中國增值稅擴大征收范圍改革研究

內(nèi)容概要

在篇章結(jié)構(gòu)上，作者楊默如共分六個部分展開研究。第1章首先闡明選題的背景和對象，其次指出《中國增值稅擴大征收范圍改革研究》的研究意義與思路、可能的創(chuàng)新點及其存在的不足之處，然后對本研究涉及的觀點和文獻進行綜述和回顧。第2章介紹了在貨物和勞務(wù)稅領(lǐng)域，增值稅與營業(yè)稅并征的背景成因，第3章進一步論證改革的可行性，討論如何移除公認(rèn)的主要“障礙物”。第4章對于改革中可能面l臨的重點難點問題與分行業(yè)的不同側(cè)重點加以剖析和解決。第5章以“可計算一般均衡(CGE)模型”為主要工具，預(yù)測了我國各主要行業(yè)在營業(yè)稅改征增值稅后的經(jīng)濟效應(yīng)及相關(guān)影響。第6章補充性地探討增值稅立法進程與改革銜接中需要注意的事項，并提出相應(yīng)的政策建議。

作者簡介

楊默如，女，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院畢業(yè)，經(jīng)濟學(xué)博士，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，曾任職于財稅部門，現(xiàn)為華僑大學(xué)工商管理學(xué)院副教授。近年在《財貿(mào)經(jīng)濟》、《財政研究》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù))、《稅務(wù)與經(jīng)濟》、《財政與稅務(wù)》、《人大復(fù)印報刊資料》、《中國稅務(wù)報》、《稅收研究資料》、《福建稅務(wù)》等刊物發(fā)表了二十多篇專業(yè)論文，并多次參與國家和省部級科研課題。

