融資租賃在中國問題與解答

前言

這是一本以問答的形式介紹融資租賃知識和經(jīng)驗(yàn)的書，編寫本書的目的是解答客戶的提問，以完成融資租賃公司的市場開拓和對客戶的培訓(xùn)。1992年5月，我在中國石化工作期間，因正常的工作調(diào)動(dòng)進(jìn)入實(shí)華國際租賃有限公司（中外合資企業(yè)）工作，開始了我的融資租賃職業(yè)生涯。當(dāng)時(shí)從事的是常規(guī)的融資租賃業(yè)務(wù)，針對客戶們的提出的各種問題，我需要和實(shí)華的同仁們（包括外方人士）討論、切磋，有不少問題還需要請教公司外部的專家。為了市場開拓和客戶培訓(xùn)，我曾經(jīng)編寫過一些內(nèi)部資料，但客戶們反映內(nèi)部資料的力度有限。后經(jīng)過幾年的奮斗，我與實(shí)華的同仁們共同編寫，完成了《融資租賃業(yè)務(wù)問答》，由中國石化出版社出版。1998年10月，我離開實(shí)華進(jìn)入信德電信國際合作有限責(zé)任公司（中外合作企業(yè)），開始從事項(xiàng)目融資租賃。無論是承租人、合作伙伴還是資金提供人，都希望有一本小冊子能對具體問題做出解答。于是，我將5年來積累的問題加以整理，做出解答并匯編成冊，編寫成《融資租賃在中國：問題與解答》，由機(jī)械工業(yè)出版社出版。2005年4月離開信德以后，我先后進(jìn)入方正國際租賃有限公司（中外合資企業(yè)）和鑫橋聯(lián)合融資租賃有限公司（外商獨(dú)資企業(yè)），開始了針對高端客戶提供的“量體裁衣”的租賃業(yè)務(wù)。從2002年12月至今又一個(gè)5年過去了，我國融資租賃業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，融資租賃作為一個(gè)行業(yè)已經(jīng)恢復(fù)了活力，從業(yè)隊(duì)伍正在不斷擴(kuò)大。再翻閱5年前編寫的《融資租賃在中國：問題與解答》，我感到很多內(nèi)容已不適合今天的實(shí)際，有一些內(nèi)容限于當(dāng)時(shí)的實(shí)踐水平和認(rèn)識水平，顯得陳舊和落后，有些內(nèi)容是不準(zhǔn)確的，甚至是錯(cuò)誤的。因此，感到迫切需要更新內(nèi)容，對2002年版的《融資租賃在中國：問題與解答》進(jìn)行修訂。本次修訂立足于業(yè)務(wù)實(shí)踐，立足于解答問題。與《融資租賃在中國：問題與解答》2002年版相比，本次修訂有以下改進(jìn)：一、增加了對四大支柱的和諧解讀。支持融資租賃的法律、會計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)監(jiān)管條例和稅收政策是融資租賃的四大支柱，是立法部門和其他政府部門從各自的角度，對融資租賃制定的制度規(guī)范。立法部門和其他政府部門之間，在制定這些制度規(guī)范時(shí)并沒有坐在一起討論，也不可能坐在一起討論，因此如何和諧地解讀四大支柱之間的關(guān)系，一直困擾著租賃業(yè)界。在我兼任中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)委員會（以下簡稱租賃業(yè)委員會）會長期間，該會的同仁們對四大支柱和諧解讀問題進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，付出了艱辛的勞動(dòng)，在此表示感謝。感謝對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)史燕平教授，她先后發(fā)表的有關(guān)經(jīng)營租賃和制度規(guī)范的論文對我的啟發(fā)很大。感謝屈延凱常務(wù)副會長，他在和諧解讀四大支柱方面付出的努力對我的幫助很大。二、深化了對經(jīng)營租賃的認(rèn)識。自《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則———租賃》發(fā)布5年多以來，一個(gè)普遍的認(rèn)識誤區(qū)是將《中華人民共和國合同法》（以下簡稱《合同法》）中的“租賃”等同于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則———租賃》中的“經(jīng)營租賃”，在2002年版的《融資租賃在中國：問題與解答》中，對經(jīng)營租賃的認(rèn)識和描述是不準(zhǔn)確的，有些部分甚至是錯(cuò)誤的。