營業(yè)稅改征增值稅試點政策與實務(wù)處理

內(nèi)容概要

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點政策與實務(wù)處理》共分為四個部分，即增值稅與營業(yè)稅之異同，分析了營業(yè)稅與增值稅的稅負(fù)和價內(nèi)稅與價外稅的差異；營業(yè)稅改征增值稅試點改革總體框架，介紹了試點改革的相關(guān)政策和應(yīng)納稅額的計算方法；營業(yè)稅改征增值稅的實務(wù)處理，列舉了增值稅進項稅額、銷項稅額、上繳稅額和出口退稅的計算及其會計處理方法；營業(yè)稅改征增值稅的征收管理。

書籍目錄

第1章 增值稅與營業(yè)稅之異同 1.1 增值稅與營業(yè)稅的淵源 1.1.1 我國流轉(zhuǎn)稅的沿革  1.1.2 營業(yè)稅的沿革和基本特征  1.1.3 增值稅的沿革和基本特征  1.1.4 增值稅的缺陷  1.2 增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)分析 1.2.1 增值稅營業(yè)稅并行，抵扣鏈條中斷導(dǎo)致稅收歧視  1.2.2 增值稅非單一稅率結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致小企業(yè)稅負(fù)重于大企業(yè)  1.2.3 營業(yè)稅增值稅稅負(fù)宏觀比較  1.2.4 增值稅營業(yè)稅稅負(fù)無差異分析  1.3 價內(nèi)稅與價外稅 1.3.1 價內(nèi)稅與價外稅的概念  1.3.2 價內(nèi)稅改為價外稅的必要性  1.3.3 價內(nèi)稅與價外稅對會計核算影響的比較  第2章 營業(yè)稅改征增值稅試點改革總體框架 2.1 營業(yè)稅改征增值稅試點概述 2.1.1 營業(yè)稅改征增值稅是黨和國家現(xiàn)階段經(jīng)濟體制改革的重要措施  2.1.2 營業(yè)稅改征增值稅試點的經(jīng)濟效應(yīng)  2.1.3 營業(yè)稅改征增值稅的總體考慮和試點方案  2.1.4 改革試點的開展情況和擴大試點的基本考慮  2.2 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 2.2.1 試點方案的指導(dǎo)思想和基本原則  2.2.2 改革試點的主要內(nèi)容  2.3 營業(yè)稅改征增值稅具體制度安排 2.3.1 目的地征稅原則  2.3.2 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人  2.3.3 營業(yè)稅改征增值稅的納稅范圍  2.3.4 營業(yè)稅改征增值稅的稅率、征收率  2.3.5 營業(yè)稅改征增值稅納稅期限與納稅地點  2.3。6 營業(yè)稅改征增值稅的過渡優(yōu)惠政策  2.3.7 營業(yè)稅改征增值稅后的起征點  2.4 營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)納稅額的計算 2.4.1 營業(yè)稅改征增值稅后納稅義務(wù)的確認(rèn)時點  2.4.2 營業(yè)稅改征增值稅銷項稅額的計算  2.4.3 營業(yè)稅改征增值稅進項稅額的計算  第3章 營業(yè)稅改征增值稅的實務(wù)處理 3.1 營業(yè)稅改征增值稅后會計核算基礎(chǔ) 3.1.1 增值稅核算的科目設(shè)置  3.1.2 營業(yè)稅改征增值稅試點會計核算  3.1.3 增值稅會計報表  3.2 試點行業(yè)進項稅額及其轉(zhuǎn)出的會計處理 3.2.1 運輸企業(yè)存貨采購進項稅額的核算  3.2.2 投資者投入貨物進項稅額的會計處理  3.2.3 支付應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額的會計處理  3.2.4 委托加工貨物進項稅額的會計處理  3.2.5 接受捐贈貨物進項稅額的會計處理  3.2.6 購置固定資產(chǎn)進項稅額的會計處理  3.2.7 小規(guī)模納稅人購進貨物支付應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額的會計處理  3.2.8 增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理  3.3 試點行業(yè)銷項稅額的會計處理 3.3.1 一般營運業(yè)務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)銷項稅額的會計處理  3.3.2 差額計征增值稅的會計處理  3.3.3 視同銷售業(yè)務(wù)銷項稅額的會計處理  3.3.4 銷售使用過的固定資產(chǎn)銷項稅額會計處理  3.4 增值稅結(jié)轉(zhuǎn)上繳和減免稅的會計處理 3.4.1 增值稅繳納的核算  3.4.2 增值稅減免的核算 3.4.3 試點期間納稅人取得過渡性財政扶持資金的核算  3.4.4 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的核算  3。5 營業(yè)稅改征增值稅出口勞務(wù)退免稅會計處理 3.5.1 出口退稅概述  3.5.2 “免、抵、退”稅方法 3.5.3 出口勞務(wù)退免稅的范圍  3.5.4 免抵退稅的退稅率  3.5.5 免抵退增值稅的基本程序  3.5.6 免抵退增值稅的計算與會計處理  第4章 營業(yè)稅改征增值稅的征收管理 4.1 營業(yè)稅改征增值稅專用發(fā)票的使用和管理 4.1.1 專用發(fā)票開具的信息化和初始發(fā)行  4.1.2 專用發(fā)票的領(lǐng)用和保管  4.1.3 專用發(fā)票的開具  4.1.4 營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)票使用的特殊要求  4.1.5 專用發(fā)票開具后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤的處理  4.1.6 不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證  4.1.7 專用發(fā)票丟失的處理  4.1.8 增值稅專用發(fā)票的管理  4.2 營業(yè)稅改征增值稅的申報與繳納 4.2.1 一般納稅人的納稅申報  4.2.2 增值稅納稅申報資料的管理  4.2.3 納稅申報違法行為的法律責(zé)任 4.2.4 增值稅納稅申報表及附列資料的填報（適用于增值稅一般納稅人）  4.2.5 小規(guī)模納稅人的納稅申報  4.2.6 增值稅款的解繳  4.3 營業(yè)稅改征增值稅出口勞務(wù)退免稅征收管理 4.3.1 免抵退增值稅的認(rèn)定  4.3.2 出口退（免）稅申報 4.3.3 出口退（免）稅的審核 4.3.4 騙取國家出口退稅的法律責(zé)任

