新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例解讀與操作實(shí)務(wù)

內(nèi)容概要

德勤資深稅務(wù)專家傾心力作
新稅法及實(shí)施條例深透解讀
實(shí)務(wù)操作重點(diǎn)難點(diǎn)詳盡指導(dǎo)
作者憑借多年從事稅收政策立法和稅務(wù)咨詢的功力，以國(guó)際稅務(wù)專業(yè)人士的獨(dú)特視角客觀解構(gòu)新所得稅法，對(duì)新所得稅法條文直陳新穎獨(dú)特的見解，對(duì)技術(shù)問(wèn)題的分析力求全面到位，與眾不同但言之有物。本書的見解和建議無(wú)疑對(duì)中國(guó)所得稅制的日趨完善和國(guó)際化起到積極的借鑒作用。
本書另一特點(diǎn)是用案例分析的方式解釋復(fù)雜的規(guī)定，而且用大量篇幅著力探討新所得稅法執(zhí)行中必將出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，深入研究新所得稅法與原內(nèi)外資所得稅制和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定的銜接。
我深信這本書無(wú)論對(duì)從事征管的稅務(wù)官員或納稅人，還是從事稅務(wù)咨詢的同行都是一本值得擺放在案頭的實(shí)用專業(yè)書籍。
張志勇
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)
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Tax Professional
目錄
第1章 企業(yè)所得稅概述
第2章 《新企業(yè)所得稅法》適用范圍
第3章 稅率和優(yōu)惠政策
3.1 基本稅率
3.2 居民企業(yè)適用稅率
3.3 非居民企業(yè)適用的稅率
3.4 稅收協(xié)定的稅率限定
3.5 來(lái)源于中國(guó)境外所得適用的稅率
3.6 分支機(jī)構(gòu)適用的稅率
3.7 企業(yè)稱號(hào)
3.8 優(yōu)惠稅率
3.9 稅收優(yōu)惠
3.10過(guò)渡期稅收優(yōu)惠
第4章 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算
4.1應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
4.2應(yīng)納稅額的計(jì)算
4.3核定征收
4.4 清算所得的計(jì)算
4.5納稅年度
4.6虧損彌補(bǔ)
第5章 收入總額的確認(rèn)
5.1 銷售貨物收入
5.2 提供勞務(wù)收入
5.3財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
5.4 股息、紅利等權(quán)益性投資收益
5.5 利息收入
5.6租金收入
5.7 特許權(quán)使用費(fèi)收入
5.8 接受捐贈(zèng)收入
5.9 債務(wù)重組收入
5.10 政府補(bǔ)助
5.11 視同銷售
5.12非貨幣性交易所得
5.13其他收入
5.14 不征稅收入
第6章 稅前扣除項(xiàng)目
6.1 稅前扣除項(xiàng)目的范圍
6.2 稅前扣除項(xiàng)目的原則
6.3 不允許稅前扣除的項(xiàng)目
6.4 限定條件稅前扣除的項(xiàng)目
6.5 其他費(fèi)用
第7章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
7.1 資產(chǎn)處理概說(shuō)
7.2 流動(dòng)資產(chǎn)及計(jì)價(jià)
7.3 固定資產(chǎn)及其折舊
7.4 生物資產(chǎn)
7.5  無(wú)形資產(chǎn)及其攤銷
7.6　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
7.7 資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
7.8 資產(chǎn)的評(píng)估增值
7.9 非貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)
第8章　非居民企業(yè)投資所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
8.1非居民企業(yè)投資所得的預(yù)提所得稅
8.2股息、紅利等權(quán)益性投資收益
8.3 利息收入
8.4租金收入
8.5 特許權(quán)使用費(fèi)
8.6 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益
8.7 擔(dān)保費(fèi)收入
8.8 源泉扣繳
8.9 售付匯稅務(wù)憑證
第九章 特別納稅調(diào)整
9.1 關(guān)聯(lián)方的界定
9.2 關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的原則
9.3 關(guān)聯(lián)方往來(lái)的主要類型
9.4關(guān)聯(lián)方交易額的確認(rèn)和申報(bào)要求
9.5 稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇和相關(guān)資料的舉證
9.6 稅務(wù)調(diào)整
9.7 關(guān)聯(lián)方稅務(wù)調(diào)整后的跟蹤管理
9.8預(yù)約定價(jià)
9.9關(guān)聯(lián)方文檔資料的管理
9.10稅收協(xié)定的有關(guān)限定
第十章 境外所得已納稅額的抵免
10.1 適用人范圍
10.2 境外所得抵免的計(jì)算
10.3 境外已納稅額的實(shí)際申報(bào)和扣除
10.4稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)定
第11章 征收管理
11.1 納稅地點(diǎn)
11.2 申報(bào)期限和要求
11.3匯總納稅
11.4 外幣所得的納稅規(guī)定
11.5 其他征管規(guī)定
第12章　特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
12.1企業(yè)的股權(quán)投資業(yè)務(wù)
12.2重組業(yè)務(wù)（含股份制改組）
12.3 教育業(yè)
12.4 房地產(chǎn)業(yè)
12.5外國(guó)企業(yè)在華業(yè)務(wù)運(yùn)作的稅務(wù)處理
12.6  投資基金
12.7資產(chǎn)證券化
12.8創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
12.9高新技術(shù)企業(yè)
12.10軟件和集成電路企業(yè)
12.11 電信企業(yè)
12.12 傳媒業(yè)
附錄：
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中英文）
新舊企業(yè)所得稅法對(duì)比分析表