租賃業(yè)委員會的同仁們對經(jīng)營租賃也進(jìn)行了深入的調(diào)查研究，今天大家能對經(jīng)營租賃有一個(gè)清晰的認(rèn)識，應(yīng)感謝屈延凱常務(wù)副會長、張稚萍律師等同仁們的潛心研究。三、總結(jié)了我國融資租賃公司的類型（獨(dú)立的融資租賃公司、前言廠商租賃公司、銷售商租賃公司、項(xiàng)目租賃公司和金融租賃公司），在和境外投資人交流的基礎(chǔ)上，對其中四類融資租賃公司的組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制手段等進(jìn)行了總結(jié)性的說明和解釋。感謝國際金融公司的王建盛（JianshengWang）先生和拉赫蘭頓（DLL）國際有限公司的揚(yáng)？穆伊（JanMooij）先生，感謝他們在業(yè)務(wù)交流中對我的啟發(fā)，特別是對廠商租賃（captiveleasing）與銷售商租賃（vendorleasing）的差別的解釋。四、增加了對二手設(shè)備和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的介紹。由于特殊的歷史原因，我國的融資租賃行業(yè)一直以融資為主線，對租賃物件的使用、維修服務(wù)、升級換代、退還、再制造、二手市場等缺乏關(guān)注?，F(xiàn)在，融資租賃行業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展，必須要關(guān)注融物。2007年8月我應(yīng)邀出任中國舊貨協(xié)會設(shè)備租賃及二手設(shè)備專業(yè)委員會的名譽(yù)會長。感謝該會覃業(yè)峻會長和余小梅秘書長，他們使我有機(jī)會接觸到有關(guān)二手設(shè)備和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的一些信息。五、簡化了利用外資問題。20世紀(jì)80年代和90年代初期設(shè)立的中外合資的融資租賃公司，基本職能是引進(jìn)外匯資金，財(cái)務(wù)報(bào)表的本位幣大多使用美元，因此在1997年版和2002年版的書籍中，對利用外資介紹得比較多，舉例中使用的貨幣單位為美元。根據(jù)我國融資租賃環(huán)境的變化和實(shí)際情況的變化，本書對利用外資的內(nèi)容大幅度削減，所有舉例一律以人民幣為貨幣單位。本書中不切、不妥，乃至錯(cuò)誤之處在所難免，望讀者不吝賜教。姜仲勤2008年5月18日

內(nèi)容概要

作者總結(jié)長期融資租賃從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合近幾年來中國融資租賃業(yè)的發(fā)展及其政策變化，在本書中對什么是融資租賃、支持我國租賃業(yè)發(fā)展的四大支柱(法律、會計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)監(jiān)管和稅收政策)、經(jīng)營租賃和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、融資租賃公司、融資租賃的解決方案、實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)防范等問題進(jìn)行了深入淺出的解答。    本書可用作各類融資租賃從業(yè)人員培訓(xùn)、客戶教育、租賃業(yè)投資人的決策以及各級相關(guān)政府主管部門深入了解租賃業(yè)的參考資料。

作者簡介

姜仲勤，1968年3月北京石油學(xué)院（現(xiàn)名中國石油大學(xué)）煉制系化學(xué)工程學(xué)研究生畢業(yè)。     
