企業(yè)內(nèi)部審計項(xiàng)目管理規(guī)范操作

前言

　　以20世紀(jì)80年代國務(wù)院批轉(zhuǎn)的審計署《關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》提出的“建立部門、單位內(nèi)部審計問題”開始，內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了二十多年的時光，在這中間有老一代理論和實(shí)踐者的辛勤耕耘，為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展作出了不可估量的貢獻(xiàn)，也有年輕一代新人不斷涌現(xiàn)，他們繼承和發(fā)揚(yáng)了老一輩的傳統(tǒng)，不斷豐富和創(chuàng)新著內(nèi)部審計理論和實(shí)踐。作為中國內(nèi)部審計協(xié)會我們?yōu)榇烁械绞挚少F！　　這些年來，中國內(nèi)部審計協(xié)會致力于推進(jìn)內(nèi)部審計工作規(guī)范化、科學(xué)化、信息化建設(shè)，從2000年以來基本建立了以《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南，適應(yīng)我國內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)程，科學(xué)性、現(xiàn)實(shí)性和前瞻性相統(tǒng)一，能夠獨(dú)立實(shí)施和執(zhí)行的，與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則趨同的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系。當(dāng)前，對于廣大的內(nèi)部審計工作者來講，抓住大好時機(jī)，結(jié)合不同行業(yè)特點(diǎn)，做好準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和深化是十分重要的。在此，我對內(nèi)部審計工作提幾點(diǎn)建議，供大家參考：　　一是內(nèi)部審計工作要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀。黨的十七大提出科學(xué)發(fā)展觀，深刻領(lǐng)會和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，探索適應(yīng)中國特色、企業(yè)特色的內(nèi)部審計道路就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。　　二是內(nèi)部審計工作必須堅(jiān)持服務(wù)理念。服務(wù)絕不是放在口頭上的，要提高審計服務(wù)的質(zhì)量，以服務(wù)帶動業(yè)務(wù)的發(fā)展，以服務(wù)促進(jìn)問題的整改，以服務(wù)切實(shí)樹立威信?！　∪莾?nèi)部審計工作必須樹立創(chuàng)新思維。審計工作離不開創(chuàng)新，墨守成規(guī)的工作只能是路越走越窄，創(chuàng)新審計思路、創(chuàng)新審計方法、創(chuàng)新審計技術(shù)和手段、創(chuàng)新審計機(jī)制，唯有創(chuàng)新才能夠?yàn)閮?nèi)部審計贏得更大的發(fā)展空間?！　∷氖莾?nèi)部審計工作要建立學(xué)習(xí)型組織。不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)在我們看來至關(guān)重要，任何工作都需要積累，任何經(jīng)驗(yàn)都需要實(shí)踐，任何知識都需要學(xué)習(xí)。良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣可以受益一生。內(nèi)部審計人員不僅要掌握經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要學(xué)習(xí)宏觀和微觀的綜合業(yè)務(wù)知識，尤其是不同行業(yè)的審計人員要學(xué)習(xí)與行業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營知識?！　∥迨莾?nèi)部審計工作要重視人才建設(shè)。人才建設(shè)是內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，要尊重人才，以人為本，鼓勵和發(fā)現(xiàn)有用人才，讓他們在實(shí)踐中發(fā)揮應(yīng)有的作用。　　最后，我非常高興為作序，這本書獨(dú)辟蹊徑，選擇了一條非常實(shí)用的研究路徑，從內(nèi)部審計項(xiàng)目管理的業(yè)務(wù)流程為內(nèi)部審計工作者提供了工作的思路和方法，實(shí)踐和豐富了內(nèi)部審計理論和實(shí)務(wù)，可以作為中國內(nèi)部審計發(fā)展研究中心推薦讀物，相信對從事內(nèi)部審計理論和實(shí)踐的同志們會有積極的幫助。新環(huán)同志原在大學(xué)講授了八年的審計、會計方面的課程，具有較深的學(xué)術(shù)研究理論功底。

