美國政府財務(wù)審計手冊

內(nèi)容概要

　　隨著1994年政府管理和改革法案的實施，行政部門的監(jiān)察長和GAO分別承擔了對機構(gòu)和政府合并財務(wù)報表進行審計的法定職責。從那時起，GAO和PCIE就開始了合作，以最大限度地確保這些審計的質(zhì)量和一致性，同時也是成本有效的。本手冊是我們合作的自然結(jié)果。更為重要的是，新手冊反映了我們?yōu)榇_保財務(wù)報表審計達到預期的效果所做的努力，這個預期的效果就是強化了使用納稅人資源的責任。

書籍目錄

上卷　100　介紹　200　計劃階段　　210　概述　　220　了解被審計單位的經(jīng)營狀況　　225　執(zhí)行初步分析性程序　　230　確定計劃、設(shè)計和測試重要性水平　　235　確認重要的項目、賬戶、認定和要求補充的管理信息（RSSI）　　240　確認重要的循環(huán)、會計處理和財務(wù)管理體系　　245　確認法律法規(guī)的重要條款　　250　確認有關(guān)預算約束　　260　確認風險因素　　270　確定信息系統(tǒng)控制有效的可能性　　275　確認相關(guān)的經(jīng)營控制并測評　　280　計劃其他審計程序　　285　計劃擬現(xiàn)場審計的場所　　290　記錄　　　295-A　潛在的固有風險情況　　　295-B　潛在的控制環(huán)境、風險評估、溝通和監(jiān)督缺陷　　　295-C　多個地點審計的方法　　　295-D　資產(chǎn)負債表賬戶的期中實質(zhì)性測試　　　295-E　風險對審計程序范圍的影響　　　295-F　信息系統(tǒng)控制的類型　　　295-G　預算控制　　　295-H　管理和預算局（OMB）審計指南和其他通用法律確認的法律　　　295-I　審計人員對涉及審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的舞弊風險作出反應(yīng)的例子　　　295-J　評估信息系統(tǒng)控制的步驟　300　內(nèi)部控制階段　　310　概述　　320　了解信息系統(tǒng)　　330　確認控制目標　　340　確認并了解相關(guān)的控制活動　　350　確定控制測試和系統(tǒng)對FFMIA要求遵循情況測試的性質(zhì)、時間和范圍　　360　實施非抽樣控制測試和系統(tǒng)遵循FFMIA要求情況的測試　　370　對內(nèi)部控制的初步評價　　380　其他考慮因素　　390　記錄　　　395-A　會計處理和報表項目或賬戶之間的常見關(guān)系　　　395-B　財務(wù)報表認定和潛在錯報　　　395-C　常見的控制活動　　　395-D　與預算執(zhí)行有關(guān)的法規(guī)　　　395-E　預算執(zhí)行過程　　　395-F　預算控制目標　　　395-F　Sup預算控制目標——聯(lián)邦信貸改革法案的補充　　　395-G　對控制的輪流測試　　　395-H　專項控制評估表　　　395-I　賬戶風險分析表　400　測試階段　　410　概述　　420　考慮測試的性質(zhì)、時間和范圍　　430　設(shè)計高效率的測試　　440　實施測試和評價結(jié)果　　450　抽樣控制測試　500　報告階段　附錄A：咨詢　附錄B：審計人員“必須”遵循FAM的情況　詞匯表　縮略語　索引下卷

章節(jié)摘錄

　　.01 在內(nèi)部控制階段，審計人員對每個重要循環(huán)和會計處理的控制進行評估，確定其重要財務(wù)管理體系是否真正符合聯(lián)邦財務(wù)管理體系規(guī)定、聯(lián)邦會計準則和交易層面的SGL。如果某個循環(huán)或某項會計處理涉及的交易金額超過了設(shè)計重要性水平，或者其構(gòu)成了財務(wù)報表的或重要的RSSI某個重要賬戶余額，則該循環(huán)或會計應(yīng)被認為是重要的。一個財務(wù)管理體系通常由一項或多項會計處理組成。如果構(gòu)成某個財務(wù)管理體系的一項或多項會計處理是重要的，則對于確定系統(tǒng)是否真正遵循FFMIA規(guī)定而言，該系統(tǒng)應(yīng)被認為是重要的。審計人員可能根據(jù)性質(zhì)上的特點來確定其他循環(huán)、會計處理或財務(wù)管理體系是否重要。例如，F(xiàn)FMIA所涉及的財務(wù)管理體系不僅包括處理有關(guān)財務(wù)交易和編制財務(wù)報表的系統(tǒng)，還包括支持財務(wù)計劃、管理報告或預算活動的系統(tǒng)、成本歸集和報告系統(tǒng)，以及如福利支付、后勤、人員和采購系統(tǒng)等混合系統(tǒng)的財務(wù)部分?！　?02 一個單位的會計系統(tǒng)可以被視為相關(guān)交易和活動或會計處理的邏輯集合組成。每個重要的項目或賬戶會受到一項或多項會計處理（借項或貸項的來源）的影響。相關(guān)的會計處理可以被審計人員歸組成各業(yè)務(wù)循環(huán)，而被單位歸組成各財務(wù)管理體系。會計處理可分為以下兩類：（1）交易類；（2）項目或賬戶類?！　?03 交易類會計處理由確認、匯總、分析、分類和記錄（于總賬）某一類交易的方法和記錄組成。典型的交易類會計處理包括開具賬單、收取現(xiàn)金、采購、支付現(xiàn)金和工薪業(yè)務(wù)等。項目或賬戶類會計處理由報告單位已記錄的交易和保持與資產(chǎn)和負債相關(guān)的責任的方法與記錄組成。典型的項目或賬戶類會計處理包括現(xiàn)金余額、應(yīng)收賬款、存貨控制、財產(chǎn)與設(shè)備和應(yīng)付賬款等?！　　?/pre>








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