資本商品課稅問題研究

內(nèi)容概要

由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的飛速發(fā)展和國(guó)際金融市場(chǎng)的迅速融合，市場(chǎng)中的商品已經(jīng)從貨物產(chǎn)品擴(kuò)展到各類資本產(chǎn)品，如各類固定資產(chǎn)的購置、跨國(guó)投資的流動(dòng)、證券期貨的投資以及其他金融衍生品。目前，這類資本商品的持有和交易（資本品交易）創(chuàng)造了大量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，日益成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。而為了實(shí)現(xiàn)稅基的普遍性，近些年的國(guó)際潮流是不僅對(duì)流通中的實(shí)物商品征稅，而且也對(duì)流通的資本商品進(jìn)行征稅。特別是在資產(chǎn)長(zhǎng)期保有、轉(zhuǎn)讓而出現(xiàn)數(shù)額巨大的所得時(shí)，政府對(duì)這一所得的課稅尤為重要?？梢哉f，世界各國(guó)對(duì)于資本商品課稅已經(jīng)日益重視，尤其是金融業(yè)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，它們已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)證券轉(zhuǎn)讓利得、土地轉(zhuǎn)讓利得以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收資本稅。在此，世界上對(duì)資本性商品征稅已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。
特別是，2008年始自美國(guó)的金融危機(jī)蔓延全球，對(duì)各主要經(jīng)濟(jì)體造成了不可低估的沖擊，凸顯了資本商品市場(chǎng)過度“自由主義”
下的深層次問題。這次危機(jī)也促使人們開始思考“如何更好地規(guī)范資本商品市場(chǎng)的發(fā)展”，開始反思“政府干預(yù)主義”、“監(jiān)管資本主義”代替“自由資本主義”。而這種體現(xiàn)“凱恩斯主義”思想的政府干預(yù)主義，在使西方國(guó)家實(shí)行寬松貨幣政策的同時(shí)，正在考慮如何發(fā)揮財(cái)政政策的調(diào)節(jié)效應(yīng)，考慮稅收在規(guī)范資本商品市場(chǎng)發(fā)展中的積極作用。對(duì)此，本書認(rèn)為：從微觀和宏觀人手的稅收政策，對(duì)于抑制資本商品市場(chǎng)的過度投機(jī)、保護(hù)投資者利益，對(duì)于政府在宏觀層面上規(guī)范資本商品市場(chǎng)發(fā)展，都是必要的、必需的。據(jù)此，從政府稅收調(diào)控作用的角度出發(fā)規(guī)范金融資本商品市場(chǎng)的發(fā)展成為本書的一個(gè)重要出發(fā)點(diǎn)。
具體而言，朱軍編著的《資本商品課稅問題研究》嘗試對(duì)資本商品課稅問題進(jìn)行系統(tǒng)的研究，重點(diǎn)分析我國(guó)資本商品課稅面臨的問題及其完善思路，為我國(guó)稅制體系的完善、財(cái)政收入來源的開辟作出一些有益的理論探索，希望對(duì)我國(guó)資本商品課稅理論和實(shí)踐發(fā)揮一些積極的作用。從目前的研究來看，當(dāng)前我國(guó)對(duì)資本商品稅的研究還處于起步階段，規(guī)范分析多，理論、實(shí)證研究還比較少。因此，本書的理論研究、實(shí)證研究將有利于我國(guó)資本商品課稅研究方法的推進(jìn)和創(chuàng)新。在此，本書將微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)以及動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論和方法引入到資本商品課稅問題的研究之中，希望對(duì)中國(guó)資本商品課稅體系的完善作出貢獻(xiàn)。
從實(shí)際意義上來看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，隨著資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)張，資本商品稅的稅基越來越大。自1990年我國(guó)建設(shè)資本市場(chǎng)以來，截止到2008年末，我國(guó)上市公司通過境內(nèi)市場(chǎng)累計(jì)籌資3396億元。其中在2008年，首次公開發(fā)行A股75只，籌資
1066億元；A股再籌資獲得1332億元；上市公司通過發(fā)行可轉(zhuǎn)債、可分離債、公司債籌資998億元，增加587億元。2008年企業(yè)共發(fā)行債券20520億元。其中，金融債券11797億元、企業(yè)（公司）債券2655億元、短期融資債券4332億元、中期票據(jù)1737億元。而在另一方面，我國(guó)目前的財(cái)稅政策對(duì)資本市場(chǎng)（尤其是證券市場(chǎng)）還缺乏有效的調(diào)節(jié)。非規(guī)范化、非制度化、非法治化因素的大量存在使得政府越來越需要用稅收的手段去加強(qiáng)管理。而適時(shí)開征資本商品稅不僅能使各類經(jīng)濟(jì)資源在稅收上獲得公平待遇，而且具有顯著的收入再分配效應(yīng)（稅負(fù)主要由持有資產(chǎn)較多的“富人”承擔(dān)），有利于鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，抑制過度投機(jī)。可以說，資本商品稅能夠成為調(diào)控中國(guó)資本商品市場(chǎng)發(fā)展的一種有效手段。最后，對(duì)資本商品經(jīng)濟(jì)中的所得課稅，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。這也是大多數(shù)國(guó)家開征資本稅的主要目的，因?yàn)橘Y本所得和一般所得一樣，增強(qiáng)了納稅人的納稅能力。
總之，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、資本商品經(jīng)濟(jì)的不斷成熟使得在未來建立資本商品稅收制度成為可能。但是，目前我國(guó)對(duì)于資本商品課稅的理論研究、實(shí)際操作研究都較為欠缺。特別是在中國(guó)金融衍生品交易處于起步階段的特殊時(shí)期，對(duì)其的稅收理論研究和政策研究還較少。目前，關(guān)于金融衍生品交易的所得稅處理，中國(guó)還沒有系統(tǒng)和專業(yè)的規(guī)定。對(duì)此，尹音頻等（2006）對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)的稅制優(yōu)化問題進(jìn)行了一些分析和研究后認(rèn)為，如何設(shè)計(jì)資本市場(chǎng)的稅制不僅是一個(gè)研究熱點(diǎn)，而且是一個(gè)極為緊迫的現(xiàn)實(shí)問題。
