企業(yè)

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)（公司）所得稅的制度效應(yīng)：基于在中國(guó)的應(yīng)用分析》認(rèn)為：從西方企業(yè)（公司）所得稅的發(fā)展來看，企業(yè)（公司）所得稅的制度調(diào)整是一個(gè)連續(xù)不斷的過程，包括2008年兩稅合并的新企業(yè)所得稅法也是我國(guó)企業(yè)所得稅制度變遷史中的一個(gè)片段，企業(yè)所得稅本身也應(yīng)該不斷完善，政策制定者應(yīng)當(dāng)將其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與國(guó)情結(jié)合起來，為未來的政策調(diào)整做出一個(gè)合理的框架思路。

書籍目錄

1 導(dǎo)論1.1 研究的緣起1.2 本書相關(guān)研究1.2.1 國(guó)外相關(guān)研究概況1.2.2 國(guó)內(nèi)相關(guān)研究概況1.3 本書的寫作思路、框架、研究方法1.3.1 研究思路與寫作框架1.3.2 研究方法1.4 本書的特色與不足1.4.1 本書的特色與創(chuàng)新1.4.2 本書的不足之處2 公司(企業(yè))所得稅的基本問題2.1 公司所得稅的開征依據(jù)2.2 公司所得稅課稅理論的兩大流派2.2.1 獨(dú)立課稅論2.2.2 合并課稅論2.3 公司所得稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2.4 公司所得稅制度的形成與發(fā)展2.4.1 國(guó)外公司所得稅制的改革與發(fā)展趨勢(shì)2.4.2 我國(guó)企業(yè)所得稅的形成與發(fā)展2.4.3 企業(yè)所得稅改革的基本理論依據(jù)2.5 公司所得稅制度的稅制要素及比較2.5.1 納稅主體2.5.2 課稅對(duì)象2.5.3 稅率2.5.4 應(yīng)稅收人項(xiàng)目2.5.5 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目2.6 我國(guó)企業(yè)所得稅兩稅合并改革的基本動(dòng)因2.6.1 兩稅合并之前的稅法存在的問題2.6.2 這些問題所造成的后果2.7 兩稅合并之后新企業(yè)所得稅的稅制要素簡(jiǎn)介2.7.1 納稅主體2.7.2 課稅對(duì)象2.7.3 稅率2.7.4 扣除項(xiàng)目規(guī)定2.7.5 稅收優(yōu)惠3 我國(guó)企業(yè)所得稅的財(cái)政效應(yīng)分析3.1 稅收的財(cái)政原則3.1.1 充分性原則3.1.2 彈性原則3.1.3 及時(shí)性和穩(wěn)定性3.2 企業(yè)所得稅財(cái)政效應(yīng)的實(shí)證分析3.2.1 企業(yè)所得稅財(cái)政效應(yīng)的一般特征3.2.2 充分性3.2.3 稅收彈性3.2.4 及時(shí)性和穩(wěn)定性3.2.5 稅收流失3.3 兩稅合并之后新企業(yè)所得稅的財(cái)政效應(yīng)分析4 我國(guó)企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析4.1 我國(guó)企業(yè)所得稅的資源配置效應(yīng)分析4.1.1 西方公司所得稅影響資源配置的效應(yīng)理論4.1.2 我國(guó)企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)組織形式的影響4.2 我國(guó)企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的效應(yīng)分析4.2.1 西方所得稅理論對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的效應(yīng)理論4.2.2 合并之前企業(yè)所得稅對(duì)資本結(jié)構(gòu)的效應(yīng)分析4.2.3 我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的稅收效用的實(shí)證分析——以上市公司為樣本4.2.4 西方所得稅理論在我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問題上的適應(yīng)性分析4.3 我國(guó)企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投資決策的效應(yīng)分析4.3.1 西方所得稅理論對(duì)企業(yè)投資決策的效應(yīng)理論4.3.2 西方所得稅理論在我國(guó)企業(yè)投資行為決策上的適用性分析4.3.3 合并之前企業(yè)所得稅對(duì)投資行為的效應(yīng)分析4.4 企業(yè)所得稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)4.4.1 企業(yè)所得稅對(duì)于投資的影響4.4.2 企業(yè)所得稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)4.4.3 企業(yè)所得稅對(duì)外商直接投資(FDI)的影響4.4.4 企業(yè)所得稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響4.5 兩稅合并之后企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)評(píng)估4.5.1 對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響4.5.2 對(duì)企業(yè)投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響4.5.3 對(duì)外商直接投資的影響4.5.4 對(duì)稅收征管的影響5 我國(guó)企業(yè)所得稅的公平效應(yīng)分析5.1 企業(yè)所得稅運(yùn)行的公平效應(yīng)機(jī)制5.1.1 稅收公平原則5.1.2 公司所得稅的公平效應(yīng)機(jī)制5.2 合并之前企業(yè)所得稅公平效應(yīng)的實(shí)證分析5.2.1 企業(yè)所得稅內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)比較及制度分析5.2.2 企業(yè)所得稅產(chǎn)業(yè)稅負(fù)比較及制度分析5.2.3 企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)比較及制度分析5.2.4 企業(yè)所得稅區(qū)域稅負(fù)比較及制度分析5.3 兩稅合并之后企業(yè)所得稅制度的公平效應(yīng)評(píng)估5.3.1 稅基實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)公平5.3.2 稅率實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)公平5.3.3 稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了公平統(tǒng)一5.3.4 稅收征管實(shí)現(xiàn)公平統(tǒng)一6 我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的效應(yīng)分析6.1 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策效應(yīng)的理論分析6.2 各國(guó)公司所得稅優(yōu)惠政策的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)6.2.1 優(yōu)惠方式多樣.