　　自上世紀(jì)90年代初迄今，始終在各種類型的融資租賃公司中擔(dān)任高級管理職務(wù)，歷任實(shí)華國際租賃有限公司第一副總經(jīng)理、信德電信國際合作有限責(zé)任公司常務(wù)副總經(jīng)理、方正國際租賃有限公司總經(jīng)理、鑫橋聯(lián)合融資租賃有限公司高級副總裁。策劃和組織實(shí)施了所在公司幾乎所有的簡單融資租賃方案，參與了項(xiàng)目租賃的策劃并擔(dān)任主談，參與策劃和實(shí)施了為承租人“量體裁衣”的融資租賃服務(wù)。     
　　在致力于融資租賃實(shí)踐的同時(shí)，在政策環(huán)境研究、行業(yè)理論分析等領(lǐng)域也有所貢獻(xiàn)。曾先后擔(dān)任中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)委員會副會長兼理論部負(fù)責(zé)人、會長、顧問，全國人大財(cái)經(jīng)委《融資租賃法》起草小組顧問小組成員、中國舊貨業(yè)協(xié)會二手設(shè)備及租賃專業(yè)委員會名譽(yù)會長。2002年，將工作實(shí)踐和理論研究所得整理出版了《融資租賃在中國：問題與解答》（第一版）。

書籍目錄

一、認(rèn)識融資租賃　1. 什么是租賃？什么是融資租賃？租賃和融資租賃有什么區(qū)別？　2. 融資租賃在國外的發(fā)展經(jīng)歷了哪些階段？　3. 我國融資租賃業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個(gè)時(shí)期？　4. 什么是金融租賃？什么是金融租賃公司？　5. 為什么說認(rèn)知問題是我國融資租賃業(yè)發(fā)展中的不可忽視的問題？　6. 為什么說融資租賃是一個(gè)需要多頭監(jiān)管的行業(yè)，各種制度規(guī)范有可能不一致？　7. 我國融資租賃業(yè)的現(xiàn)狀如何？　8. 審批渠道不同的融資租賃公司有什么相同點(diǎn)？有什么不同點(diǎn)？　9. 我國政府對融資租賃公司采取什么樣的監(jiān)管模式？　10. 我國通過融資租賃利用外資的政策經(jīng)歷了哪些變化？　11. 為什么某些境外專家認(rèn)為我國的融資租賃業(yè)還處于萌芽狀態(tài)？　12. 怎樣對待國外的融資租賃經(jīng)驗(yàn)？二、支持融資租賃的法律法規(guī)　13. 什么是支持融資租賃的四大支柱？　14. 《合同法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》各解決什么問題？　15. 為什么說不能將《合同法》中的“租賃”與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——租賃》中的“經(jīng)營租賃”畫等號？　16. 營業(yè)稅與融資租賃有什么關(guān)系？　17. 增值稅與融資租賃有什么關(guān)系？　18. 在租賃交易中，交易各方需要繳納哪些稅？　19. 我國的法律和法規(guī)分為哪幾個(gè)層次？　20. 什么是資本化？在兩種會計(jì)處理方式中，分別由誰對租賃物件進(jìn)行資本化？　21. 怎樣對四大支柱進(jìn)行和諧解讀？　22. 除了四大支柱以外，融資租賃的從業(yè)人員還應(yīng)該關(guān)注哪些法律法規(guī)？　23. 什么叫做物件的所有權(quán)，擁有所有權(quán)的證據(jù)是什么？　24. 《擔(dān)保法》規(guī)定的擔(dān)保方式有哪幾種？三、融資租賃的解決方案　25. 什么是債權(quán)融資？什么是股權(quán)融資？分別適用于哪些情況？　26. 什么是企業(yè)融資？什么是項(xiàng)目融資？　27. 什么是企業(yè)承租人？為什么大多數(shù)融資租賃公司只針對企業(yè)承租人？　28. 什么是常規(guī)融資租賃？什么是項(xiàng)目融資租賃？　29. 什么是簡單融資租賃？　30. 什么是售后回租？開展售后回租要注意哪些問題？　31. 售后回租的設(shè)備售價(jià)一定要低于設(shè)備的原價(jià)嗎？　32. 什么是廠商租賃？什么是銷售商租賃？　33. 什么是聯(lián)合租賃？開展聯(lián)合租賃應(yīng)注意哪些問題？　34. 什么是轉(zhuǎn)租賃？　35. 