納稅輔導(dǎo)實例

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)輔導(dǎo)站·第8輯：納稅輔導(dǎo)實例》內(nèi)容主要來源于中國稅網(wǎng)稅務(wù)案例庫，其中部分案例已在《中國稅務(wù)報》和《中國稅網(wǎng)——稅務(wù)規(guī)劃》等媒體發(fā)表，收入本書時僅做了必要的文字加工和編輯處理。　　本書內(nèi)容的政策依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件，來源為財政部、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站及中國稅網(wǎng)法規(guī)庫。

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章節(jié)摘錄

　　根據(jù)上述文件，對于B集團來說，由于財政部明確了公告提及的兩項撥款需作為國家資本金，因此這兩項資金就是國家以所有者身份投入的實收資本或者股本，不屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“收入總額”范圍，不需計入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。同時，這兩筆撥款也不能作為B集團取得的“不征稅收入”?！　τ谏鲜泄続公司來說，其所得稅處理就不太明確了。本文會計處理部分已經(jīng)論及，A公司取得的集團公司撥款屬于資本性投入，但在財務(wù)處理上這部分資金沒有被計入“股本”，而是被計入“資本公積”。這里的資本公積不是和股份增加同時發(fā)生的，稅務(wù)機關(guān)一般不會認可這部分資本公積屬于股東投入的資本溢價，更不會將其看作企業(yè)股東的投入資本。在稅務(wù)機關(guān)看來，A公司取得母公司撥款后并沒有辦理工商注冊資本金變動登記，無法證明這些資金是股東的資本性投入，加之A公司取得該資金不需要歸還，因此應(yīng)該將這些資金理解為B集團無償撥付給A公司的貨幣資金，既然是無償劃撥，對A公司來說就是無償獲取資金，構(gòu)成了企業(yè)所得稅收入總額“其他收入”中的“接受捐贈收入”，應(yīng)計入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。這種操作在實務(wù)中較為普遍，尤其是國資委主導(dǎo)下的央企之間無償劃撥股權(quán)、無償劃撥資產(chǎn)已經(jīng)有被稅務(wù)機關(guān)認定為捐贈收入的諸多先例。比如，北京市國稅局有關(guān)負責(zé)人在明確北京市國稅系統(tǒng)所管轄企業(yè)2010年所得稅匯算清繳政策適用問題時指出，企業(yè)因注資而帶來的資本公積增加不作為企業(yè)的收入總額，因此不參與企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，不需計征企業(yè)所得稅?！　　?/pre>








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