營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策與實(shí)務(wù)處理

內(nèi)容概要

　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策與實(shí)務(wù)處理》共分為四個(gè)部分，即增值稅與營(yíng)業(yè)稅之異同，分析了營(yíng)業(yè)稅與增值稅的稅負(fù)和價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的差異；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革總體框架，介紹了試點(diǎn)改革的相關(guān)政策和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的實(shí)務(wù)處理，列舉了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、上繳稅額和出口退稅的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理方法；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收管理。

書(shū)籍目錄

第1章 增值稅與營(yíng)業(yè)稅之異同 1.1 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的淵源 1.1.1 我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的沿革  1.1.2 營(yíng)業(yè)稅的沿革和基本特征  1.1.3 增值稅的沿革和基本特征  1.1.4 增值稅的缺陷  1.2 增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)分析 1.2.1 增值稅營(yíng)業(yè)稅并行，抵扣鏈條中斷導(dǎo)致稅收歧視  1.2.2 增值稅非單一稅率結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致小企業(yè)稅負(fù)重于大企業(yè)  1.2.3 營(yíng)業(yè)稅增值稅稅負(fù)宏觀比較  1.2.4 增值稅營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)無(wú)差異分析  1.3 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 1.3.1 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的概念  1.3.2 價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅的必要性  1.3.3 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅對(duì)會(huì)計(jì)核算影響的比較  第2章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革總體框架 2.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)概述 2.1.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是黨和國(guó)家現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)體制改革的重要措施  2.1.2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)  2.1.3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的總體考慮和試點(diǎn)方案  2.1.4 改革試點(diǎn)的開(kāi)展情況和擴(kuò)大試點(diǎn)的基本考慮  2.2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 2.2.1 試點(diǎn)方案的指導(dǎo)思想和基本原則  2.2.2 改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容  2.3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅具體制度安排 2.3.1 目的地征稅原則  2.3.2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人  2.3.3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅范圍  2.3.4 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅率、征收率  2.3.5 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅期限與納稅地點(diǎn)  2.3。6 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的過(guò)渡優(yōu)惠政策  2.3.7 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的起征點(diǎn)  2.4 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.4.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)  2.4.2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算  2.4.3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算  第3章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的實(shí)務(wù)處理 3.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 3.1.1 增值稅核算的科目設(shè)置  3.1.2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算  3.1.3 增值稅會(huì)計(jì)報(bào)表  3.2 試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理 3.2.1 運(yùn)輸企業(yè)存貨采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額的核算  3.2.2 投資者投入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.2.3 支付應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.2.4 委托加工貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.2.5 接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.2.6 購(gòu)置固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.2.7 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.2.8 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理  3.3 試點(diǎn)行業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 3.3.1 一般營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.3.2 差額計(jì)征增值稅的會(huì)計(jì)處理  3.3.3 視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理  3.3.4 銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理  3.4 增值稅結(jié)轉(zhuǎn)上繳和減免稅的會(huì)計(jì)處理 3.4.1 增值稅繳納的核算  3.4.2 增值稅減免的核算 3.4.3 試點(diǎn)期間納稅人取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的核算  3.4.4 增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的核算  3。5 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅出口勞務(wù)退免稅會(huì)計(jì)處理 3.5.1 出口退稅概述  3.5.2 “免、抵、退”稅方法 3.5.3 出口勞務(wù)退免稅的范圍  3.5.4 免抵退稅的退稅率  3.5.5 免抵退增值稅的基本程序  3.5.6 免抵退增值稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理  第4章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收管理 4.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理 4.1.1 專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的信息化和初始發(fā)行  4.1.2 專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)用和保管  4.1.3 專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具  4.1.4 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)票使用的特殊要求  4.1.5 專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤的處理  4.1.6 不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證  4.1.7 專(zhuān)用發(fā)票丟失的處理  4.1.8 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理  4.2 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的申報(bào)與繳納 4.2.1 一般納稅人的納稅申報(bào)  4.2.2 增值稅納稅申報(bào)資料的管理  4.2.3 納稅申報(bào)違法行為的法律責(zé)任 4.2.4 增值稅納稅申報(bào)表及附列資料的填報(bào)（適用于增值稅一般納稅人）  4.2.5 小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)  4.2.6 增值稅款的解繳  4.3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅出口勞務(wù)退免稅征收管理 4.3.1 免抵退增值稅的認(rèn)定  4.3.2 出口退（免）稅申報(bào) 4.3.3 出口退（免）稅的審核 4.3.4 騙取國(guó)家出口退稅的法律責(zé)任

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   插圖：   在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類(lèi)納稅人之間開(kāi)展分工協(xié)作。 在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。 在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。 在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。 在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過(guò)以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來(lái)產(chǎn)出拉動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)。 為了客觀地驗(yàn)證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，國(guó)家稅務(wù)總局專(zhuān)題研究小組通過(guò)建立中國(guó)稅收可計(jì)算一般均衡模型（T—CGE），運(yùn)用計(jì)量方法，將深化增值稅制度改革對(duì)各類(lèi)市場(chǎng)主體行為的影響置于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體框架中做了量化分析。T—CGE模型包括兩大部分：一部分是作為模型數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的社會(huì)核算矩陣，另一部分是刻畫(huà)經(jīng)濟(jì)循環(huán)過(guò)程的系列方程組。社會(huì)核算矩陣共設(shè)置7大類(lèi)11個(gè)賬戶(hù)，分別是商品、活動(dòng)、要素（資本、勞動(dòng)力）、機(jī)構(gòu)（居民、企業(yè)、政府）、投資儲(chǔ)蓄（儲(chǔ)蓄、投資和庫(kù)存）、國(guó)外部門(mén)和稅收，其中商品和活動(dòng)分別由61個(gè)產(chǎn)品部門(mén)和產(chǎn)業(yè)部門(mén)構(gòu)成，最終參與計(jì)算的數(shù)據(jù)近30000個(gè)。系列方程組根據(jù)不同描述對(duì)象共分為生產(chǎn)行為、居民行為、政府行為、進(jìn)出口行為、投資和儲(chǔ)蓄、稅收制度、均衡條件7大模塊，包含2400多個(gè)變量和方程，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括廠(chǎng)商生產(chǎn)決策、居民消費(fèi)偏好以及稅收對(duì)各行為主體的影響等，均以方程的形式予以模擬。

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《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策與實(shí)務(wù)處理》講述了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)貨物和勞務(wù)稅制度的一次重大調(diào)整，涉及交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)等7個(gè)行業(yè)。為了幫助廣大納稅人和稅務(wù)管理人員正確理解營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)法規(guī)政策，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，編寫(xiě)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策與實(shí)務(wù)處理》，供大家學(xué)習(xí)參考。

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