什么是跨境（轉(zhuǎn)）租賃？開展跨境（轉(zhuǎn)）租賃應(yīng)注意哪些問題？　36. 什么是動(dòng)產(chǎn)？什么是不動(dòng)產(chǎn)？融資租賃能夠介入不動(dòng)產(chǎn)嗎？四、融資租賃公司　37. 新設(shè)立外商投資的融資租賃公司應(yīng)具備哪些條件？　38. 我國現(xiàn)有的融資租賃公司按業(yè)務(wù)性質(zhì)，有哪幾種類型？　39. 融資租賃公司的組織架構(gòu)有什么特點(diǎn)？　40. 融資租賃公司的基本運(yùn)營流程是怎樣的？　41. 融資租賃公司的資產(chǎn)管理包括哪些內(nèi)容？　42. 在取得成功的融資租賃公司中，有哪些共性因素值得借鑒？　43. 融資租賃公司應(yīng)該怎樣開展客戶教育？　44. 為什么很多企業(yè)并不“缺錢”，但還是要采用融資租賃？　45. 我國的企業(yè)承租人有哪些租賃動(dòng)機(jī)？　46. 非融資租賃公司可以作為出租人開展融資租賃業(yè)務(wù)嗎？　47. 融資租賃公司應(yīng)掌握哪些關(guān)鍵技能？　48. 融資租賃公司之間的業(yè)務(wù)合作，有哪幾種方式？五、融資租賃合同與購買合同　49. 為什么合同必須在兩方當(dāng)事人之間簽訂，而不宜由多方不同的當(dāng)事人簽訂？　50. 融資租賃合同是不平等條約嗎？　51. 融資租賃合同是采用格式條款的合同嗎？　52. 融資租賃合同和購買合同，哪一個(gè)先簽？為什么？　53. 融資租賃合同項(xiàng)下的進(jìn)口業(yè)務(wù)有哪些主要環(huán)節(jié)？　54. 從境外購買設(shè)備，一般采用什么方式付款？　55. 進(jìn)口物件的“兩稅四費(fèi)”指的是什么？　56. 在什么情況下，融資租賃合同將被認(rèn)定為無效合同？　57. 融資租賃公司的哪些技巧是銀行不可替代的？　58. 融資租賃的利率一定比銀行貸款的利率高嗎？　59. 怎樣確定融資租賃合同的金額？　60. 什么是租賃開始日？什么是租賃期開始日？六、經(jīng)營租賃與二手設(shè)備　61. 為什么說在我國，經(jīng)營租賃普及之日就是融資租賃發(fā)達(dá)之時(shí)？　62. 要使經(jīng)營租賃在我國得到普及，需要哪些條件？　63. 建立設(shè)備的二手市場需要具備哪些條件？　64. 二手設(shè)備的準(zhǔn)確定義是什么？　65. 什么是標(biāo)準(zhǔn)？　66. 標(biāo)準(zhǔn)按什么方式分類？可以分為哪幾類？　67. 標(biāo)準(zhǔn)有哪幾種主導(dǎo)類型？　68. 折舊年限的依據(jù)是什么？怎樣查找設(shè)備的折舊年限？　69. 怎樣確定設(shè)備的使用壽命和可使用年限？　70. 當(dāng)前工程機(jī)械采用的促銷方式有哪幾種？七、項(xiàng)目融資租賃　71. 項(xiàng)目融資租賃的前提是什么？　72. 項(xiàng)目融資租賃的前期工作包括哪些內(nèi)容？　73. 怎樣對項(xiàng)目進(jìn)行包裝？　74. 怎樣編制項(xiàng)目融資租賃的《商業(yè)計(jì)劃書》？　75. 什么是審慎調(diào)查？審慎調(diào)查的目的是什么？　76. 怎樣對項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析？　77. 怎樣對項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析？　78. 項(xiàng)目融資租賃的資金用什么方式退出？　79. 項(xiàng)目融資租賃的主協(xié)議包括哪些內(nèi)容？　80. 項(xiàng)目融資租賃取得成功的關(guān)鍵因素有哪些？八、風(fēng)險(xiǎn)防范　81. 在融資租賃交易中，當(dāng)事人有哪些風(fēng)險(xiǎn)？怎樣防范？　82. 我國的融資租賃公司有哪些風(fēng)險(xiǎn)防范措施？　83. 融資租賃公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有哪些關(guān)鍵內(nèi)容？　84. 保證金對融資租賃的成本有什么影響？　