辦稅操作實(shí)例

內(nèi)容概要

《稅務(wù)輔導(dǎo)站》是部連續(xù)出版物，自出版以來(lái)，受到了廣大企事業(yè)單位辦稅人員和財(cái)務(wù)人員的歡迎，本書(shū)是《稅務(wù)輔導(dǎo)站》的第7輯。
本輯共4個(gè)分冊(cè)——《辦稅操作實(shí)例》、《納稅審查實(shí)例》、《會(huì)計(jì)處理實(shí)例》和《納稅輔導(dǎo)實(shí)例》，本書(shū)為《稅務(wù)輔導(dǎo)站》第7輯之《辦稅操作實(shí)例》。《辦稅操作實(shí)例》作者為本書(shū)編寫(xiě)組。

書(shū)籍目錄

增值稅
消費(fèi)稅
營(yíng)業(yè)稅
進(jìn)出口稅
個(gè)人所得稅
企業(yè)所得稅
印花稅
房產(chǎn)稅
土地增值稅
城鎮(zhèn)土地使用稅
其他
綜合稅收政策
稅收征管

章節(jié)摘錄

　　增值稅專用發(fā)票抵扣與賬務(wù)處理有何關(guān)系？　　某公司外購(gòu)設(shè)備，取得對(duì)方單位發(fā)票，入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)齊全，而且發(fā)票已經(jīng)按期認(rèn)證，但是賬務(wù)處理時(shí)間較晚，請(qǐng)問(wèn)這樣的發(fā)票能抵扣嗎？相關(guān)法規(guī)有無(wú)明確規(guī)定必須在發(fā)票認(rèn)證當(dāng)期或者次月進(jìn)行賬務(wù)處理？　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∫罁?jù)上述規(guī)定，企業(yè)如將取得增值稅專用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?！　∪〉脙?chǔ)油罐的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？　　某油田企業(yè)下屬的各采油廠井場(chǎng)上放的立式儲(chǔ)油罐，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額在2007年、2008年、2009年可以抵扣嗎？另外，采油廠的大型原油集輸站的大型儲(chǔ)油罐取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。　　因此，儲(chǔ)油罐已被列入構(gòu)筑物，購(gòu)入該項(xiàng)資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。2007年和2008年購(gòu)入此類資產(chǎn)，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法）的通知》（財(cái)稅字[2000]32號(hào)）第七條規(guī)定，油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　（一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。　?。ǘ┯糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物?！　。ㄈ┯糜诿舛愴?xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。　?。ㄋ模┯糜诩w福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、飯店、招待所、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、文化娛樂(lè)單位等部門(mén)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！　。ㄎ澹┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物?！　。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！　∮蜌馓锲髽I(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指列入《油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》（附件二）的資產(chǎn)。

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