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。 在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。 在擴大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。 在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。 在促進社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動就業(yè)增長。 為了客觀地驗證營業(yè)稅改征增值稅后的經(jīng)濟效應(yīng)，國家稅務(wù)總局專題研究小組通過建立中國稅收可計算一般均衡模型（T—CGE），運用計量方法，將深化增值稅制度改革對各類市場主體行為的影響置于宏觀經(jīng)濟運行的整體框架中做了量化分析。T—CGE模型包括兩大部分：一部分是作為模型數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的社會核算矩陣，另一部分是刻畫經(jīng)濟循環(huán)過程的系列方程組。社會核算矩陣共設(shè)置7大類11個賬戶，分別是商品、活動、要素（資本、勞動力）、機構(gòu)（居民、企業(yè)、政府）、投資儲蓄（儲蓄、投資和庫存）、國外部門和稅收，其中商品和活動分別由61個產(chǎn)品部門和產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成，最終參與計算的數(shù)據(jù)近30000個。系列方程組根據(jù)不同描述對象共分為生產(chǎn)行為、居民行為、政府行為、進出口行為、投資和儲蓄、稅收制度、均衡條件7大模塊，包含2400多個變量和方程，對經(jīng)濟活動的全部過程，包括廠商生產(chǎn)決策、居民消費偏好以及稅收對各行為主體的影響等，均以方程的形式予以模擬。

編輯推薦

《營業(yè)稅改征增值稅試點政策與實務(wù)處理》講述了營業(yè)稅改征增值稅是我國貨物和勞務(wù)稅制度的一次重大調(diào)整，涉及交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)等7個行業(yè)。為了幫助廣大納稅人和稅務(wù)管理人員正確理解營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)法規(guī)政策，防范稅務(wù)風(fēng)險，編寫了《營業(yè)稅改征增值稅試點政策與實務(wù)處理》，供大家學(xué)習(xí)參考。

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