稅權(quán)劃分的國(guó)際比較研究

內(nèi)容概要

《稅權(quán)劃分的國(guó)際比較研究》內(nèi)容簡(jiǎn)介：政府間財(cái)政關(guān)系是世界性的研究課題，中外理論界和實(shí)務(wù)界人士?jī)A注了巨大的熱情，形成了眾多的研究成果，對(duì)各國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)發(fā)揮了重要的指導(dǎo)作用。稅權(quán)劃分問(wèn)題作為政府間財(cái)政關(guān)系的重要組成部分，各國(guó)政府同樣給予了高度重視。縱觀新中國(guó)成立以來(lái)的稅權(quán)劃分歷史，我們不難發(fā)現(xiàn)，中國(guó)政府一直在尋找一條適合中國(guó)國(guó)情的稅權(quán)劃分體制之路上求索。橫觀中國(guó)與其他主要經(jīng)濟(jì)發(fā)展大國(guó)在稅權(quán)劃分體制建設(shè)上的差距。從一定意義說(shuō)，中國(guó)的稅權(quán)劃分體制還處于一個(gè)比較原始和開端的狀態(tài)，還有許多重大的問(wèn)題需要進(jìn)行認(rèn)真的研究和解決。令人欣喜的是，中國(guó)政府近幾年已經(jīng)開始高度重視這一問(wèn)題，并著手進(jìn)行改革。
經(jīng)濟(jì)全球化給各國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了不同程度的影響與挑戰(zhàn)，中國(guó)也不可避免地置于其中。雖然稅權(quán)是國(guó)家的主權(quán)之一，具有獨(dú)立性和排他性，而且國(guó)情因素對(duì)各國(guó)稅權(quán)劃分體制的影響起決定作用。但是，世界其他國(guó)家在稅權(quán)劃分方面的慣常做法以及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，依然可以成為中國(guó)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期制定政策的參考。筆者選擇“稅權(quán)劃分的國(guó)際比較研究”題目，就是希望通過(guò)對(duì)各國(guó)稅權(quán)劃分體制的對(duì)比，無(wú)論從理論方面還是從實(shí)踐方面能找到值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，以期對(duì)中國(guó)的財(cái)稅體制改革具有一定的參考作用。

作者簡(jiǎn)介

孫紅梅，中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)理事，美國(guó)加州大學(xué)富樂(lè)敦分校訪問(wèn)學(xué)者?，F(xiàn)工作于國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所。研究方向：國(guó)際稅收、稅收法律。曾參與國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目、國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所重點(diǎn)課題、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)重點(diǎn)課題以及中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所課題的研究。在《涉外稅務(wù)》、《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等報(bào)刊發(fā)表多篇論文和譯文。參與《依法治稅》系列叢書、《外國(guó)稅制概覽》等書的編寫、編譯工作，編著有《地方稅理論與實(shí)踐》（合著）和《稅收優(yōu)惠政策指南》（第一作者）。