作者簡(jiǎn)介

張寶云，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)為德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)及商務(wù)咨詢部合伙人。擁有十九年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。在加入德勤之前，曾在國(guó)家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司及稅改法規(guī)司工作九年，參與稅收協(xié)定的談判和多項(xiàng)重要的稅收法規(guī)和條例的起草工作。持有美國(guó)金門大學(xué)法學(xué)院的法學(xué)碩士學(xué)位（主修美國(guó)稅法）以及中國(guó)北京大學(xué)法學(xué)院的法學(xué)碩士學(xué)位及法學(xué)學(xué)士學(xué)位（主修國(guó)際商法）。是中國(guó)法學(xué)會(huì)委員會(huì)稅務(wù)及財(cái)政委員會(huì)理事、北京大學(xué)稅法碩士研究生指導(dǎo)導(dǎo)師及中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資協(xié)會(huì)的稅務(wù)顧問(wèn)。亦曾在美國(guó)、香港德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作數(shù)年。經(jīng)常以演講嘉賓的身份出席各種研討會(huì)，就重要的中國(guó)稅務(wù)話題發(fā)表演講，并為多家刊物撰寫了大量文章。被國(guó)際權(quán)威稅務(wù)雜志評(píng)選為中國(guó)最佳稅務(wù)顧問(wèn)。張捷，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)為德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)及商務(wù)咨詢部合伙人兼華北區(qū)技術(shù)中心合伙人。從事稅務(wù)工作15年，先后在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作。精通內(nèi)外資企業(yè)稅收法規(guī)，擅長(zhǎng)企業(yè)重組整合中的稅務(wù)籌劃以及大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)咨詢和稅收籌劃服務(wù)。蔣曉華，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)任德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)及商務(wù)咨詢部經(jīng)理。從事稅務(wù)工作14年，先后在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，具有豐富的稅收理論及實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。熟悉內(nèi)、外資企業(yè)稅收政策和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擅長(zhǎng)企業(yè)稅收籌劃，特別是集團(tuán)性公司的稅收咨詢和籌劃，曾為多家上市公司和大型企業(yè)提供稅務(wù)咨詢及整體稅務(wù)籌劃方案。