在此，本書嘗試對(duì)這一問題進(jìn)行初步的研究。在具體的內(nèi)容安排上，《資本商品課稅問題研究》首先分析了資本商品及資本商品市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了資本商品市場(chǎng)發(fā)展過程中的政府調(diào)節(jié)，強(qiáng)調(diào)了稅收政策調(diào)節(jié)的必要性。并根據(jù)這一分析提出：在以實(shí)物商品稅收體系為主的現(xiàn)行稅制體系下，必須加強(qiáng)資本商品稅收體系的建設(shè)。在此，本書首先對(duì)資本商品的特征、資本商品市場(chǎng)的特征、分類和對(duì)象進(jìn)行了分析，對(duì)資本商品市場(chǎng)的發(fā)展、現(xiàn)行稅收體系下資本商品稅收體系存在的必要性進(jìn)行了分析。
對(duì)于資本商品稅收，傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為不應(yīng)該征收。對(duì)于這一觀點(diǎn)，本書在理論上進(jìn)行了系統(tǒng)、深入的總結(jié)，并根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中資本商品稅收模型進(jìn)行了理論上的論證。然后，本書根據(jù)最新的現(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論研究發(fā)現(xiàn)：不僅應(yīng)對(duì)不完備市場(chǎng)下的資本商品征稅，而且還應(yīng)該對(duì)完備市場(chǎng)下的資本商品課稅。在這一觀點(diǎn)明確之后，本書對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)中的各國(guó)資本商品稅收政策進(jìn)行了分析?；蛘哒f，為使本書的研究具有可比性、參照性，為了吸取西方發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家開征資本商品稅收的經(jīng)驗(yàn)，本書對(duì)國(guó)外資本商品稅收的政策進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并總結(jié)出了它們的經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的借鑒意義。
開征資本商品稅就必須對(duì)資本商品稅收的負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行分析。
在此，本書首先根據(jù)稅收負(fù)擔(dān)的基本理論分析了資本商品稅收的合理負(fù)擔(dān)。其次，本書提出了一些衡量資本商品稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)，并根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策分析了目前我國(guó)資本商品市場(chǎng)的部分負(fù)擔(dān)指標(biāo)。再次，對(duì)于資本商品稅收的負(fù)擔(dān)問題，本書還進(jìn)行了實(shí)證研究。這一實(shí)證研究既分析了資本商品稅收的價(jià)格效應(yīng)，也闡述了稅收政策調(diào)整后的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)資本商品市場(chǎng)的影響。最后，本書針對(duì)以上分析總結(jié)了我國(guó)資本商品稅收制度建設(shè)的注意點(diǎn)。
建立資本商品稅收制度，不但要研究其對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)總體和微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體的稅負(fù)影響，還必須考察資本商品稅收的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收的公平效率問題。在此，本書通過基礎(chǔ)的稅收理論分析了資本商品稅收的轉(zhuǎn)嫁問題、公平問題和效率問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行了總結(jié)，以期為政策制定提供必要的指導(dǎo)。
由于國(guó)際間資本的流動(dòng)及全球貿(mào)易的發(fā)展，各國(guó)的資本商品課稅制度也處于不斷調(diào)整和改革之中。在稅制的改革中，如何依據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)情況，參照國(guó)際上資本商品課稅的經(jīng)驗(yàn)，建立符合中國(guó)實(shí)際又切實(shí)可行的資本商品稅收制度，具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。在此，本書最后一部分根據(jù)前面的分析并結(jié)合資本商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建了初步的資本商品稅收制度，提出了相關(guān)的資本稅收政策及其他需要完善的配套措施。
總體上，本書具有以下幾個(gè)方面的創(chuàng)新之處：（1）在對(duì)資本商品以及資本商品市場(chǎng)特征分析的基礎(chǔ)上，本書以政府與市場(chǎng)的關(guān)系為切人點(diǎn)，分析了政府在促進(jìn)資本商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的職能，特別是分析了政府的稅收調(diào)節(jié)作用。（2）本書對(duì)稅收理論中最優(yōu)資本稅問題進(jìn)行了延伸研究，深入探討了不同理論假設(shè)下的最優(yōu)資本稅收究竟為多少。本書的創(chuàng)新點(diǎn)主要在于模型推導(dǎo)的理論價(jià)值及其對(duì)資本商品稅收實(shí)踐的指導(dǎo)意義。（3）在理論分析的基礎(chǔ)上，本書檢索和總結(jié)了世界上主要國(guó)家的資本商品稅收政策情況，提出了其對(duì)我國(guó)建設(shè)資本商品稅收制度的借鑒意義。（4）本書通過對(duì)資本商品課稅負(fù)擔(dān)的定量分析，提出了衡量我國(guó)資本商品稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)，闡述了資本商品課稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，并進(jìn)行了相應(yīng)的實(shí)證研究。（5）本書構(gòu)建了資本商品稅的初步稅制模式，提出了資本商品稅收的政策措施。

