中國稅收政策前沿問題研究（第七輯）

內(nèi)容概要

《中國稅收政策前沿問題研究(第7輯)》由國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司編著，凝聚了全國稅務(wù)系統(tǒng)政策法規(guī)部門同志們的辛勤勞動。國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司在直接承擔(dān)大部分課題研究的同時，對其他由天津市國家稅務(wù)局、山西省國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古國家稅務(wù)局、上海市國家稅務(wù)局、山東省國家稅務(wù)局、四川省國家稅務(wù)局、大連市國家稅務(wù)局牽頭承辦的研究課題進行指導(dǎo)、修改、定稿。現(xiàn)集結(jié)研究報告出版成冊，一方面希望將我們的研究成果供各位讀者檢閱，另一方面希望能為從事稅收研究的工作人員及關(guān)心我國稅收改革與發(fā)展的熱心人士提供參考，為共同推進我國稅收制度的改革與完善獻智獻策。

書籍目錄

現(xiàn)代物流業(yè)稅收政策研究
稅基結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究——基于勞動、資本和消費課稅結(jié)構(gòu)的視角
融資租賃稅收政策研究
區(qū)域稅收優(yōu)惠政策取向研究
汽車業(yè)稅制整合研究
促進國民收入分配格局優(yōu)化的稅收對策研究
我國風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析及政策建議
我國出口退稅立法改革的現(xiàn)狀分析及政策建議
對軟件和信息服務(wù)外包業(yè)稅收政策的分析與研究

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   在流通環(huán)節(jié)，商品流通和貨幣相對流動，商品交換按照一定的價格進行，稅收和價格的關(guān)系是直接的。這一階段的稅基主要是消費支出，增值稅、營業(yè)稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅可以直接調(diào)節(jié)影響價格，進而影響商品的銷售利潤。又由于商品的流通環(huán)節(jié)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)是緊密銜接的，消費稅負(fù)對銷售收入的調(diào)節(jié)直接反饋給生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此，消費稅負(fù)對生產(chǎn)方向的調(diào)節(jié)是直接的。 在分配環(huán)節(jié)，對各種所得征稅，稅基主要是資本和勞動，對個人所得來說，是對勞動的課稅，稅后所得的多少是決定居民下一步消費的主要因素。對企業(yè)來說，這一環(huán)節(jié)的課稅，也可以看作是消費環(huán)節(jié)課稅的后移，不同的是對消費課稅可以針對不同的產(chǎn)品或服務(wù)區(qū)別對待，而分配階段則無法按照不同產(chǎn)品的所得征收不同的稅，只能是對資本收益的課稅。所以，分配環(huán)節(jié)對資本和勞動課稅的主要作用在于調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系，而對生產(chǎn)方向不能產(chǎn)生直接的調(diào)節(jié)作用。 在消費環(huán)節(jié)，稅基是消費支出，包括生產(chǎn)消費、用于擴大再生產(chǎn)的投資消費以及個人的生活消費。需要說明的是，流通環(huán)節(jié)對商品銷售給消費者時，就消費支出征稅與就相應(yīng)部分的銷售收入征稅，雖然課稅對象是同一個，但是對銷售收入征稅，負(fù)稅人是商品銷售者，屬于流通環(huán)節(jié)，稅額可以是商品價格的構(gòu)成部分。而對消費支出課稅，負(fù)稅人是消費者，屬于消費環(huán)節(jié)，稅額就不能包含在商品價格中，只能是價格外的附加。從總體上說，消費支出相當(dāng)于各種所得扣除儲蓄后的余額。有些專家主張以消費支出課稅取代對資本課稅，理由是消費課稅最大的優(yōu)點在于它是衡量納稅人的“負(fù)稅能力”的最好尺度，但從可行性方面考慮，消費支出稅完全取代資本課稅在稅收征管上存在很大的困難，由于消費是生產(chǎn)的目的，消費反作用于生產(chǎn)，因此，需要測算消費支出的稅負(fù)，才能進一步分析對消費支出課稅對生產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用。

圖書封面

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