資本交易稅務管理指南及案例剖析

內容概要

徐賀編著的《資本交易稅務管理指南及案例剖析》以企業(yè)的成立、發(fā)展和注銷清算為主線，探討了以非貨幣資產出資入股、轉送股、企業(yè)融資、投資股票債券等理財行為、上市引入戰(zhàn)略投資者和股份公司改制、并購重組、借殼上市、定向增發(fā)購買資產、股權分置改革、限售股轉讓、債務重組、股權轉讓、撤資減資、股票回購、清算注銷等多種資本交易行為涉及的稅務問題。《資本交易稅務管理指南及案例剖析》注重案例式講解，剖析了上市公司和稅務機關處理過的70多個公開案例。

作者簡介

徐賀 北京鑫稅廣通稅務師事務所稅務技術中心負責人，畢業(yè)于長春稅務學院稅務系。
主要負責稅務咨詢服務工作，為中儲糧總公司、中國核電、中鐵建房地產等多家大型企業(yè)提供過稅務專業(yè)服務。在多家媒體上發(fā)表數(shù)十篇專業(yè)文章。
曾為多家企業(yè)提供過資本交易稅務問題的前置性管理服務及解決方案。應邀為多家上市公司、擬上市公司及部分稅務機關等就資本交易稅務風險管理與防范、資本交易稅收政策難點以及典型案例等進行稅務培訓。
個人博客：關注資本稅收——徐賀http：／／blog．sina．com．cn／u／1219684874
電子信箱：nfcta_xh@163．com

書籍目錄

第1章  資本交易稅務行政監(jiān)管環(huán)境
第2章  企業(yè)成立期間的稅務管理與案例剖析
第3章  企業(yè)經營發(fā)展階段的稅務管理及案例剖析
第4章  企業(yè)上市的稅務管理及案例剖析
第5章  企業(yè)并購重組的稅務管理及案例剖析
第6章  轉讓限售股的稅務管理及案例剖析
第7章  債務重組、股權分置改革的稅務管理及案例剖析
第8章  投資權益發(fā)生變化的稅務管理及案例剖析
第9章  企業(yè)清算的稅務管理及案例剖析
后記

章節(jié)摘錄

版權頁：   插圖：   從國稅函（2002） 837號文件的規(guī)定可以看出，在老稅法下，對于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的稅收定性是“只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質，不屬于關聯(lián)企業(yè)之間的借款”，統(tǒng)借統(tǒng)還只是資金管理方式的變化，其本質還是銀行信貸，進而不涉及關聯(lián)方借款的資本弱化的相關規(guī)定。 雖然國稅函（2002）837號文件的收文單位僅是北京市地方稅務局，且僅是針對中國農業(yè)生產資料集團公司的問題做出的規(guī)定，但是該文件被全國很多的省級稅務機關轉發(fā)，例如福建省地方稅務局以“閩地稅政二（2002）16號”、陜西省國家稅務局以“陜國稅函（2002）402號”、青島市地方稅務局以“青地稅發(fā)（2002）137號”、遼寧省地方稅務局以“遼地稅函（2002）308號”、內蒙古自治區(qū)國家稅務局以“內國稅所函（2002） 40號”、江蘇省地方稅務局以“蘇地稅函（2002）266號”、廣西壯族自治區(qū)地方稅務局以“桂地稅發(fā)（2002）249號”、河北省國家稅務局以“冀國稅函（2002）432號”、山西省地方稅務局以“晉地稅稅二發(fā)（2002） 68號”等進行了轉發(fā)。另外，部分省級稅務機關在轉發(fā)國稅函（2002） 837號文件時提出了，遇到同類問題，可以比照國稅函（2002）837號文件的規(guī)定執(zhí)行。例如，河北省地方稅務局的“冀地稅函（2002）237號”、深圳市國家稅務局的“深國稅函（2002）304號”、北京市國家稅務局的“京國稅函（2002）600號”、山東省地方稅務局的“魯?shù)囟惡?002） 216號”。從上述的省級稅務機關轉發(fā)文件以及提出的執(zhí)行意見來分析，各地對于國稅函（2002）837號文件規(guī)定的政策是非常認可的，明確對本地區(qū)管轄的企業(yè)的類似問題也可以比照執(zhí)行。 國稅函（2002） 837號文件是在老的企業(yè)所得稅制度下出臺的，到了2008年執(zhí)行新企業(yè)所得稅法之后，該文件是否繼續(xù)執(zhí)行，是否繼續(xù)有效還有待進一步的明確。國家稅務總局在2010年12月發(fā)布的《關于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2010年第26號）和2011年1月國家稅務總局發(fā)布的《關于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）中均未發(fā)現(xiàn)國稅函（2002）837號文件的身影，那么在當前國稅函（2002） 837號文件究竟是有效還是失效廢止成了一個謎。但是，在2008年新企業(yè)所得稅法執(zhí)行之后，也有省級稅務機關繼續(xù)引用國稅函（2002）837號文件的規(guī)定，出臺了一些地方性的政策，例如，廣西壯族自治區(qū)地方稅務局2009年發(fā)布的《關于集團公司借款利息稅前扣除問題的批復》（桂地稅字（2009） 106號）規(guī)定： 《國家稅務總局關于中國農業(yè)生產資料集團所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知》（國稅函（2002） 837號）明確：實行“集團公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用”的資金管理模式，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質，不屬于關聯(lián)企業(yè)之間的借款，集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，且其所屬企業(yè)使用集團公司統(tǒng)一向金融機構借款所支付的利息，不高于金融機構同類同期貸款利率的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。 廣西水利電業(yè)集團有限公司在實行集團化統(tǒng)一管理的模式下，由該公司統(tǒng)一向銀行申請項目貸款，所屬企業(yè)申請使用，并按照銀行貸款利率收取利息歸還銀行。根據國稅函（2002） 837號文件規(guī)定，對其所屬企業(yè)按照銀行貸款利率所支付的利息支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。 從廣西壯族自治區(qū)地方稅務局的批復中可以看出，該局認為國稅函（2002） 837號文件的規(guī)定在新企業(yè)所得稅法之下還是有效的應該繼續(xù)執(zhí)行。對于此問題，無論是老稅法還是新稅法下對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的稅務實質屬性的界定不應該有變化，那么政策的精神就應該延續(xù)。

編輯推薦

《中國注冊稅務師實務叢書:資本交易稅務管理指南及案例剖析》聚焦于資本交易涉稅問題，恰恰是涉及稅收政策最為復雜，技術難點最多，征納雙方的利益牽扯最大，因而最受稅收實務界與企業(yè)關注的問題之一。《中國注冊稅務師實務叢書:資本交易稅務管理指南及案例剖析》注重用事實說話，以大量的案例及分析構成主要內容。書中引用的70多個實例全部出自媒體公開報道，主要來自上市公司和稅務機關處理過的實際案例，真實、直觀地將資本交易中的復雜稅務問題簡單化、明晰化，從而使復雜、晦澀的問題更容易為讀者所理解。

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