納稅審查實(shí)例/稅務(wù)輔導(dǎo)站

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)輔導(dǎo)站（第4輯）：納稅審查實(shí)例》仍沿用了第1、2、3輯的編輯體例。書(shū)中收錄的實(shí)例除大部分為資深財(cái)稅專家原創(chuàng)外，也有部分實(shí)例來(lái)自中國(guó)稅務(wù)報(bào)、中國(guó)稅網(wǎng)等相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，出于方便讀者閱讀的考慮，由編者對(duì)部分實(shí)例進(jìn)行了必要的加工和文字處理，并由中國(guó)稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室有關(guān)專家對(duì)全部實(shí)例進(jìn)行了初審，最后由出版人對(duì)書(shū)稿進(jìn)行了終審。

書(shū)籍目錄

綜合政策稅收保全財(cái)物特殊情況能否提前處理？稅收保全措施能否被撤銷(xiāo)？未經(jīng)公告的欠稅與擔(dān)保債權(quán)哪個(gè)優(yōu)先？超過(guò)行政處罰時(shí)效的偷稅案件還要移送嗎？稅務(wù)局拍賣(mài)水產(chǎn)品合法嗎？如何檢查企業(yè)不真實(shí)的銷(xiāo)售額此種承包中的納稅主體應(yīng)如何確定？稅款和罰款能一并強(qiáng)制執(zhí)行嗎？外出經(jīng)營(yíng)如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、外國(guó)人等稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證告知標(biāo)準(zhǔn)是什么？應(yīng)扣未扣稅款是否應(yīng)向扣繳義務(wù)人加收滯納金？“涉稅”復(fù)議時(shí)效的起算時(shí)間如何規(guī)定？檢查期間補(bǔ)繳稅款仍要受罰嗎？這筆罰款罰之有據(jù)嗎？納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查有何不同？稅收程序違法被撤銷(xiāo)能否重新作出具體行政行為？稽查局如何行使非專司案件的行政處罰權(quán)？如何有效查處賬外偷稅？企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可以是納稅擔(dān)保人嗎？逾期繳納稅款能否申請(qǐng)行政復(fù)議？查補(bǔ)稅款與查退稅款能相抵嗎？批準(zhǔn)減免為何又認(rèn)定為偷稅？【增值稅】成品油盤(pán)虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)是否扣減盤(pán)盈部分？在異地從事一攬子銷(xiāo)售服務(wù)如何繳稅？留抵稅款沖減是否補(bǔ)征稅款？如何計(jì)算年度一般納稅人增值稅稅負(fù)？如何判定“非正常損失”作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？包工包料的裝修收入應(yīng)如何繳稅？如此的“稅收籌劃”是否正確？如何適用發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰？再生產(chǎn)免稅產(chǎn)品是否應(yīng)轉(zhuǎn)出前期耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額？對(duì)取得部分虛開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)如何處理？購(gòu)貨方取得手工銷(xiāo)貨清單應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理……進(jìn)出口稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅房產(chǎn)稅綜合稅收政策

章節(jié)摘錄

　　一、賬外偷稅的主要表現(xiàn)形式　　在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，賬外偷稅主要通過(guò)隱瞞采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，少計(jì)、不計(jì)銷(xiāo)售收入，編造虛假的賬冊(cè)和報(bào)表，從而達(dá)到少繳稅款的目的。但由于不同的納稅人可能處于國(guó)有、集體、股份制、私營(yíng)等不同的所有制形式，內(nèi)部管理制度不同，其賬外偷稅手法表現(xiàn)不一：　　1.設(shè)真假兩套賬。即偷稅企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中，為了偷逃國(guó)家稅款而采取的一種偷稅手段。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中，分為內(nèi)部核算和外部核算兩種方式，建立相應(yīng)的兩套賬目：即一套賬對(duì)內(nèi)核算，真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和成果，提供的對(duì)象是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人；另一套賬對(duì)外核算，只反映一部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以虛假的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果，作為向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅和接受日常檢查的資料。企業(yè)采用“兩套賬”偷稅，在方式上主要有以下兩種：　　其一，“一真一假法”。對(duì)內(nèi)核算賬是按企業(yè)整個(gè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核算的，對(duì)外核算則采取虛假的經(jīng)營(yíng)收支進(jìn)行核算。從表面上看，假賬真算，天衣無(wú)縫，但其原始憑證往往只有被稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的正規(guī)發(fā)票和企業(yè)自制的虛假內(nèi)容的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，內(nèi)外兩套賬需共同依附的發(fā)票等原始憑證，對(duì)內(nèi)采取復(fù)印或者經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字的說(shuō)明件?！　∑涠?，“半真半假法”。其方法是，對(duì)外公開(kāi)的一套賬不全面反映采購(gòu)、生產(chǎn)、收入項(xiàng)目，只計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)附營(yíng)業(yè)務(wù)收入?；蛑挥?jì)主要產(chǎn)品收入，將副產(chǎn)品、殘次品等收入計(jì)入賬外小金庫(kù)，商業(yè)企業(yè)將購(gòu)貨取得生產(chǎn)企業(yè)的返利收入現(xiàn)金、商品實(shí)物等不上賬，不作增：值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，而是隱瞞作為單位的小金庫(kù)收入?！　?.購(gòu)貨人賬，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不入賬。一些企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)人賬并且抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，但在銷(xiāo)售時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票的計(jì)入收入賬，不需要開(kāi)發(fā)票的不計(jì)收入賬，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本。這種賬外經(jīng)營(yíng)主要是采用少計(jì)、不計(jì)銷(xiāo)售收入來(lái)達(dá)到偷稅的目的。但同時(shí)往往形成虛假庫(kù)存?！　　?/pre>








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