書籍目錄

第1章 導(dǎo)論1.1 選題的背景和意義1.2 研究的內(nèi)容和方法1.3 文獻(xiàn)綜述1.4 創(chuàng)新和不足第2章 稅權(quán)劃分相關(guān)概念界定2.1 稅權(quán)概念的界定2.2 稅權(quán)劃分概念的界定2.3 政府層級(jí)與事權(quán)劃分2.4 政府支出責(zé)任第3章 國(guó)外稅權(quán)劃分理論的歷史演進(jìn)3.1 公共物品理論3.2 第一代財(cái)政分權(quán)理論3.3 第二代財(cái)政分權(quán)理論3.4 財(cái)政聯(lián)邦主義與稅權(quán)縱向劃分3.5 分權(quán)制衡思想與稅權(quán)橫向劃分3.6 稅權(quán)劃分原則第4章 稅收立法權(quán)劃分的國(guó)際比較4.1 稅收立法權(quán)來(lái)源與各國(guó)憲政發(fā)展的關(guān)系4.2 稅收立法權(quán)在不同立法主體間的劃分4.3 稅收立法程序的比較4.4 稅收授權(quán)立法的監(jiān)督機(jī)制比較4.5 稅法要素的稅收立法權(quán)劃分4.6 總結(jié)性分析與啟示第5章 稅收征收管理權(quán)劃分的國(guó)際比較5.1 稅收征收管理權(quán)劃分的目標(biāo)與約束條件5.2 稅收征收管理權(quán)劃分模式的實(shí)證比較5.3 集權(quán)管理與分權(quán)管理的比較5.4 總結(jié)性分析與啟示第6章 稅收司法權(quán)劃分的國(guó)際比較6.1 研究稅收司法權(quán)的必要性6.2 美國(guó)的稅收司法權(quán)6.3 英國(guó)的稅收司法權(quán)6.4 法國(guó)的稅收司法權(quán)6.5 德國(guó)的稅收司法權(quán)6.6 日本的稅收司法權(quán)6.7 總結(jié)性分析與啟示第7章 稅收收入歸屬權(quán)劃分的國(guó)際比較7.1 稅收收入分配類型7.2 稅收收入歸屬權(quán)劃分機(jī)制7.3 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付7.4 總結(jié)性分析與啟示第8章 中國(guó)稅權(quán)劃分體制的完善8.1 中國(guó)稅權(quán)劃分體制的演進(jìn)歷程8.2 中國(guó)稅權(quán)劃分現(xiàn)狀的分析與評(píng)價(jià)8.3 稅權(quán)劃分的共性與趨勢(shì)8.4 中國(guó)稅權(quán)劃分體制的完善建議第9章 結(jié)語(yǔ)9.1 簡(jiǎn)短的結(jié)論9.2 有待進(jìn)一步研究的問(wèn)題附錄：稅權(quán)在各級(jí)政府間的分配澳大利亞的實(shí)踐參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：1972年，奧茨根據(jù)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本觀點(diǎn)，指出一種最有效的資源配置應(yīng)使社會(huì)福利達(dá)到最大，即達(dá)到帕累托最優(yōu)。在達(dá)到帕累托最優(yōu)之前，資源配置的方式總是可以改進(jìn)的。他認(rèn)為，對(duì)于某種公共物品來(lái)說(shuō)，讓地方政府將一個(gè)帕累托有效的產(chǎn)出量提供給它們各自的選民，則總比由中央政府向全體選民提供任何特定的并且一致的產(chǎn)出量有效得多。他從等量提供公共物品的假定出發(fā)，論證了地方政府與中央政府在提供公共物品上的效率差異。據(jù)此可以引申以下結(jié)論：中央政府只適宜提供具有廣泛的偏好相同的公共物品。然而，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家中有人指出，這個(gè)分權(quán)定理實(shí)際上并沒有在最優(yōu)的政策環(huán)境中解決地方政府存在的必要性問(wèn)題。它實(shí)際上只是在一種次優(yōu)的理論框架中，為地方政府的合理性作出了說(shuō)明，因?yàn)檫@個(gè)定理的證明是建立在中央政府對(duì)每個(gè)人口子集等分地提供公共物品這一假設(shè)中，而中央政府事實(shí)上不見得把公共物品相等地分給每一個(gè)公民。但是在美國(guó)，人們還是覺得奧茨等量提供公共物品的假設(shè)具有一定的現(xiàn)實(shí)性，因?yàn)槊绹?guó)聯(lián)邦政府在許多場(chǎng)合確實(shí)是按照等量提供公共物品或公共服務(wù)的原則來(lái)采取措施的。從這個(gè)意義上說(shuō)，奧茨選擇次優(yōu)環(huán)境來(lái)分析地方政府與中央政策在提供公共物品上的效率差異，至少對(duì)美國(guó)財(cái)政體制是有一定影響的。3.2.5 特里西的“偏好誤識(shí)”理論1981年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家特里西從理論上提出了“偏好誤識(shí)”問(wèn)題，并分析了由于偏好誤識(shí)，中央政府在提供公共物品的過(guò)程中產(chǎn)生失誤的可能性。他認(rèn)為，以往的分權(quán)理論沒有考慮中央政府有可能錯(cuò)誤地認(rèn)識(shí)社會(huì)偏好，從而有可能錯(cuò)誤地將自己的偏好強(qiáng)加于全民頭上。中央政府在了解公眾邊際消費(fèi)替代率時(shí)具有隨機(jī)傾向，即偏好誤識(shí)。這個(gè)理論的基點(diǎn)在于，它對(duì)于中央政府對(duì)全民偏好的認(rèn)識(shí)是否正確、是否有代表性提出了質(zhì)疑。中央政府與地方政府所管轄的居民之間遠(yuǎn)隔千山萬(wàn)水，這種距離對(duì)于信息的掌握和了解有很大的阻礙。

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《稅權(quán)劃分的國(guó)際比較研究》由中國(guó)稅務(wù)出版社出版。

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