85. 發(fā)票的性質(zhì)是什么？承租人何時(shí)能取得發(fā)票？　86. 我國國有企業(yè)的變化為融資租賃帶來了哪些機(jī)遇？　87. 一般保證和連帶責(zé)任保證有什么區(qū)別？抵押和質(zhì)押有什么區(qū)別？　88. 損失賠償金是按什么原則確定的？　89. 什么是回購？什么類型的設(shè)備適合回購？怎樣化解設(shè)備回購中的風(fēng)險(xiǎn)？　90. 什么是保理？什么是無追索權(quán)保理？什么是有追索權(quán)保理？九、融資租賃的租金計(jì)算　91. 融資租賃的租金包括哪些內(nèi)容？　92. 融資租賃的還租方式有哪幾種？　93. 怎樣用等額本金支付法計(jì)算租金？　94. 怎樣用等額年金支付法計(jì)算租金？　95. 等額本金支付法與等額年金支付法有什么差異？　96. 日復(fù)利支付法的要點(diǎn)是什么？　97. 什么是租賃債權(quán)？租賃債權(quán)有幾種表示方法？　98. 什么是起租？一般用什么方法決定起租日？　99. 什么是租賃內(nèi)含利率？掌握租賃內(nèi)含利率的計(jì)算有什么實(shí)際意義？　100. 怎樣計(jì)算租賃內(nèi)含利率？附錄　中華人民共和國合同法（節(jié)選）　企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃　外商投資租賃業(yè)管理辦法 82　金融租賃公司管理辦法　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知　國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知　國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅的通知　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額問題的通知　國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知　國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于降低金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率的通知　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知　國家外匯管理局關(guān)于外匯租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的復(fù)函　國家外匯管理局關(guān)于完善外債管理有關(guān)問題的通知　中國歷年外匯儲備

章節(jié)摘錄

五、融資租賃合同與購買合同合同體現(xiàn)一種契約精神，而契約精神是實(shí)現(xiàn)公平交易的基礎(chǔ)。融資租賃交易必須通過簽訂合同才能實(shí)現(xiàn)，因此對合同必須有清晰的認(rèn)識。融資租賃交易至少要有兩個(gè)合同——融資租賃合同和購買合同。融資租賃交易一般由融資租賃公司提供雙方協(xié)商的合同文本，融資租賃公司必須能夠完整地、合理地解釋自己提供的合同文本。合同文本質(zhì)量的高低，直接反映了融資租賃公司的經(jīng)營管理水平，同時(shí)也直接關(guān)系到融資租賃公司的公眾形象，切不可等閑視之。在融資租賃合同中，切勿羅列與交易內(nèi)容無關(guān)的條款，例如以人民幣計(jì)價(jià)的融資租賃合同大談?dòng)烧l來承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)等。此外，語氣傲慢，霸王式的陳述方式等，都是不可取的。簽訂合同的目的，一是約定交易條件和當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)；二是當(dāng)發(fā)生爭議時(shí)，誰是誰非有一個(gè)判斷憑據(jù)。49. 為什么合同必須在兩方當(dāng)事人之間簽訂，而不宜由多方不同的當(dāng)事人簽訂？答：在融資租賃的交易結(jié)構(gòu)中有不同的交易關(guān)系，會有不同的合同。