納稅評估實(shí)務(wù)操作與規(guī)范指南

前言

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。實(shí)踐證明，納稅評估作為一項(xiàng)國際通用的管理制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重要的管理工作內(nèi)容之一。它全面服務(wù)于征收、管理、稽查，既有利于業(yè)務(wù)職能部門間的精細(xì)分工，又可實(shí)現(xiàn)對征管全過程的有效監(jiān)控、堵塞漏洞，同時(shí)強(qiáng)化對納稅人財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營信息的監(jiān)控，提高稅務(wù)稽查效率，充分體現(xiàn)了稅收管理的效率化和集約化。美國早在1963年就設(shè)立本質(zhì)上就是“ 納稅評估”的“納稅人遵從測度”工作項(xiàng)目（TCMP——Taxpaper Compliance Measurement Program）和模型判別方法，并由專門稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)(Examination Branehofthe Internal Revenue Service)定期執(zhí)行，其目的就是評估納稅人納稅的自覺性、納稅申報(bào)材料的真實(shí)性，是否存在透漏稅及其他違規(guī)違法行為。目前，大部分國家都已建立了納稅評估體系和稅收評估模型。

內(nèi)容概要

為此，本書在借鑒國內(nèi)外納稅評估基本理論、前期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和研究成果的基礎(chǔ)上，對納稅評估的內(nèi)涵、理論基礎(chǔ)、基本模型和指標(biāo)體系建設(shè)進(jìn)行了探討，并圍繞當(dāng)前我國納稅評估實(shí)際操作中面臨的缺乏科學(xué)指標(biāo)體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員組織管理、評估方法和質(zhì)量管理等問題進(jìn)行了系統(tǒng)分析。    全書共分三篇十五章。第一篇闡述了納稅評估的基礎(chǔ)理論，包括納稅評估的概念、特征、國內(nèi)外的發(fā)展概況、理論基礎(chǔ)、方法、基本模型、評估體系構(gòu)成等內(nèi)容；第二篇全面介紹了納稅評估的組織管理，包括納稅評估的組織框架、工作基本操作流程和工作要點(diǎn)以及信息化管理；第三篇具體圍繞幾大國稅地稅稅種，全面介紹了各稅種納稅評估的操作要點(diǎn)、主要評估指標(biāo)和方法，并結(jié)合相關(guān)評估案例進(jìn)行具體分析。全書覆蓋面廣、有一定理論深度、規(guī)范性強(qiáng)、便于操作，既有利于稅務(wù)人員的理論學(xué)習(xí)，又有利于在實(shí)際評估工作中學(xué)習(xí)和操作，具有一定的參考價(jià)值和積極的指導(dǎo)意義。

