企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與案例

前言

　　2008年6月28日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)臺(tái)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），市人有幸參加《規(guī)范》的頒布會(huì)，經(jīng)歷這一歷史時(shí)刻，頗有成就感和使命感?！　∫?、《規(guī)范》是我國(guó)改革開放30年來(lái)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域淑得的重大成果之一。是繼會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后的又一項(xiàng)與國(guó)際趨同的成果?！　∥覈?guó)的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐是伴隨著改革開放這一重大灝史背景而逐步發(fā)展起來(lái)的。本人作為我國(guó)恢復(fù)離考后的第一屆財(cái)經(jīng)院較會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生，親眼目睹了我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程。早在20世紀(jì)80年代，伴隨著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的恢復(fù)。內(nèi)部控制理論研究日益深入并取得積校成果。從而大大影晌了我國(guó)內(nèi)部控制的法規(guī)建設(shè)，1997年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)汁師協(xié)會(huì)頒布了具體審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，首次在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中提出了內(nèi)部控制概念。1999年新修訂的《會(huì)計(jì)法》第二十七條關(guān)于崗位分離、授杈批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)監(jiān)控、內(nèi)部審計(jì)等要求，第一次將內(nèi)部控制提高到法律的離度。

內(nèi)容概要

本書是根據(jù)財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》框架體系編寫的，全面反映我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)規(guī)范的基本思路和方向。其中第二篇內(nèi)容參考了財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。

作者簡(jiǎn)介

朱榮恩，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，主講審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、資信評(píng)估等課程。主編教材有《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》（國(guó)家“九五”重點(diǎn)教材）、《審計(jì)學(xué)》（國(guó)家“十一五”重點(diǎn)教材）、《審計(jì)理論研究前沿》（研究生教材）。專著有《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》《資信評(píng)級(jí)》《現(xiàn)代企業(yè)信用分析》《中國(guó)證券市場(chǎng)獨(dú)立審計(jì)研究》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)》。主持課題有：現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度結(jié)構(gòu)研究、上市公司綜合分析、偵券評(píng)級(jí)研究、內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作指南、財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制研究等，其中“債券評(píng)級(jí)研究”獲1997年上海市決策咨詢成果二等獎(jiǎng)。
    朱榮恩現(xiàn)任財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢專家，先后擔(dān)任北京、上海和廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院“內(nèi)部控制”主講教師，為全國(guó)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)和高級(jí)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)教育培訓(xùn)。

書籍目錄

前言第一篇 內(nèi)部控制理論  第一章 內(nèi)部控制概論  第二章 內(nèi)部控制框架  第三章 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架第二篇 內(nèi)部控制應(yīng)用  第四章 貨幣資金業(yè)務(wù)控制應(yīng)用  第五章 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第七章 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第八章 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第九章 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十章 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十二章 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十三章 企業(yè)并購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十四章 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十五章 對(duì)子公司內(nèi)部控制應(yīng)用  第十六章 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十七章 金融衍生工具業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十八章 預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第十九章 合同協(xié)議業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用  第二十章 人力資源業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用第三篇 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)  第二十一章 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)  第二十二章 內(nèi)部控制審計(jì)與報(bào)告第四篇 內(nèi)部控制案例附錄1 我國(guó)內(nèi)部控制主要規(guī)范文件目錄匯編附錄2 關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一篇 內(nèi)部控制理論　　第一章 內(nèi)部控制概論　　第三節(jié) 內(nèi)部控制作用與局限　　一、內(nèi)部控制的作用　　根據(jù)我國(guó)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)方面。具體而言，企業(yè)通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制，可以發(fā)揮如下作用：　　1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全　　通過內(nèi)部控制程序加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨等流動(dòng)性資產(chǎn)的保護(hù)，以防止出現(xiàn)舞弊和無(wú)意過失?！　?.保護(hù)會(huì)計(jì)記錄的可靠　　要提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，必須保證具有可靠的會(huì)計(jì)記錄。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制，合理保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無(wú)誤地記錄下來(lái)，并經(jīng)過審核以得到可靠的會(huì)計(jì)記錄?！　?.及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息　　通過內(nèi)部控制提供可靠的財(cái)務(wù)信息，以便于管理者作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，股東、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者作出正確的決策?！　?.減少費(fèi)用、增加盈利　　通過內(nèi)部控制，采取必要措施避免不必要的損失，增加盈利，如防止未經(jīng)批準(zhǔn)的支出，向未經(jīng)批準(zhǔn)的客戶發(fā)貨等。　　5.減少和避免無(wú)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能消除所有風(fēng)險(xiǎn)，但管理部門可以通過內(nèi)部控制的建立健全，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上采取必要的措施來(lái)有意識(shí)地減少、降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。

圖書封面

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