會計處理實例

內容概要

　　《稅務輔導站·第8輯：會計處理實例》內容主要來源于中國稅網(wǎng)稅務案例庫，其中部分案例已在《中國稅務報》和《中國稅網(wǎng)——稅務規(guī)劃》等媒體發(fā)表，收入本書時僅做了必要的文字加工和編輯處理?！　”緯鴥热莸恼咭罁?jù)是財政部、國家稅務總局發(fā)布的規(guī)范性文件，來源為財政部、國家稅務總局網(wǎng)站及中國稅網(wǎng)法規(guī)庫。

書籍目錄

出租業(yè)務的會計和稅務處理 內外銷未分別記賬的出口退稅如何處理 《企業(yè)會計準則解釋第4號》對股份支付的規(guī)定詳解 以部分產品抵加工費的會計處理 出口產品含免稅原材料的會計處理 手續(xù)費及傭金的會計核算和納稅調整 債轉股兼存貨抵債的會計處理 售后回租的會計處理 房地產企業(yè)收入的會計與稅務處理差異 免抵退稅方式下的城建稅如何計繳 銷售返利的會計和稅務處理 合作建房的會計與稅務處理 高新企業(yè)研發(fā)項目收入與成本處理 社會保險費的會計處理 跨年度勞務收入確認的會計處理 轉讓特許經營權的會計處理 軟件設計企業(yè)免抵退稅的會計處理 資產收購的特殊性稅務處理 銀行逾期貸款利息收入的會計處理 同一控制下控股合并的特殊性稅務處理 煤礦預提維簡費的會計處理 代扣代繳個人所得稅的會計處理 職工薪酬常見問題的會計處理 購設備退增值稅的賬務處理 煙草企業(yè)資產損失的會計處理 查增應納稅所得額的賬務處理 控股股東債務豁免的會計處理與納稅調整 補扣資產損失的賬務處理 固定資產轉移的涉稅處理 拆遷補償收差價的賬務處理 轉讓應收賬款的賬務處理 遞延所得稅資產和負債的賬務處理 租入房產改造的賬務處理 融資租入資產的會計處理 總分機構間移送貨物的賬務處理 買月餅贈項鏈的會計處理 會計準則下固定資產盤盈的涉稅處理 非同一控制下控股合并的特殊性稅務處理 處理舊設備如何做賬 合并商譽會計處理案例解析 銷售退回的財稅處理 房產原值的財稅差異及調整 企業(yè)清算的各種情形和所得稅處理分析

章節(jié)摘錄

版權頁：   出租業(yè)務的會計和稅務處理 一般情況下，企業(yè)在出租房屋、土地或其他設備等讓渡資產使用權業(yè)務時，通常是按照合同或協(xié)議的約定，按期收取租金。租金收取的時間可能是租賃業(yè)務開始，也可能是租賃業(yè)務結束，更有可能在租賃期間。在實際工作中，有的企業(yè)還會根據(jù)情況，臨時改變原有約定，通過協(xié)商，預先收取若干期租金。在這種情況下，企業(yè)應根據(jù)不同情況，進行不同的會計和稅務處理。 某生產企業(yè)把一臺閑置的設備對外出租，租賃期限為2年，即2010年10月1日～2012年9月30日，每年租金為60000元，每月租金為5000元。 租賃開始前一次性收取租金的會計稅務處理 假設：租賃合同或協(xié)議中約定，租賃業(yè)務開始時，出租方一次性預先收取全部租金，即2010年10月1日收取租金120000元。 1．會計處理 根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會[2006]3號）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》第9條的規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。可見，作為企業(yè)日?；顒又械氖杖胧前凑諜嘭煱l(fā)生制原則核算的。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不作為當期的收入和費用。按照這一原則，出租方在一次性預先收取全部租金時，應在合理期限內分期結轉收入。 2010年10月1日，出租方收取租金時的會計分錄為： 借：銀行存款 120000 貸：預收賬款 120000 租期內每月結轉租金收入時： 借：預收賬款 5000 貸：其他業(yè)務收入 5000 2．稅務處理 （1）營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》）第12條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例實施細則》）第24條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第12條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！稜I業(yè)稅暫行條例》第12條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第25條進一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，企業(yè)應就2010年10月1日收取的兩年租金120000元，在2010年11月納稅申報時繳納營業(yè)稅6000元（120000×5％，暫不考慮城建稅及教育費附加等）。

編輯推薦

《會計處理實例》是由中國稅務出版社出版的。

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