財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)答900例

內(nèi)容概要

　　《中國(guó)稅網(wǎng)叢書：財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)答900例（2012年稅務(wù)版）》內(nèi)容主要來(lái)自中國(guó)稅網(wǎng)“在線咨詢”欄目，“在線咨詢”欄目是中國(guó)稅網(wǎng)為會(huì)員和網(wǎng)友提供的一個(gè)實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)交流平臺(tái)，24小時(shí)接受會(huì)員和網(wǎng)友提問(wèn)，由中國(guó)稅網(wǎng)稅務(wù)專家和特約研究員在24小時(shí)內(nèi)給予回復(fù)，這些問(wèn)答經(jīng)過(guò)初步整理后，集中體現(xiàn)在中國(guó)稅網(wǎng)編輯出版的《財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)答》半月刊中（每月1日、15日出刊），本書收錄的問(wèn)答就是從2011年出版的《財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)答》半月刊中精選出來(lái)的。

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綜合稅收政策增值稅消費(fèi)稅進(jìn)出口稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅城鎮(zhèn)所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅房產(chǎn)稅印花稅耕地占用稅契稅稅收征管企業(yè)兼并重組涉稅問(wèn)題專題反避稅與關(guān)聯(lián)交易涉稅問(wèn)題專題非居民企業(yè)涉稅問(wèn)題專題股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題專題房地產(chǎn)企業(yè)涉稅問(wèn)題專題

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   綜合稅收政策 1.房產(chǎn)交易中涉及附帶固定資產(chǎn)如何繳稅？ 問(wèn)：某公司向一境外非居民企業(yè)購(gòu)買其在境內(nèi)的一處房產(chǎn)。該房產(chǎn)以8000萬(wàn)元成交。在交割時(shí)，外方把其原有的在該房產(chǎn)內(nèi)的固定資產(chǎn)一并移交給該公司。這些固定資產(chǎn)為辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜等非附著物。對(duì)于這些固定資產(chǎn)是否涉及納稅問(wèn)題？ 答：固定資產(chǎn)是作為境外非居民企業(yè)銷售給該公司，還是屬于境外非居民企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送給該公司使用，應(yīng)根據(jù)該公司與境外非居民企業(yè)簽訂的合同來(lái)界定。 （1）關(guān)于兼營(yíng)或混合銷售。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第6條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第7條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，若合同未單獨(dú)注明辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜價(jià)款，即不屬于兼營(yíng)銷售貨物也不屬于混合銷售行為，應(yīng)按照8000萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅。若合同單獨(dú)注明辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜價(jià)款，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。 （2）關(guān)于無(wú)償贈(zèng)送。 如果合同中約定，境外非居民企業(yè)是將辦公桌、電話系統(tǒng)及文件柜等固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給該公司的。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 因此，境外非居民企業(yè)將上述固定資產(chǎn)無(wú)償送給該公司，應(yīng)視同銷售固定資產(chǎn)，計(jì)算繳納增值稅。 《增值稅暫行條例》第18條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。 根據(jù)上述規(guī)定，該公司接受該固定資產(chǎn)，境外非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有代理人的，該公司應(yīng)代扣代繳增值稅。 銷售額的確定依據(jù)如下規(guī)定執(zhí)行，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條規(guī)定：納稅人有條例第7條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第4條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）；屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

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《財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)答900例(2012年稅務(wù)版)》的主要閱讀對(duì)象為企事業(yè)單位的辦稅人員、財(cái)會(huì)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、CFO、總會(huì)計(jì)師等財(cái)務(wù)一線工作人員。

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