作者簡(jiǎn)介

朱軍，男，江蘇建湖人，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院教師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。
2003年獲得財(cái)政學(xué)專業(yè)-經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位；2004年9月—2009年6月就讀于中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院。獲得財(cái)政學(xué)專業(yè)-經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、博士學(xué)位?，F(xiàn)供職于南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院。目前主要從事“動(dòng)態(tài)財(cái)政學(xué)、新稅制理論、應(yīng)用財(cái)政計(jì)量、中國(guó)財(cái)政問題”的教學(xué)和研究。主講課程包括：公共財(cái)政學(xué)（本科）；高級(jí)財(cái)政專題、高級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)課程（研究生）。參與省部級(jí)以上課題多項(xiàng)，主持教育部人文社會(huì)科學(xué)研究課題一項(xiàng)（2010）。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論
  1.1  研究背景及意義
  1.2  相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述
  1.3  方法、數(shù)據(jù)及相關(guān)概念
  1.4  本書創(chuàng)新之處
第2章  資本商品市場(chǎng)與政府調(diào)節(jié)
  2.1  資本商品的基本問題
  2.2  資本商品市場(chǎng)的基本問題
  2.3  資本商品經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)
  2.4  現(xiàn)代資本商品市場(chǎng)與政府調(diào)節(jié)
第3章  資本商品課稅的形成
  3.1  資本商品課稅問題的演進(jìn)
  3.2  各國(guó)資本商品課稅的政策實(shí)踐
  3.3  我國(guó)有關(guān)資本商品稅收的政策
第4章  資本商品課稅的運(yùn)行及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
  4.1  資本商品課稅的運(yùn)行機(jī)理
  4.2  資本商品課稅的稅收負(fù)擔(dān)
  4.3  資本商品課稅的轉(zhuǎn)嫁分析
第5章  資本商品課稅的公平與效率
  5.1  資本商品課稅的公平分析
  5.2  資本商品課稅的效率分析
  5.3  資本商品課稅公平與效率的協(xié)調(diào)
第6章  資本商品課稅的實(shí)證分析
  6.1  理論基礎(chǔ)
  6.2  實(shí)證分析
  6.3  小結(jié)
第7章  資本商品課稅的制度設(shè)計(jì)
  7.1  資本商品課稅的趨勢(shì)
  7.2  資本商品課稅的制度設(shè)計(jì)
  7.3  資本商品課稅的政策選擇
  7.4  其他配套改革
  7.5  小結(jié)
參考文獻(xiàn)
后記

圖書封面

評(píng)論、評(píng)分、閱讀與下載

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