書籍目錄

第1章 企業(yè)所得稅概述1.1 企業(yè)所得稅制度的一般特點(diǎn)1.2 中國(guó)企業(yè)所得稅制度的歷史沿革1.2.1 1978年至1982年的企業(yè)所得稅制度1.2.2 1983年至1990年的企業(yè)所得稅制度1.2.3 1991年至2007年的企業(yè)所得稅制度1.3 中國(guó)原企業(yè)所得稅制度的主要規(guī)定1.3.1 原內(nèi)資企業(yè)所得稅1.3.2 原外資企業(yè)所得稅1.4 《新企業(yè)所得稅法》的頒布1.5 《新企業(yè)所得稅法》的主要變化1.5.1 納稅人1.5.2 稅率1.5.3 稅前扣除1.5.4 稅收優(yōu)惠1.5.5 征收管理第2章《新企業(yè)所得稅法》適用范圍2.1 納稅義務(wù)人2.1.1 中國(guó)居民企業(yè)的判定2.1.2 非居民企業(yè)的判定2.2 應(yīng)稅所得2.2.1 稅收管轄權(quán)實(shí)施范圍2.2.2 居民企業(yè)的應(yīng)稅所得2.2.3 非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得2.3 扣繳義務(wù)人2.4.稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定2.4.1 居民公司2.4.2 常設(shè)機(jī)構(gòu)2.4.3 投資所得來(lái)源地的確定第3章 稅率和優(yōu)惠政策3.1 基本稅率3.2 居民企業(yè)適用稅率3.3 非居民企業(yè)適用的稅率3.3.1 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的情況3.3.2 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立但取得的來(lái)源于中國(guó)的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的情況3.4 稅收協(xié)定的稅率限定3.5 來(lái)源于中國(guó)境外所得適用的稅率3.6 分支機(jī)構(gòu)適用的稅率3.6.1 外商投資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)3.6.2 內(nèi)資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)3.6.3 居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯總納稅及適用稅率3.6.4 非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的匯總納稅及適用稅率3.7 企業(yè)稱號(hào)3.7.1 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)3.7.2 產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)3.7.3 高新技術(shù)企業(yè)3.7.4 軟件企業(yè)3.7.5 知識(shí)密集和技術(shù)密集型企業(yè)3.8 優(yōu)惠稅率3.8.1 特定區(qū)域第4章 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算第5章 收入總額的確認(rèn)第6章 稅前扣除項(xiàng)目第7章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第8章 非居民企業(yè)投資所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第9章 特別納稅調(diào)整第10章 境外所得已納稅額的抵免第11章 征收管理第12章 特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理附錄

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：對(duì)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)作出概括性定義和列舉解釋，主要是明確“常設(shè)機(jī)構(gòu)”這一用語(yǔ)的基本概念和判定原則，還不足以確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的合理范圍。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)投資和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的方式以及所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的職能作用不同，完全用常設(shè)機(jī)構(gòu)的基本概念去套，不僅難以完全適應(yīng)情況極為復(fù)雜的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且在具體運(yùn)用這一基本概念時(shí)，仍然會(huì)遇到一些不盡明確的問(wèn)題。譬如，承包工程作業(yè)和提供技術(shù)性勞務(wù)，屬于從事營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)并有其進(jìn)行作業(yè)活動(dòng)的場(chǎng)所，但其場(chǎng)所卻不像設(shè)立分支機(jī)構(gòu)那樣具有固定性和永久性，有的其作業(yè)地點(diǎn)要隨著工程的進(jìn)展而變動(dòng)，竣工移交或作業(yè)完畢后即撤離，很難用“營(yíng)業(yè)固定場(chǎng)所”判定其為常設(shè)機(jī)構(gòu)。再如，營(yíng)業(yè)代理人，有的是專為一個(gè)企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)；有的是受托多方從事專業(yè)代理業(yè)務(wù)，也很難完全用“營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所”判斷是否為常設(shè)機(jī)構(gòu)。因此，要合理地確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍，也就是在所得的來(lái)源地對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的征稅范圍，還必須考慮到一些特殊情況和問(wèn)題，由締約國(guó)雙方商定出相應(yīng)的條文規(guī)定。2.4.2.2 判定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的幾種特殊情況2.4.2.2.1 對(duì)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)確定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題（1）要不要限定建筑工地、工程現(xiàn)場(chǎng)確定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的持續(xù)期間或者限定于多長(zhǎng)期間為條件的問(wèn)題。我國(guó)原外資企業(yè)所得稅法對(duì)承包工程作業(yè)的征稅，并不考慮工程作業(yè)的時(shí)間長(zhǎng)短。但在中國(guó)對(duì)外簽訂避免雙重征稅時(shí)，為了有利于技術(shù)勞務(wù)交流和合作，一般都接受限定一個(gè)期限（一般定為6個(gè)月，個(gè)別協(xié)定如中毛（毛里求斯）協(xié)定規(guī)定為12個(gè)月），只對(duì)超過(guò)6個(gè)月的工程在我國(guó)即所得來(lái)源地征稅。對(duì)作業(yè)日期短的，未到協(xié)定限定的期限，僅由承包者為其居民的國(guó)家征稅。但中美、中挪避免雙重征稅協(xié)定對(duì)承包開采自然資源工程項(xiàng)目的作業(yè)作出了例外處理。

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