企業(yè)涉稅制度建設(shè)

內(nèi)容概要

　　隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中國的稅制建設(shè)不斷完善，稅收征管曰愈科學化、精細化。近十幾年，國家稅收收入更是以GDP增長的2～3倍的速度增長著。如何有效地運用稅收政策，既合法履行納稅義務，又充分利用各項鼓勵政策規(guī)避風險、降低稅收負擔，成為企業(yè)稅務管理人員迫切關(guān)注的問題?！　鸲μ┒悇战?jīng)理培訓股份有限公司，作為國家工商行政管理總局批準設(shè)立的國內(nèi)首家專業(yè)納稅培訓機構(gòu)，致力于稅務經(jīng)理人的深度專業(yè)培訓。在大成方略納稅人俱樂部組織教師進行了多年深入研究的基礎(chǔ)上，先后在北京、廈門、?？诘鹊?，召開了十幾次納稅培訓教學研討會。參會人員有國家稅務總局、省級稅務機關(guān)的管理人員、稅務類院校及綜合類大專院校財稅專業(yè)的教師、涉稅咨詢機構(gòu)、企業(yè)財務管理等方面的專家，經(jīng)過反復深入地研討，確定推出系統(tǒng)幫助企業(yè)進行涉稅規(guī)劃管理的25門實用課程。這些課程分為三階推出，第一階推出的為《企業(yè)納稅戰(zhàn)略管理》《企業(yè)納稅管理體系設(shè)計》《企業(yè)涉稅制度建設(shè)》《企業(yè)納稅評估與風險控制》《財務工具運用與涉稅處理》《資產(chǎn)與股權(quán)涉稅處理》《企業(yè)薪酬涉稅處理》《企業(yè)納稅自查與調(diào)整》《企業(yè)經(jīng)濟合同涉稅處理》等九門課程。這些課程已經(jīng)過三年的教學實踐，深受企業(yè)財務管理人員的歡迎。　　鑒于九門課程的系統(tǒng)性、科學性、獨創(chuàng)性與實用性，中國稅務出版社將其納入該社組織的“中國納稅指南”系列予以公開出版。在此，我們對中國稅務出版社的慧眼卓識與鼎力支持深表感謝。目前，這套叢書還被中國注冊理財規(guī)劃師協(xié)會指定為“注冊財稅管理師”資質(zhì)認證考試教材，對于中國注冊理財規(guī)劃師協(xié)會給予的信任亦深表感謝。

作者簡介

蔡少優(yōu)，北京稅務經(jīng)理稅務會計資格考試研究院研究員，國瑞鼎泰稅務經(jīng)理培訓股份有限公司講師，國家稅務總局師資庫成員，北京財稅研究院研究員，江西財經(jīng)大學兼職副教授，中國注冊會計師，中國注冊稅務師，現(xiàn)任福建省稅務學校副校長，福建省優(yōu)秀中青年教師。

書籍目錄

第1章基礎(chǔ)篇 1.1企業(yè)財務管理制度的缺陷與誤區(qū) 1.2企業(yè)從制度走向成功 1.3涉稅制度設(shè)計的性質(zhì)、對象和任務 1.4制度設(shè)計的原則 1.5制度設(shè)計基本理念 1.6企業(yè)財務制度設(shè)計的方式 1.7古今中外優(yōu)秀制度借鑒 1.8制度建設(shè)案例分析及流程圖范本 第2章方法篇 2.1稅收負擔度量與納稅測算法 2.2稅收策劃法 2.3稅收元素嵌入法 2.4稅收風險預警法 2.5財務指標和比率預警法 第3章程序篇 3.1企業(yè)涉稅制度設(shè)計的調(diào)查 3.2企業(yè)涉稅制度的綱要設(shè)計 3.3企業(yè)涉稅制度的分項設(shè)計 3.4企業(yè)涉稅制度設(shè)計初稿的修改與完善 3.5企業(yè)涉稅制度設(shè)計的內(nèi)容 3.6企業(yè)涉稅制度設(shè)計的注意事項與案例架構(gòu) 第4章實踐篇 4.1涉稅制度設(shè)計要點 4.2企業(yè)稅務部門崗位工作職責制度設(shè)計 4.3企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計例解——研發(fā)部門與稅務部門的信息溝通機制 4.4企業(yè)借款制度設(shè)計例解 4.5費用包干制度設(shè)計例解 4.6稅法宣傳制度設(shè)計 4.7往來核算制度設(shè)計例解 4.8產(chǎn)品促銷制度設(shè)計例解 4.9薪酬福利制度設(shè)計例解 4.10稅務文化制度設(shè)計例解——萬科透明的陽光稅路（公民的納稅觀） 4.11關(guān)聯(lián)交易制度設(shè)計例解 4.12經(jīng)濟合同制度設(shè)計例解 4.13企業(yè)票據(jù)制度設(shè)計例解 4.14稅務爭議制度設(shè)計示例 4.15企業(yè)涉稅風險與安全制度示例 第5章范本篇 5.1稅收預警制度范本 5.2稅收安全檢測工具及其應用案例 5.3臺賬制度范本 5.4企業(yè)經(jīng)濟合同管理辦法范本 5.5南通富士通微電子股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法范本 5.6成本分攤的協(xié)議原則及稅務處理 5.7明達有限公司發(fā)票管理辦法