書籍目錄

1 導(dǎo)論
  1.1 本書研究的背景與對象
    1.1.1 本書研究的背景
    1.1.2 本書研究的對象
  1.2 本書研究的意義與思路
    1.2.1 本書研究的意義
    1.2.2 思路——篇章結(jié)構(gòu)
  1.3 本書可能的創(chuàng)新與不足之處
    1.3.1 可能的創(chuàng)新
    1.3.2 不足之處
  1.4 關(guān)于我國營業(yè)稅改征增值稅的觀點綜述與文獻回顧
    1.4.1 認(rèn)同態(tài)度
    1.4.2 保留意見
    1.4.3 國際視點
    1.4.4 進程展望
  1.5 本章小結(jié)
2 我國增值稅與營業(yè)稅并征現(xiàn)狀的改革需求
  2.1 增值稅現(xiàn)行征收范圍確定的現(xiàn)狀及成因
    2.1.1 增值稅與營業(yè)稅并存的現(xiàn)狀
    2.1.2 增值稅與營業(yè)稅并存的成因
  2.2 從四個層面看兩稅并征現(xiàn)狀改革的必要性
    2.2.1 在稅收原理層面，兩稅分征不符合公平與效率原則
    2.2.2 在政策法律層面，兩稅分征不斷面臨新的挑戰(zhàn)
    2.2.3 在稅務(wù)管理層面，兩稅分治增加了稅收征納成本
    2.2.4 在財政體制層面，分成比例與分管主體的不同導(dǎo)致政府行為異化
  2.3 改良趨勢與治本之難凸顯深化改革的緊迫性
    2.3.1 治標(biāo)之舉：順應(yīng)改革需求而采取的改良措施
    2.3.2 治本之難：未彌補并征營業(yè)稅的根本性缺陷
  2.4 改革前景展望：亟待融人國際主流游戲規(guī)則
    2.4.1 貨物與勞務(wù)無法截然分開的原因
    2.4.2 國際三大主流增值稅制“模式
    2.4.3 借鑒國外理論探索與實踐經(jīng)驗
  2.5 本章小結(jié)
3 營業(yè)稅融入增值稅的可行性分析
  3.1 增值稅擴大征收范圍涉及的財政體制問題
    3.1.1 與稅種變化相配套的收入歸屬改革方案
    3.1.2 新增值稅的財政分成比例應(yīng)當(dāng)如何確定
    3.1.3 仍存在的地方財力小幅缺口彌補建議
    3.1.4 增值稅收入歸屬機制的國際借鑒
  3.2 取消營業(yè)稅制涉及的國地稅機構(gòu)改革問題
    3.2.1 部分項目仍適合由地稅系統(tǒng)征收管理
    3.2.2 地方稅務(wù)部門未來發(fā)展的趨勢與定位
  3.3 具體稅制要素與征管環(huán)境的考慮
    3.3.1 兩稅合一后稅率的變動與稅負的銜接
    3.3.2 增值稅趨向成熟的征管環(huán)境
  3.4 本章小結(jié)
4 不同行業(yè)營業(yè)稅融入增值稅的重點難點分析
  4.1 我國物流勞務(wù)改征增值稅問題的重點問題分析
    4.1.1 物流業(yè)稅基適用不同稅種及稅目的弊端
    4.1.2 國際物流業(yè)增值稅政策借鑒與啟示
    4.1.3 適應(yīng)我國物流業(yè)稅制現(xiàn)狀的改革建議
  4.2 我國房地產(chǎn)業(yè)改征增值稅的重點問題分析
    4.2.1 “房地產(chǎn)業(yè)”的一般定義和本書討論的狹義范圍
    4.2.2 我國當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅制現(xiàn)狀分析與改革需求
    4.2.3 我國房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅制改革的國際借鑒與政策啟示
    4.2.4 房地產(chǎn)業(yè)增值稅制設(shè)計的方案探討及其改革建議
    4.2.5 應(yīng)用投入產(chǎn)出表對房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅問題的再分析
  4.3 我國建筑業(yè)改征增值稅的重點問題分析
    4.3.1 對建筑業(yè)勞務(wù)改征增值稅的現(xiàn)實需求
    4.3.2 國際建筑業(yè)增值稅政策借鑒與啟示
    4.3.3 適應(yīng)我國建筑業(yè)稅制現(xiàn)狀的改革建議
  4.4 我國金融業(yè)改征增值稅的重點問題分析
    4.4.1 突出區(qū)別于其他行業(yè)的金融業(yè)改征增值稅的需求
    4.4.2 世界范圍內(nèi)金融業(yè)增值稅政策比較
    4.4.3 適應(yīng)我國金融稅制現(xiàn)狀的改革建議
  4.5 本章小結(jié)
5 應(yīng)用CGE模型對增值稅擴圍改革的初步測算
  5.1 應(yīng)用CGE模型研究稅制改革主題的文獻綜述
  5.2 應(yīng)用CGE模型研究增值稅擴圍問題的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
    5.2.1 中國社會核算矩陣(SocialAccountingMatrix)
    5.2.2 行業(yè)間中間投入矩陣
    5.2.3 生產(chǎn)及稅收數(shù)據(jù)矩陣
    5.2.4 各行業(yè)最終產(chǎn)出矩陣
  5.3 應(yīng)用CGE模型研究增值稅擴圍問題的理論公式
    5.3.1 中國增值稅計算
    5.3.2 其他稅在模型中的刻畫
    5.3.3 中國VATCGE模型結(jié)構(gòu)
    5.3.4 中國VATCGE模型方程
    5.3.5 模型計算程序與基本參數(shù)
  5.4 應(yīng)用CGE模型預(yù)測增值稅擴圍改革的經(jīng)濟影響
    5.4.1 試算的方案之一：交通運輸及倉儲業(yè)改征增值稅
    5.4.2 試算的方案之二：建筑業(yè)與交通運輸及倉儲業(yè)同時改征增值稅
  5.5 本章小結(jié)
  附錄：模型方程組中的變量和參數(shù)列表
6 增值稅擴圍改革中需要注意的相關(guān)問題
  6.1 勞務(wù)項目優(yōu)惠政策的國際借鑒
    6.1.1 勞務(wù)項目增值稅優(yōu)惠的總體經(jīng)驗
    6.1.2 勞務(wù)項目增值稅優(yōu)惠的歐共體指令參考
    6.1.3 世界各國增值稅低稅率制度設(shè)計借鑒
    6.1.4 世界增值稅制度的近期改革趨勢
  6.2小規(guī)模納稅人、起征點、進項稅額抵扣等制度的探討
    6.2.1 建議加強對小規(guī)模納稅人的規(guī)范與監(jiān)管
    6.2.2 建議將“起征點”制度修改為“免征額”制度
    6.2.3 建議將增值稅進項稅額“留抵”制度適當(dāng)修改
    6.2.4 其他相關(guān)制度改革建議
  6.3 流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域反避稅事宜的規(guī)范
    6.3.1 我國企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)范的啟示
    6.3.2 增值稅反避稅國際化發(fā)展的趨勢
  6.4 本章小結(jié)
  附錄 因博士論文而與湯貢亮等學(xué)界前輩“有緣”
  參考文獻
  后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：2.2.1.2 貨物和勞務(wù)稅制中增值稅與營業(yè)稅分征的缺陷（1）效率角度的缺陷首先，不利于稅收中性，有損經(jīng)濟效率。由于社會大生產(chǎn)的分工越來越細，增值稅在世界各國的實行與推廣，無一不是著眼于消除原有各種“銷售稅”難以避免的重復(fù)課征。然而，營業(yè)稅的存在，使得某行業(yè)上中下游間聯(lián)合程度的松緊，直接影響該行業(yè)整體流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)的高低，分工越細越為不利。例如，提供勞務(wù)的中游部門，因為繳納營業(yè)稅，而無法抵扣上游環(huán)節(jié)的增值稅；而購人勞務(wù)的下游部門如果是增值稅納稅人，也無法抵扣勞務(wù)中負擔(dān)的營業(yè)稅以及此前環(huán)節(jié)負擔(dān)的增值稅。于是，上、中、下游部門出于減輕稅負的意愿，就會進行縱向合并，這就扭曲了經(jīng)濟運行，造成了效率損失。因此，兩稅分征的現(xiàn)狀，與最優(yōu)稅制所倡導(dǎo)的“稅收中性”原則背道而馳。其次，不利于稅制簡化，有損征管效率。增值稅制與營業(yè)稅制的并存，使得稅制更加復(fù)雜，尤其是混合銷售、兼營行為的規(guī)定，增強了納稅人的逃避稅動機；而且，營業(yè)稅制比增值稅制更加頻繁地賦予某些行業(yè)較低的稅率與較多的減免條款，不符合現(xiàn)代稅制的簡化要求。比如文化體育業(yè)比娛樂業(yè)的稅率低了17個百分點，而有些企業(yè)的經(jīng)營行為中這兩個稅目的稅基恰恰難以區(qū)分；比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)免征營業(yè)稅政策，鼓勵了不少納稅人以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為名，行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之實。過多的稅收差別待遇，給納稅人以稅務(wù)籌劃空間，卻也造成了征管效率的損失。

編輯推薦

《中國增值稅擴大征收范圍改革研究:基于營業(yè)稅若干稅目改征增值稅》是財稅博士論文庫。

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