書籍目錄

第一篇　納稅評估的基本理論　第一章　納稅評估概述    1.1  納稅評估的概念，特征及構(gòu)成要素    1.2　納稅評估的基本內(nèi)容    1.3　納稅評估的職能定位    1.4　納稅評估的意義　第二章　國內(nèi)外納稅評估的發(fā)展    2.1  國外納稅評估的發(fā)展和借鑒    2.2　我國納稅評估的實(shí)踐    2.3  我國納稅評估中存在的問題　第三章　納稅評估的理論基礎(chǔ)與方法    3.1  納稅評估的理論基礎(chǔ)    3.2　納稅評估分析方法的類別    3.3　納稅評估的基本方法　第四章　納稅評估基本模型    4.1  納稅評估模型的基本構(gòu)建程序    4.2　同業(yè)稅負(fù)分析模型    4.3  稅源質(zhì)量與稅收征收效能位差模型    4.4　行業(yè)評估常用數(shù)學(xué)模型　第五章　納稅評估指標(biāo)體系    5.1  納稅評估指標(biāo)體系的構(gòu)成及設(shè)置原則    5.2　納稅評估評價(jià)指標(biāo)    5.3　納稅評估等級(jí)指標(biāo)    5.4　納稅評估分析指標(biāo)    5.5　通用分析指標(biāo)第二篇　納稅評估的組織管理    　第六章　納稅評估的組織框架    6.1  納稅評估的工作組織原則    6.2　納稅評估工作的法律依據(jù)    6.3  納稅評估的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工    6.4　納稅評估的工作質(zhì)量考核　第七章　納稅評估的工作流程    7.1  納稅評估工作流程總介    7.2　評估信息的采集與資料稽核    7.3　納稅評估對象的確定    7.4　案頭審核分析    7.5　納稅評估的結(jié)果處理    7.6　信用等級(jí)評定的流程　第八章　納稅評估的信息化管理    8.1  納稅評估信息化管理的必要性    8.2　納稅評估信息化系統(tǒng)的內(nèi)容和功能    8.3　納稅評估信息化系統(tǒng)的設(shè)置    8.4　信息化管理下的納稅評估選案流程第三篇　納稅評估操作實(shí)物 　第九章　增值稅納稅評估　第十章　消費(fèi)稅的納稅評估　第十一章　營業(yè)稅的納稅評估　第十二章　企業(yè)所得稅的納稅評估　第十三章　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅　第十四章　個(gè)人所得稅納稅評估　第十五章　其他稅種的評估分析附錄 　附錄1　納稅評估管理辦法（試行）　附錄2　納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）　附錄3　中華人民共和國稅收征收管理法　附錄4　中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

第一篇　納稅評估的基本理論第一章　納稅評估概述1.4　納稅評估的意義納稅評估是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是稅收征管改革深入進(jìn)行的必然結(jié)果。建立納稅評估制度，不僅在理論上是可行的，而且在實(shí)踐中也取得了顯著的效果。特別是在稅收管理和反偷逃稅的工作中，納稅評估更有著不可代替的積極作用。準(zhǔn)確把握納稅評估方法與規(guī)律，具有很強(qiáng)的意義。下面，從現(xiàn)實(shí)意義和遠(yuǎn)期意義兩方面進(jìn)行分析。1.4.1　開展納稅評估的現(xiàn)實(shí)意義近幾年稅務(wù)部門征管改革過程中引入了納稅評估制度，取得了理想的效果，并初步形成了納稅評估體系。現(xiàn)階段廣泛推進(jìn)的納稅評估管理具有以下現(xiàn)實(shí)意義：（一）開展納稅評估有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好內(nèi)部管理納稅評估需要把納稅申報(bào)、日常管理及稽查工作有機(jī)地結(jié)合起來，是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的管理工作，對人員素質(zhì)、配套管理措施有較高的要求。一方面，通過加強(qiáng)納稅評估工作，可以增強(qiáng)干部學(xué)習(xí)理論知識(shí)的自覺性和依法行政的能力。因?yàn)榧{稅評估要求評稅人員經(jīng)常及時(shí)深入實(shí)際，全面掌握了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，只有通過靈活多變的工作方法，才能加強(qiáng)對稅源的日常監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)納稅的管理，從而使干部在了解各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)要求的基礎(chǔ)上，隨著評估工作的深入逐步增加工作經(jīng)驗(yàn)，提高自身綜合素質(zhì)；同時(shí)納稅評估工作必須重證據(jù)、重調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)必須詳細(xì)記錄，約談舉證要耐心宣傳稅收政策法規(guī)，取得書面資料、補(bǔ)稅、罰款要按審批權(quán)限，逐級(jí)報(bào)批。對約談不到、舉證不足單位，要分別情況，或調(diào)敗帳檢查，或移送稅務(wù)稽查實(shí)地檢查，進(jìn)一步增強(qiáng)干部的依法行政的認(rèn)識(shí)和能力。另一方面，通過檢查或稽查評估提供的嫌疑對象，發(fā)現(xiàn)涉稅違法、違規(guī)行為的程度和額度，以及出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的環(huán)節(jié)，可以進(jìn)一步分清責(zé)任，落實(shí)管理制度，杜絕隨意執(zhí)法和為稅不廉行為的發(fā)生。

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