn)槿绱耍?dú)立審計(jì)人員往往享有“經(jīng)濟(jì)的衛(wèi)士、民眾的眼睛”等美譽(yù)。除了獨(dú)立審計(jì)人員特殊的立場與地位外，其專業(yè)業(yè)務(wù)水平和勝任能力往往比較高。首先從知識結(jié)構(gòu)而言，獨(dú)立審計(jì)人員掌握著大量財(cái)務(wù)、成本管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等涉及經(jīng)濟(jì)、管理、法律等多學(xué)科知識，既是當(dāng)之無愧的財(cái)務(wù)領(lǐng)域里的專家，又兼有管理咨詢、驗(yàn)資和納稅代理等方面的業(yè)務(wù)特長；與此同時(shí)，由于工作性質(zhì)等原因，獨(dú)立審計(jì)人員經(jīng)常深入到各行各業(yè)之中，與形形色色的人溝通、打交道，因而優(yōu)秀的獨(dú)立審計(jì)人員往往還具有各行業(yè)必備的多學(xué)科的信息和知識。

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