會(huì)計(jì)處理實(shí)例

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)輔導(dǎo)站·第8輯：會(huì)計(jì)處理實(shí)例》內(nèi)容主要來(lái)源于中國(guó)稅網(wǎng)稅務(wù)案例庫(kù)，其中部分案例已在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》和《中國(guó)稅網(wǎng)——稅務(wù)規(guī)劃》等媒體發(fā)表，收入本書時(shí)僅做了必要的文字加工和編輯處理?！　”緯鴥?nèi)容的政策依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件，來(lái)源為財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站及中國(guó)稅網(wǎng)法規(guī)庫(kù)。

書籍目錄

出租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 內(nèi)外銷未分別記賬的出口退稅如何處理 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》對(duì)股份支付的規(guī)定詳解 以部分產(chǎn)品抵加工費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 出口產(chǎn)品含免稅原材料的會(huì)計(jì)處理 手續(xù)費(fèi)及傭金的會(huì)計(jì)核算和納稅調(diào)整 債轉(zhuǎn)股兼存貨抵債的會(huì)計(jì)處理 售后回租的會(huì)計(jì)處理 房地產(chǎn)企業(yè)收入的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異 免抵退稅方式下的城建稅如何計(jì)繳 銷售返利的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 合作建房的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 高新企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目收入與成本處理 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 跨年度勞務(wù)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理 轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的會(huì)計(jì)處理 軟件設(shè)計(jì)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)處理 資產(chǎn)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理 銀行逾期貸款利息收入的會(huì)計(jì)處理 同一控制下控股合并的特殊性稅務(wù)處理 煤礦預(yù)提維簡(jiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 職工薪酬常見(jiàn)問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理 購(gòu)設(shè)備退增值稅的賬務(wù)處理 煙草企業(yè)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理 查增應(yīng)納稅所得額的賬務(wù)處理 控股股東債務(wù)豁免的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整 補(bǔ)扣資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的涉稅處理 拆遷補(bǔ)償收差價(jià)的賬務(wù)處理 轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬務(wù)處理 租入房產(chǎn)改造的賬務(wù)處理 融資租入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 總分機(jī)構(gòu)間移送貨物的賬務(wù)處理 買月餅贈(zèng)項(xiàng)鏈的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)盤盈的涉稅處理 非同一控制下控股合并的特殊性稅務(wù)處理 處理舊設(shè)備如何做賬 合并商譽(yù)會(huì)計(jì)處理案例解析 銷售退回的財(cái)稅處理 房產(chǎn)原值的財(cái)稅差異及調(diào)整 企業(yè)清算的各種情形和所得稅處理分析

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：   出租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理 一般情況下，企業(yè)在出租房屋、土地或其他設(shè)備等讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)時(shí)，通常是按照合同或協(xié)議的約定，按期收取租金。租金收取的時(shí)間可能是租賃業(yè)務(wù)開(kāi)始，也可能是租賃業(yè)務(wù)結(jié)束，更有可能在租賃期間。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)還會(huì)根據(jù)情況，臨時(shí)改變?cè)屑s定，通過(guò)協(xié)商，預(yù)先收取若干期租金。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況，進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。 某生產(chǎn)企業(yè)把一臺(tái)閑置的設(shè)備對(duì)外出租，租賃期限為2年，即2010年10月1日～2012年9月30日，每年租金為60000元，每月租金為5000元。 租賃開(kāi)始前一次性收取租金的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理 假設(shè)：租賃合同或協(xié)議中約定，租賃業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，即2010年10月1日收取租金120000元。 1．會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第9條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?？梢?jiàn)，作為企業(yè)日常活動(dòng)中的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。 2010年10月1日，出租方收取租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 120000 貸：預(yù)收賬款 120000 租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000 2．稅務(wù)處理 （1）營(yíng)業(yè)稅。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》）第12條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）第24條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第12條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第12條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第25條進(jìn)一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2010年10月1日收取的兩年租金120000元，在2010年11月納稅申報(bào)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅6000元（120000×5％，暫不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等）。

編輯推薦

《會(huì)計(jì)處理實(shí)例》是由中國(guó)稅務(wù)出版社出版的。

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