中國(guó)稅收政策前沿問(wèn)題研究（第七輯）

內(nèi)容概要

《中國(guó)稅收政策前沿問(wèn)題研究(第7輯)》由國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司編著，凝聚了全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)政策法規(guī)部門(mén)同志們的辛勤勞動(dòng)。國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司在直接承擔(dān)大部分課題研究的同時(shí)，對(duì)其他由天津市國(guó)家稅務(wù)局、山西省國(guó)家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古國(guó)家稅務(wù)局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、山東省國(guó)家稅務(wù)局、四川省國(guó)家稅務(wù)局、大連市國(guó)家稅務(wù)局牽頭承辦的研究課題進(jìn)行指導(dǎo)、修改、定稿。現(xiàn)集結(jié)研究報(bào)告出版成冊(cè)，一方面希望將我們的研究成果供各位讀者檢閱，另一方面希望能為從事稅收研究的工作人員及關(guān)心我國(guó)稅收改革與發(fā)展的熱心人士提供參考，為共同推進(jìn)我國(guó)稅收制度的改革與完善獻(xiàn)智獻(xiàn)策。

書(shū)籍目錄

現(xiàn)代物流業(yè)稅收政策研究
稅基結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究——基于勞動(dòng)、資本和消費(fèi)課稅結(jié)構(gòu)的視角
融資租賃稅收政策研究
區(qū)域稅收優(yōu)惠政策取向研究
汽車(chē)業(yè)稅制整合研究
促進(jìn)國(guó)民收入分配格局優(yōu)化的稅收對(duì)策研究
我國(guó)風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析及政策建議
我國(guó)出口退稅立法改革的現(xiàn)狀分析及政策建議
對(duì)軟件和信息服務(wù)外包業(yè)稅收政策的分析與研究

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   插圖：   在流通環(huán)節(jié)，商品流通和貨幣相對(duì)流動(dòng)，商品交換按照一定的價(jià)格進(jìn)行，稅收和價(jià)格的關(guān)系是直接的。這一階段的稅基主要是消費(fèi)支出，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅可以直接調(diào)節(jié)影響價(jià)格，進(jìn)而影響商品的銷(xiāo)售利潤(rùn)。又由于商品的流通環(huán)節(jié)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)是緊密銜接的，消費(fèi)稅負(fù)對(duì)銷(xiāo)售收入的調(diào)節(jié)直接反饋給生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此，消費(fèi)稅負(fù)對(duì)生產(chǎn)方向的調(diào)節(jié)是直接的。 在分配環(huán)節(jié)，對(duì)各種所得征稅，稅基主要是資本和勞動(dòng)，對(duì)個(gè)人所得來(lái)說(shuō)，是對(duì)勞動(dòng)的課稅，稅后所得的多少是決定居民下一步消費(fèi)的主要因素。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這一環(huán)節(jié)的課稅，也可以看作是消費(fèi)環(huán)節(jié)課稅的后移，不同的是對(duì)消費(fèi)課稅可以針對(duì)不同的產(chǎn)品或服務(wù)區(qū)別對(duì)待，而分配階段則無(wú)法按照不同產(chǎn)品的所得征收不同的稅，只能是對(duì)資本收益的課稅。所以，分配環(huán)節(jié)對(duì)資本和勞動(dòng)課稅的主要作用在于調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系，而對(duì)生產(chǎn)方向不能產(chǎn)生直接的調(diào)節(jié)作用。 在消費(fèi)環(huán)節(jié)，稅基是消費(fèi)支出，包括生產(chǎn)消費(fèi)、用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的投資消費(fèi)以及個(gè)人的生活消費(fèi)。需要說(shuō)明的是，流通環(huán)節(jié)對(duì)商品銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，就消費(fèi)支出征稅與就相應(yīng)部分的銷(xiāo)售收入征稅，雖然課稅對(duì)象是同一個(gè)，但是對(duì)銷(xiāo)售收入征稅，負(fù)稅人是商品銷(xiāo)售者，屬于流通環(huán)節(jié)，稅額可以是商品價(jià)格的構(gòu)成部分。而對(duì)消費(fèi)支出課稅，負(fù)稅人是消費(fèi)者，屬于消費(fèi)環(huán)節(jié)，稅額就不能包含在商品價(jià)格中，只能是價(jià)格外的附加。從總體上說(shuō)，消費(fèi)支出相當(dāng)于各種所得扣除儲(chǔ)蓄后的余額。有些專(zhuān)家主張以消費(fèi)支出課稅取代對(duì)資本課稅，理由是消費(fèi)課稅最大的優(yōu)點(diǎn)在于它是衡量納稅人的“負(fù)稅能力”的最好尺度，但從可行性方面考慮，消費(fèi)支出稅完全取代資本課稅在稅收征管上存在很大的困難，由于消費(fèi)是生產(chǎn)的目的，消費(fèi)反作用于生產(chǎn)，因此，需要測(cè)算消費(fèi)支出的稅負(fù)，才能進(jìn)一步分析對(duì)消費(fèi)支出課稅對(duì)生產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用。

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