企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與案例

前言

　　2008年6月28日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)臺發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），市人有幸參加《規(guī)范》的頒布會，經(jīng)歷這一歷史時刻，頗有成就感和使命感?！　∫弧ⅰ兑?guī)范》是我國改革開放30年來在會計領(lǐng)域淑得的重大成果之一。是繼會計準(zhǔn)則頒布實施后的又一項與國際趨同的成果?！　∥覈膬?nèi)部控制理論與實踐是伴隨著改革開放這一重大灝史背景而逐步發(fā)展起來的。本人作為我國恢復(fù)離考后的第一屆財經(jīng)院較會計專業(yè)的大學(xué)生，親眼目睹了我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程。早在20世紀(jì)80年代，伴隨著我國注冊會計師審計和國家審計的恢復(fù)。內(nèi)部控制理論研究日益深入并取得積校成果。從而大大影晌了我國內(nèi)部控制的法規(guī)建設(shè)，1997年1月中國注冊會汁師協(xié)會頒布了具體審計準(zhǔn)則《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，首次在我國注冊會計師審計中提出了內(nèi)部控制概念。1999年新修訂的《會計法》第二十七條關(guān)于崗位分離、授杈批準(zhǔn)、財產(chǎn)監(jiān)控、內(nèi)部審計等要求，第一次將內(nèi)部控制提高到法律的離度。

內(nèi)容概要

本書是根據(jù)財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》框架體系編寫的，全面反映我國內(nèi)部控制實務(wù)規(guī)范的基本思路和方向。其中第二篇內(nèi)容參考了財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。

作者簡介

朱榮恩，上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，主講審計學(xué)、會計制度設(shè)計、資信評估等課程。主編教材有《會計制度設(shè)計》《現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》（國家“九五”重點教材）、《審計學(xué)》（國家“十一五”重點教材）、《審計理論研究前沿》（研究生教材）。專著有《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》《資信評級》《現(xiàn)代企業(yè)信用分析》《中國證券市場獨立審計研究》《內(nèi)部控制評價》。主持課題有：現(xiàn)代企業(yè)會計制度結(jié)構(gòu)研究、上市公司綜合分析、偵券評級研究、內(nèi)部控制理論與實務(wù)、國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)工作指南、財務(wù)報表內(nèi)部控制研究等，其中“債券評級研究”獲1997年上海市決策咨詢成果二等獎。
    朱榮恩現(xiàn)任財政部內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會委員、會計準(zhǔn)則委員會咨詢專家，先后擔(dān)任北京、上海和廈門國家會計學(xué)院“內(nèi)部控制”主講教師，為全國總會計師、財務(wù)總監(jiān)和高級會計師進行職業(yè)教育培訓(xùn)。

書籍目錄

前言第一篇 內(nèi)部控制理論  第一章 內(nèi)部控制概論  第二章 內(nèi)部控制框架  第三章 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架第二篇 內(nèi)部控制應(yīng)用  第四章 貨幣資金業(yè)務(wù)控制應(yīng)用  第五章 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第六章 長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第七章 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第八章 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第九章 成本費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十章 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十二章 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十三章 企業(yè)并購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十四章 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十五章 對子公司內(nèi)部控制應(yīng)用  第十六章 工程項目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十七章 金融衍生工具業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十八章 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十九章 合同協(xié)議業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第二十章 人力資源業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用第三篇 內(nèi)部控制評價  第二十一章 內(nèi)部控制自我評價  第二十二章 內(nèi)部控制審計與報告第四篇 內(nèi)部控制案例附錄1 我國內(nèi)部控制主要規(guī)范文件目錄匯編附錄2 關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的通知參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第一篇 內(nèi)部控制理論　　第一章 內(nèi)部控制概論　　第三節(jié) 內(nèi)部控制作用與局限　　一、內(nèi)部控制的作用　　根據(jù)我國財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個方面。具體而言，企業(yè)通過建立和實施內(nèi)部控制，可以發(fā)揮如下作用：　　1.保護財產(chǎn)安全　　通過內(nèi)部控制程序加強對現(xiàn)金、有價證券和存貨等流動性資產(chǎn)的保護，以防止出現(xiàn)舞弊和無意過失。　　2.保護會計記錄的可靠　　要提供可靠的財務(wù)報告，必須保證具有可靠的會計記錄。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制，合理保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)被真實、完整無誤地記錄下來，并經(jīng)過審核以得到可靠的會計記錄?！　?.及時提供可靠的財務(wù)信息　　通過內(nèi)部控制提供可靠的財務(wù)信息，以便于管理者作出正確的經(jīng)營決策，股東、債權(quán)人及其他報表使用者作出正確的決策。　　4.減少費用、增加盈利　　通過內(nèi)部控制，采取必要措施避免不必要的損失，增加盈利，如防止未經(jīng)批準(zhǔn)的支出，向未經(jīng)批準(zhǔn)的客戶發(fā)貨等?！　?.減少和避免無意識的風(fēng)險　　企業(yè)經(jīng)營活動不能消除所有風(fēng)險，但管理部門可以通過內(nèi)部控制的建立健全，在風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上采取必要的措施來有意識地減少、降低或避免風(fēng)險。

圖書封面

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