雖然籠統(tǒng)地講，融資租賃是一種以融物代替融資的綜合性交易，但在交易結(jié)構(gòu)中的每一筆分交易，都是在不同的當(dāng)事人之間進(jìn)行的，不同的交易有不同的交易規(guī)則，不同的當(dāng)事人之間有不同的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因此，應(yīng)針對每一筆分交易，簽訂多個(gè)兩方當(dāng)事人的合同，例如《融資租賃合同》、《購買合同》、《貸款合同》、《設(shè)備回購合同》、《擔(dān)保合同》、《設(shè)備保險(xiǎn)合同》等，而不宜將所有的當(dāng)事人拉到一起，簽一個(gè)多方當(dāng)事人參與的所謂合同。這種將所有的當(dāng)事人拉到一起的所謂合同，可能連合同的名稱和屬性都無法界定。在實(shí)際工作中，經(jīng)常有人提出能不能將合同合并，不要搞得那么復(fù)雜。有的控制風(fēng)險(xiǎn)和審查合同的人竟然在融資租賃合同中，設(shè)定甲方、乙方、丙方、丁方和戊方，幾乎把所有不同的當(dāng)事人都拉入，并且認(rèn)為拉進(jìn)來的人越多越安全。有的融資租賃公司只設(shè)一個(gè)合同，而且是格式合同，將出租人、承租人和供貨人拉到一起，結(jié)果承租人違約，出租人提請法院判決，因合同關(guān)系混亂，違約事實(shí)不清，法院拒絕受理。這樣將三方納入一個(gè)合同的思路和做法，很值得商榷。為什么合同（不僅僅是融資租賃合同）必須在兩方當(dāng)事人之間簽訂，而不宜由多方不同的當(dāng)事人簽訂？這必須問一問簽訂合同的目的和合同的功能是什么。簽訂合同的目的有兩個(gè)，一是約定交易的條件，二是為打官司做準(zhǔn)備，一旦發(fā)生糾紛和爭議，有合同作為憑據(jù)?，F(xiàn)對這兩個(gè)目的分別說明如下。（1）約定基本的交易條件：簽訂合同的首要目的是約定基本的交易條件，在平等的民事主體之間的交易遵循私法自治原則，即所謂“有約定從約定，沒有約定從規(guī)定”?！逗贤ā肪褪沁@種“規(guī)定”，是一種倡導(dǎo)性的法律。交易只能在兩方之間進(jìn)行，一方提供產(chǎn)品或者服務(wù)，一方支付費(fèi)用，兩方的人數(shù)可多可少。交易中的約定，也只能在兩方之間進(jìn)行。交易如同球賽只能有兩方，不可能有多邊形的球臺或者設(shè)置多個(gè)球門的球場，讓多方隊(duì)員上場打亂仗。不同的交易，約定內(nèi)容是不同的，例如：《融資租賃合同》的當(dāng)事人是出租人和承租人之問，合同約定的內(nèi)容（包括租金的償還方式）基本按《合同法》第十四章?！顿徺I合同》的當(dāng)事人是買方（出租人）和賣方（供貨人），約定的內(nèi)容完全不同于《融資租賃合同》。承租人作為最終用戶，可以在《購買合同》上附簽或者說見證，但從交易上講不是當(dāng)事人。（饋款合同》的當(dāng)事人是貸款人（某銀行）和借款人（出租人）。如果借款人違約，貸款人只可能依據(jù)《貸款合同》追究借款人，而不會去追究拉在一起的其他人?！稉?dān)保合同》的當(dāng)事人是擔(dān)保人和受益人（出租人），很難想象能將擔(dān)保人和供貨人扯到一個(gè)合同里。（2）為打官司做準(zhǔn)備：簽訂合同的另一個(gè)重要目的是為打官司做準(zhǔn)備。有些合同看似很煩瑣，實(shí)際上是當(dāng)事人“有言在先”。有些重要的合同，都設(shè)有雙方當(dāng)事人的“陳述與保證”條款，每個(gè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)都盡量闡述清楚，其目的就是“勿謂言之不預(yù)”。打官司（提請?jiān)V訟或仲裁）也相當(dāng)于球賽，只能有兩方，原告與被告，不可能由多方當(dāng)事人去“打群架”。合同簽訂以后，要爭取最好的結(jié)果，同時(shí)也要對最壞的可能有思想準(zhǔn)備?？赡苡腥苏f，我們使用的就是拉在一起的合同，沒有任何問題，合同執(zhí)行得很好。對此的回答是，不要存在僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)是潛伏的。