納稅輔導(dǎo)實(shí)例

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　　《稅務(wù)輔導(dǎo)站·第8輯：納稅輔導(dǎo)實(shí)例》內(nèi)容主要來源于中國(guó)稅網(wǎng)稅務(wù)案例庫，其中部分案例已在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》和《中國(guó)稅網(wǎng)——稅務(wù)規(guī)劃》等媒體發(fā)表，收入本書時(shí)僅做了必要的文字加工和編輯處理?！　”緯鴥?nèi)容的政策依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件，來源為財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站及中國(guó)稅網(wǎng)法規(guī)庫。

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稅收征管如何填寫納稅申報(bào)“所屬期限”？地方教育附加與教育費(fèi)附加有何異同？?jī)?nèi)部招待收費(fèi)如何核算？當(dāng)期開票金額是否等于當(dāng)期應(yīng)稅收入額？增值稅鐵路發(fā)票哪些項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？哪些情況下可退車輛購(gòu)置稅？銷售舊貨增值稅如何處理？銷貨返利能否開具紅字發(fā)票？輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票是否要預(yù)繳稅款？善意取得虛開增值稅票如何處理？邊境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口退（免）稅政策有何變化？購(gòu)買軟件及相關(guān)服務(wù)如何納稅？營(yíng)業(yè)稅廠區(qū)內(nèi)給職工建房是否繳納營(yíng)業(yè)稅？清包工營(yíng)業(yè)稅如何處理？校企合作建公寓如何繳納營(yíng)業(yè)稅？招收下崗失業(yè)人員享受哪些稅收優(yōu)惠？收取業(yè)主違約金是否繳營(yíng)業(yè)稅？個(gè)人所得稅企業(yè)向個(gè)人借款有哪些涉稅問題？合伙企業(yè)所得稅如何繳納？促銷贈(zèng)送禮品如何繳稅？取得一次性補(bǔ)貼如何繳稅？既是股東又是職工如何繳納個(gè)人所得稅？雇主負(fù)擔(dān)稅款如何繳納個(gè)稅？“凈得”年終獎(jiǎng)的個(gè)稅如何計(jì)算？雇主負(fù)擔(dān)稅款雇員個(gè)稅如何計(jì)算？哪些限售股轉(zhuǎn)讓所得需要繳稅？限售股轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？限售股不同配股情形下如何納稅？企業(yè)所得稅企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅如何處理？預(yù)收賬款發(fā)生的稅費(fèi)何時(shí)扣除？……財(cái)產(chǎn)行為稅

章節(jié)摘錄

　　根據(jù)上述文件，對(duì)于B集團(tuán)來說，由于財(cái)政部明確了公告提及的兩項(xiàng)撥款需作為國(guó)家資本金，因此這兩項(xiàng)資金就是國(guó)家以所有者身份投入的實(shí)收資本或者股本，不屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“收入總額”范圍，不需計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，這兩筆撥款也不能作為B集團(tuán)取得的“不征稅收入”?！　?duì)于上市公司A公司來說，其所得稅處理就不太明確了。本文會(huì)計(jì)處理部分已經(jīng)論及，A公司取得的集團(tuán)公司撥款屬于資本性投入，但在財(cái)務(wù)處理上這部分資金沒有被計(jì)入“股本”，而是被計(jì)入“資本公積”。這里的資本公積不是和股份增加同時(shí)發(fā)生的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會(huì)認(rèn)可這部分資本公積屬于股東投入的資本溢價(jià)，更不會(huì)將其看作企業(yè)股東的投入資本。在稅務(wù)機(jī)關(guān)看來，A公司取得母公司撥款后并沒有辦理工商注冊(cè)資本金變動(dòng)登記，無法證明這些資金是股東的資本性投入，加之A公司取得該資金不需要?dú)w還，因此應(yīng)該將這些資金理解為B集團(tuán)無償撥付給A公司的貨幣資金，既然是無償劃撥，對(duì)A公司來說就是無償獲取資金，構(gòu)成了企業(yè)所得稅收入總額“其他收入”中的“接受捐贈(zèng)收入”，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。這種操作在實(shí)務(wù)中較為普遍，尤其是國(guó)資委主導(dǎo)下的央企之間無償劃撥股權(quán)、無償劃撥資產(chǎn)已經(jīng)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為捐贈(zèng)收入的諸多先例。比如，北京市國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人在明確北京市國(guó)稅系統(tǒng)所管轄企業(yè)2010年所得稅匯算清繳政策適用問題時(shí)指出，企業(yè)因注資而帶來的資本公積增加不作為企業(yè)的收入總額，因此不參與企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，不需計(jì)征企業(yè)所得稅?！　　?/pre>








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