主要運(yùn)用間接優(yōu)惠方式6.2.2 重點(diǎn)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化6.2.3 鼓勵(lì)小企業(yè)發(fā)展6.2.4 促進(jìn)出口6.2.5 促進(jìn)外商直接投資6.3 我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策回顧6.3.1 區(qū)域優(yōu)惠政策6.3.2 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策6.3.3 其他優(yōu)惠政策6.3.4 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的特點(diǎn)6.4 兩稅合并前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析6.4.1 我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)6.4.2 我國(guó)西部地區(qū)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析6.4.3 對(duì)兩稅合并之前企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度的評(píng)析6.5 兩稅合并之后企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度的效應(yīng)分析6.5.1 兩稅合并前后企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度的對(duì)比6.5.2 兩稅合并之后企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度的有力作用7 我國(guó)企業(yè)所得稅制度的完善7.1 我國(guó)企業(yè)所得稅的名稱問題7.2 我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率設(shè)計(jì)7.3 我國(guó)企業(yè)所得稅稅基的完善7.4 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善7.5 逐步推進(jìn)所得稅法的一體化7.6 完善我國(guó)企業(yè)所得稅征繳方式后記參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　　這與當(dāng)初制定此項(xiàng)政策時(shí)的國(guó)情有重要關(guān)系。首先是財(cái)政原因，財(cái)政資金較為短缺；其次是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，建設(shè)資金的不足，企業(yè)舊設(shè)備的更新速度慢，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益較低。這使得我國(guó)的折舊體系陷入一種不良循環(huán)狀態(tài)，隨著我國(guó)財(cái)政狀況的好轉(zhuǎn)，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，就需要改善折舊體系。按照資產(chǎn)的使用情況制定相應(yīng)的折舊制度?！　。?）壞賬損失扣除　　各國(guó)對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的提取有不同的規(guī)定，大概可以分為幾類：一是按應(yīng)收賬款總數(shù)的一定比率提取；二是對(duì)不同行業(yè)規(guī)定了不同的提取比率；三是按照應(yīng)收賬款期限的不同，規(guī)定不同的提取比率?！　≡诿绹?guó)，壞賬分為經(jīng)營(yíng)性壞賬和非經(jīng)營(yíng)性壞賬。經(jīng)營(yíng)性壞賬可作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。非經(jīng)營(yíng)性壞賬可作為短期資本利虧予以扣除。但稅法有專門的限制性規(guī)定，如果非經(jīng)營(yíng)性壞賬是由于自愿放棄或出于贈(zèng)與目的，就不能進(jìn)行扣除。壞賬的扣除額不得超過公司應(yīng)收賬款的基值。美國(guó)稅法規(guī)定了專門的注銷壞賬的方法，經(jīng)營(yíng)性壞賬可以在納稅人的應(yīng)收賬款全部或部分不能收回的會(huì)計(jì)期間內(nèi)扣除。如果壞賬被部分或全部注銷后，納稅人又收回了已注銷款，則這部分款項(xiàng)要在收回時(shí)作為當(dāng)期所得申報(bào)納稅。非經(jīng)營(yíng)性壞賬也適用于專門的注銷方法。但只有當(dāng)納稅人最終確定可收回貸款（貨款）額低于其基值時(shí)，非經(jīng)營(yíng)性壞賬才可以允許扣除。　　英國(guó)稅法規(guī)定，賒銷經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的呆賬（Bad Debt）損失不允許作稅前費(fèi)用扣除。但是，當(dāng)某些債務(wù)確實(shí)無法收回時(shí)，則這筆債務(wù)允許扣除。也就是說，一般的壞賬準(zhǔn)備金是不能扣除的，只有特別準(zhǔn)備金（例如，壞賬準(zhǔn)備金和根據(jù)會(huì)計(jì)期結(jié)束之際實(shí)估債務(wù)的準(zhǔn)備金）是可以扣除的?！　∪毡径惙▽?duì)允許計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的壞賬準(zhǔn)備金項(xiàng)目及其提取方式都有嚴(yán)格的規(guī)定。對(duì)壞賬準(zhǔn)備金按不同行業(yè)規(guī)定了呆壞賬率，按這一比率提取。其中批發(fā)零售業(yè)為1%，制造業(yè)為0.8010，金融保險(xiǎn)業(yè)為0.3%，分期付款零售業(yè)為1.3%，其他行業(yè)為0.6%。同時(shí)規(guī)定，一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)實(shí)際未使用的準(zhǔn)備金部分，則要從當(dāng)期實(shí)際發(fā)生費(fèi)用中扣減，換言之，應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得當(dāng)中?！　№n國(guó)稅法規(guī)定了計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的限額，公司可以選擇以下任意一種計(jì)算：①按照銷售額的10_10（按總統(tǒng)法令規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的壞賬準(zhǔn)備金限額為銷售額的2％）；②按照上一年度的應(yīng)收賬款總額中用于本年度彌補(bǔ)虧損的準(zhǔn)備金部分?！　　?/pre>




編輯推薦
《企業(yè)所得稅的制度效應(yīng):基于在中國(guó)的應(yīng)用分析》為中國(guó)稅務(wù)出版社出版發(fā)行。





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