無原則地追求合同簡單的原因可能是，第一怕麻煩，第二對交易規(guī)則的細(xì)節(jié)缺乏理解。對此，應(yīng)記住任何交易都只有慎其始方能善其終。總之，將不同交易環(huán)節(jié)的當(dāng)事人硬拉在一起的所謂合同不可取。50. 融資租賃合同是不平等條約嗎？答：《合同法》規(guī)定，合同當(dāng)事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強(qiáng)加給另一方。有的承租人在初步閱讀了出租人出具的合同文本以后，認(rèn)為《融資租賃合同》的內(nèi)容只約束承租人，而不約束出租人，是一種不平等條約。這是一種片面的認(rèn)識，《融資租賃合同》是在非強(qiáng)迫、非錯(cuò)誤誘導(dǎo)的前提下，由出租人和承租人共同定立的一種債權(quán)債務(wù)合同。《融資租賃合同》的內(nèi)容并非只約束承租人，對出租人也有約束。（1）當(dāng)《融資租賃合同》簽訂以后，出租人必須按合同約定的方式，對外付款購物。對承租人選擇租賃物件的權(quán)利，出租人不得有任何干擾。（2）按照《融資租賃合同》的約定，出租人必須將租賃物件的占有、使用、收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人。（3）按照《融資租賃合同》的約定，出租人所擁有的租賃物件的所有權(quán)（占有、使用、收益、處分）只剩下處分權(quán)，而且是受限制的處分權(quán)，即出租人對租賃物件的任何處分行為，不得妨礙承租人對租賃物件的占有、使用和收益。（4）按照《融資租賃合同》的約定，融資租賃合同結(jié)束，出租人必須把租賃物件處分權(quán)給承租人。否則便是違約。當(dāng)出租人按照約定付出款項(xiàng)以后，即完成了對承租人的義務(wù)，出租人成為債權(quán)人，承擔(dān)著資金風(fēng)險(xiǎn)，即從此刻起，無論承租人是否按期還租，出租人必須按期向其籌措資金的銀行或資金提供人支付貸款的本金和利息。承租人成為債務(wù)人，享受著資金收益，其使用價(jià)值超前獲利。承租人是否按照約定歸還租金，成為《融資租賃合同》是否順利執(zhí)行的焦點(diǎn)。《融資租賃合同》圍繞承租人是否按時(shí)還租作一些規(guī)定，既合情又合理。債權(quán)人享有收取租金權(quán)利，債務(wù)人負(fù)有支付租金義務(wù)。對負(fù)有義務(wù)的債務(wù)人的約束，正好是對享有權(quán)利的債權(quán)人的保護(hù)，這是一種公平原則，不存在不平等的問題。51. 融資租賃合同是采用格式條款的合同嗎？答：在融資租賃交易中，一般由融資租賃公司提出妁融資租賃合同》的文本供交易雙方協(xié)商，因此有一些承租人誤認(rèn)為《融資租賃合同》是采用格式條款的合同。什么是格式條款合同？所謂格式條款合同是指當(dāng)事人（出租人）為了重復(fù)使用而預(yù)先擬定的合同，不協(xié)商或基本不協(xié)商。格式條款合同的主要特征如下：（1）格式條款合同由一方當(dāng)事人事先擬訂，而不是在雙方當(dāng)事人反復(fù)協(xié)商的基礎(chǔ)上制定的。（2）格式條款合同是為了反復(fù)使用，而針對不特定的相對人提出的。（3）格式條款合同沒有和對方協(xié)商，在多數(shù)情況下，相對人不參與協(xié)商過程，只能對格式條款合同表示接受或者不接受，不能討價(jià)還價(jià)。格式條款合同適用于重復(fù)性強(qiáng)、金額小、批量大的交易，例如保險(xiǎn)公司針對某些險(xiǎn)種，與投保人之間的《保險(xiǎn)合同》；航空公司向旅客出售的飛機(jī)票，飛機(jī)票上所附的“旅客須知”——航空公司與旅客之間的一種格式條款合同。提供格式條款合同有方便的一面，但也有需要注意的一面。當(dāng)合同當(dāng)事人雙方在使用格式條款合同發(fā)生爭議時(shí)，按照我國《合同法》的規(guī)定：（1）對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)按通常的理解解釋；（2）對格式條款有兩種以上的解釋時(shí)，應(yīng)作出不利于格式條款提供方的解釋；（3）格式條款與非格式條款不一致時(shí)，應(yīng)按非格式條款執(zhí)行。