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：   插圖：   企業(yè)稅收負擔是經(jīng)營狀況、稅收政策、納稅遵從、稅收籌劃等因素綜合作用的結(jié)果，因此，企業(yè)應當通過對本企業(yè)稅負與歷史同期及同行業(yè)稅負比較，剔除稅收政策影響因素，分析稅負差異的原因，進一步提高納稅遵從度，改善經(jīng)營狀況，優(yōu)化納稅方案，使公司稅負趨于合理，同時防范納稅風險。 2.1.4.1經(jīng)營狀況 （1）增值稅稅負分析 通常情況下，不同行業(yè)的增值稅稅負不同，例如采掘業(yè)、制藥業(yè)的稅負要遠遠高于商品零售企業(yè)，但就同行業(yè)而言，稅負差異率很小。同行業(yè)稅負差異率大的主要原因在于企業(yè)的管理水平，經(jīng)營狀況好的企業(yè)增值稅稅負率通常會高于同行業(yè)。由于“價外稅”的特有屬性，增值稅稅負高，反映了企業(yè)的毛利率也高。例如，企業(yè)通過改善生產(chǎn)工藝，提高產(chǎn)品合格率，就會減少原材料、燃料、動力能耗，生產(chǎn)同樣數(shù)量的產(chǎn)品，發(fā)生的進項稅額和耗用的原材料就會降低；同樣，受品牌效應影響，產(chǎn)品的價格會高于市場同類產(chǎn)品，與同行相比，銷售同樣數(shù)量的產(chǎn)品，其收入和銷項稅都會增大。例如，浙江新和成股份有限公司（股票代號002001）主營產(chǎn)品維生素E（化學藥品原料藥）在國際市場具有絕對競爭優(yōu)勢，2008年度銷售收入202103.96萬元，而主營業(yè)務成本只有45383.6萬元，營業(yè)利潤156720.36萬元，毛利率高達77.54%。該公司當年增值稅稅負躍居同行業(yè)前列。此外，由于增值稅采取購進扣稅法，期末原材料庫存與期初庫存的差額如果與歷史同期存在差異，必然產(chǎn)生稅負差異率，而實現(xiàn)“零庫存”的企業(yè)，雖然納稅時間提前，但由于減少了資金結(jié)壓，可以節(jié)約更多的財務費用。 （2）消費稅稅負分析 由于消費稅采取從價、從量或從價兼從量計征方式，因此經(jīng)營狀況通常只會影響消費稅絕對額，并不影響稅負比率，但對于外購或委托加工的已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品允許抵扣已納消費稅的企業(yè)來說，如果稅負低于同行業(yè)，可能是產(chǎn)品合格率偏低所致。 （3）營業(yè)稅稅負分析 由于營業(yè)稅的稅基是指銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者提供應稅勞務的收入額，因此，營業(yè)稅稅負一般不受經(jīng)營狀況的影響，但對于以“差額”作為稅基的企業(yè)來說，如果稅負低于同行業(yè)或者歷史同期水平，則意味著毛利率水平低于同行業(yè)或歷史同期水平。例如，旅游企業(yè)以旅游收入扣除為旅游者支付的交通、餐飲、住宿、門票等成本作為營業(yè)稅稅基，如果收費低，成本高，會導致稅負偏低。企業(yè)需要通過加強經(jīng)營管理，提高稅負，增加盈利。

編輯推薦

編寫《企業(yè)涉稅制度建設(shè)》的目的在于為讀者提供解決涉稅問題的思路和方法，由于稅收的復雜性，稅收政策在不斷的調(diào)整變化之中，對書中提到的具體稅收政策，讀者應注意以最新政策為準。

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