內(nèi)容概要

信息時代下的內(nèi)部審計項(xiàng)目管理的機(jī)遇和挑戰(zhàn)    一是信息時代的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)將有更大更快的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部各管理部門對信息的質(zhì)量、時效有更高的要求，這也就需要我們的內(nèi)部審計人員必須在執(zhí)業(yè)時更好地實(shí)施項(xiàng)目管理，為內(nèi)部信息受眾提供更好的服務(wù)。    二是信息技術(shù)的不斷發(fā)展，將不斷加大審計項(xiàng)目執(zhí)行的難度。內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計項(xiàng)目時必須積極發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神，拓展審計思路。同時，也就要求審計項(xiàng)目經(jīng)理（組長和主審）在設(shè)定項(xiàng)目實(shí)施方案時要努力創(chuàng)建良好的創(chuàng)新環(huán)境，同時切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險控制和管理的意識。    三是信息時代要求審計項(xiàng)目組成員擁有更好的執(zhí)業(yè)水平和更加豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。這里最核心的就是內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平。一方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對自身執(zhí)業(yè)能力的培養(yǎng)，積極參加后續(xù)教育，勤學(xué)多思；另一方面，為增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性和實(shí)用性，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)將員工的培訓(xùn)工作細(xì)分到每個具體的審計項(xiàng)目中去，由項(xiàng)目經(jīng)理（組長和主審）統(tǒng)籌安排作為項(xiàng)目管理的重要組成部分來執(zhí)行。    四是信息時代市場競爭的進(jìn)一步加劇，要求審計項(xiàng)目經(jīng)理（組長和主審）在項(xiàng)目管理過程中不斷思考、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、推陳出新，在遵循職業(yè)道德和相關(guān)原則的情況下，積極創(chuàng)新，以提高服務(wù)的質(zhì)量及增加服務(wù)的價值。    全書共分為三十三章，從內(nèi)部審計項(xiàng)目管理概述、審計項(xiàng)目計劃編制、審計實(shí)施方案編制、審計證據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面涵蓋了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要方面。

書籍目錄

厚前言第一章 內(nèi)部審計項(xiàng)目管理概述第二章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之一——項(xiàng)目計劃編制第三章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之二——項(xiàng)目實(shí)施方案編制第四章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之三——審計證據(jù)取證第五章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之四——審計工作底稿編制第六章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之五——審計報告編審第七章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之六——審計項(xiàng)目審理第八章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之七——分析性復(fù)核第九章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之八——重要性與審計風(fēng)險第十章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之九——審計抽樣第十一章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十——審計事項(xiàng)評價第十二章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十一——審計處理處罰第十三章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十二——審計項(xiàng)目檔案立卷、歸檔第十四章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十三——審計統(tǒng)計第十五章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十四——審計信息第十六章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十五——審計項(xiàng)目質(zhì)量控制第十七章 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作規(guī)范操作之十六——審計責(zé)任追究第十八章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之一——財務(wù)收支審計第十九章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之二——內(nèi)部控制審計第二十章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之三——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計第二十一章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之四——管理和效益審計第二十二章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之五——預(yù)算審計第二十三章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之六——合同審計第二十四章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之七——物資采購審計第二十五章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之八——科技經(jīng)費(fèi)審計第二十六章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之九——節(jié)能減排審計第二十七章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十——投資計劃及風(fēng)險審計第二十八章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十——人力資源審計第二十九章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十二——涉外項(xiàng)目審計第三十章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十三——工程建設(shè)項(xiàng)目審計第三十一章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十四——工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計第三十二章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十五——舞弊審計第三十三章 內(nèi)部審計項(xiàng)目規(guī)范操作之十六——計算機(jī)輔助審計附一：內(nèi)部審計研究新成果（新觀點(diǎn)）附二：主要參考書目

章節(jié)摘錄

　　成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項(xiàng)，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由?！　【唧w審計事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項(xiàng)的重要性，以作出獲取審計證據(jù)的決策?！　〕闃臃椒ā徲嬋藛T采用抽樣方法獲取審計證據(jù)時，無論是進(jìn)行符合性測試還是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，都應(yīng)考慮樣本的代表性及樣本與審計目標(biāo)的相關(guān)程度。測試方法。符合性測試。審計人員通過符合性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮：內(nèi)部控制是否存在；內(nèi)部控制是否有效。實(shí)質(zhì)性測試。審計人員通過實(shí)質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮：有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位或被審計事項(xiàng)有關(guān)；資產(chǎn)負(fù)債在某一特定時間是否存在，并歸屬于被審計單位；是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；被審計單位是否遵循有關(guān)會計核算原則，其會計核算是否適當(dāng)，并前后一致；被審計單位提供的資料是否完整、可靠，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否如實(shí)地進(jìn)行反映；與其他單位的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)反映?！　　揪唧w要求】取證方法。主要包括：通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計事項(xiàng)相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料?！　⊥ㄟ^監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名?！　⊥ㄟ^觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況?！　⊥ㄟ^查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況?！　⊥ㄟ^函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況?！　⊥ㄟ^計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等?！　⊥ㄟ^分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

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