營業(yè)稅改征增值稅政策講解與案例分析

內(nèi)容概要

　　《營業(yè)稅改征增值稅政策講解與案例分析》沒有就當(dāng)下的“營改增”論“營改增”，而是將最新的“營改增”稅收政策、國內(nèi)權(quán)威專家的解讀和釋疑融入既有的增值稅知識體系。通過對此輪“營改增”所涉及行業(yè)原有營業(yè)稅規(guī)定和試點政策規(guī)定的全面比較、分析和整理，幫助讀者鞏固既有知識，掌握最新政策，預(yù)測未來趨勢，透徹了解本次“營改增”的重點、難點、熱點、盲點。因而，《營業(yè)稅改征增值稅政策講解與案例分析》是一部內(nèi)容全面、頗具特色的優(yōu)秀教材！　　為保證讀者熟悉和理解“營改增”相關(guān)法規(guī)條款，《營業(yè)稅改征增值稅政策講解與案例分析》講解以法規(guī)原文為“點”；以增值稅、營業(yè)稅相關(guān)知識的歸納、提煉為“線”；以大量貼近實務(wù)的“案例分享”、完整詳細(xì)的“分析解答”和實用易懂的“稅收風(fēng)險點提示”為“面”。書中的講解采用簡潔流暢的語言，讓讀者仿佛直接與專家對話，使讀者最大限度地知曉稅收政策的本意，領(lǐng)會政策的精神。因此，本書又是一部適用于日常工作查閱的優(yōu)秀專業(yè)參考書！

書籍目錄

1概述 1.1 營業(yè)稅改征增值稅的主要情況 1.2增值稅發(fā)展歷程 2納稅人和扣繳義務(wù)人 2.1 納稅人 2.2一般納稅人 2.3 營業(yè)稅改征增值稅后小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 2.4扣繳義務(wù)人 2.5匯總納稅 3 征收范圍 3.1征稅范圍概述 3.2營業(yè)稅改征增值稅后征稅范圍的具體規(guī)定 3.3征稅范圍中的特殊概念 4稅率與征收率 4.1增值稅稅率 4.2增值稅征收率 4.3混業(yè)經(jīng)營稅率的確定 4.4兼營行為稅率和銷售額的確定 5應(yīng)納稅額的計算 5.1一般計稅方法 5.2簡易計稅方法 5.3營業(yè)稅改征增值稅后政策銜接 6銷項稅額和進(jìn)項稅額的管理 6.1銷項稅額的確定 6.2進(jìn)項稅額的確定 7應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅 7.1零稅率和免稅 7.2零稅率與免稅的具體范圍 7.3免抵退稅計算方法 7.4退（免）稅資格認(rèn)定 7.5退（免）稅申報程序 7.6征收管理 7.7出口退稅的會計核算  8稅收優(yōu)惠 8.1增值稅優(yōu)惠政策概述 8.2直接免稅項目  8.3 即征即退項目  9征收管理 9.1納稅義務(wù)發(fā)生時間 9.2納稅地點 9.3納稅申報期限與稅款入庫期限的規(guī)定  10增值稅申報表 10.1小規(guī)模納稅人申報表 10.2一般納稅人申報表 11專用發(fā)票管理 11.1增值稅專用發(fā)票管理 11.2貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 11.3稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 12增值稅會計核算 12.1會計科目設(shè)置 12.2一般納稅人的會計核算 12.3 簡易征收與小規(guī)模納稅人會計核算

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   （1）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （2）銷售代銷貨物； （3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目： （5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 需要說明的是，上述第四條和第五條，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不具有營業(yè)性，因此不包括外購的貨物。外購的貨物如果用于上述情形，應(yīng)當(dāng)計算增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，與使用時的公允價值無關(guān)。 上述八種行為應(yīng)當(dāng)確定為視同銷售貨物行為，均要征收增值稅。其確定的目的主要有以下三個： 一是保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發(fā)生上述行為而造成相關(guān)環(huán)節(jié)稅款抵扣鏈條的中斷，如前兩種情況就是這種原因。如果不將之視同銷售就會出現(xiàn)銷售代銷貨物方僅有銷項稅額而無進(jìn)項稅額，而將貨物交付其他單位或者個人代銷方僅有進(jìn)項稅額而無銷項稅額的情況，就會出現(xiàn)增值稅抵扣鏈條不完整。 二是避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象。 三是體現(xiàn)增值稅計算的配比原則。即購進(jìn)貨物已經(jīng)在購進(jìn)環(huán)節(jié)實施了進(jìn)項稅額抵扣，這些購進(jìn)貨物應(yīng)該產(chǎn)生相應(yīng)的銷售額，同時應(yīng)該產(chǎn)生相應(yīng)的銷項稅額，否則就會產(chǎn)生不配比情況。 從上述規(guī)定可以看出，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》中的視同銷售，僅針對貨物的代銷和非銷售行為進(jìn)行規(guī)定。 2.營改增之后增加的應(yīng)稅服務(wù)視同銷售范圍 為了體現(xiàn)“營業(yè)稅改征增值稅”稅收制度設(shè)計的完整性及堵塞稅收征管漏洞，《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第十一條也提出了視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的概念，并規(guī)定單位和個體工商戶的下列情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

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《營業(yè)稅改征增值稅政策講解與案例分析》由中國稅務(wù)出版社出版。

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