從融資租賃交易的特點(diǎn)看，融資租賃公司提出的合同文本都要和承租人協(xié)商，沒有必要提供格式條款合同。獨(dú)立的專業(yè)性融資租賃公司的業(yè)務(wù)幾乎沒有重復(fù)性，而且金額一般都比較大，不可能構(gòu)成批量。項(xiàng)目融資租賃公司的業(yè)務(wù)更不可能采用格式條款合同。廠商租賃和銷售商租賃的業(yè)務(wù)，雖然具有重復(fù)性強(qiáng)、金額小、批量大的特點(diǎn)，但強(qiáng)調(diào)“量體裁衣”和個(gè)性化服務(wù)，因此也不宜采用格式條款合同。52. 融資租賃合同和購買合同，哪一個(gè)先簽？為什么？答：在獨(dú)立的專業(yè)融資租賃公司的業(yè)務(wù)中，常常會遇到這樣的問題：沒有《融資租賃合同》，購買租賃物件的資金不能落實(shí)；沒有《購買合同》也就不可能有租賃物件的準(zhǔn)確價(jià)格，《融資租賃合同》也沒有辦法簽。妁融資租賃合同》和《購買合同》，到底哪一個(gè)先簽？要回答這個(gè)問題，首先要弄清這兩個(gè)合同的內(nèi)容和本質(zhì)?！度谫Y租賃合同》是債權(quán)合同，主要內(nèi)容為融資金額的概算值、租賃物件名稱、租賃條件等?！度谫Y租賃合同》一旦簽訂，出租人必須按規(guī)定付款，可以說，《融資租賃合同》意味著購買租賃物件的資金已落實(shí)。融資租賃項(xiàng)下的《購買合同》是《融資租賃合同》的連帶合同，這兩個(gè)合同在法律上是相互獨(dú)立的，兩個(gè)合同各方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)互不從屬，但兩個(gè)合同互為存在的條件。從先落實(shí)資金，后開展購買活動(dòng)的順序來講，應(yīng)該先簽《融資租賃合同》。當(dāng)然，簽訂《融資租賃合同》并不是簡單的簽字行為，而是意味著該項(xiàng)目從立項(xiàng)開始，到出租人同意為止的全部手續(xù)已經(jīng)完備，項(xiàng)目可靠，資金落實(shí)。但是，在不知道租賃物件價(jià)格的情況下，有時(shí)難以確定《融資租賃合同》的金額，或者估算的金額比實(shí)際金額低太多，使《融資租賃合同》的金額不足。如果先簽《購買合同》，以《融融資租賃合同》的生效作為《購買合同》生效的先決條件，也是可以采用的一種方法。最好是兩個(gè)合同同時(shí)簽，實(shí)在需要先簽訂《購買合同》，簽訂《融資租賃合同》的間隔時(shí)間也不要太長。53. 融資租賃合同項(xiàng)下的進(jìn)口業(yè)務(wù)有哪些主要環(huán)節(jié)？答：融資租賃項(xiàng)下的進(jìn)口業(yè)務(wù)和一般進(jìn)口業(yè)務(wù)略有不同，大致可以分為12個(gè)步驟。（1）首先是完備《融資租賃合同》的條件?！度谫Y租賃合同》是租賃物件進(jìn)口的首要條件，承租人必須在立項(xiàng)、擔(dān)保、進(jìn)口批件等基本條件具備，并且取得出租人對承接該項(xiàng)目的承諾以后，方可往下進(jìn)行內(nèi)部的組織工作。（2）確定租賃物件。確定租賃物件是承租人的主要責(zé)任之一，其內(nèi)容包括確定租賃物件的參數(shù)（數(shù)量、型號、規(guī)格、技術(shù)條件等）；確定候選的供貨人及初步成交意向；確定能接受的價(jià)格范圍、預(yù)期的交貨時(shí)間等。這些內(nèi)容是承租人的商業(yè)秘密，在談判結(jié)束前不得透露。（3）對外詢價(jià)。由出租人根據(jù)承租人的意愿對外開展工作。一般應(yīng)注意供貨范圍、交貨時(shí)問、報(bào)價(jià)的有效期，以及所選擇的貿(mào)易渠道。對外詢價(jià)不宜由承租人單方面對外聯(lián)系。（4）技術(shù)談判。技術(shù)談判是承租人的主要責(zé)任，承租人派出的主談人應(yīng)得到授權(quán)，能確定技術(shù)條件。在技術(shù)談判中，應(yīng)準(zhǔn)確、完整地確定租賃物件的技術(shù)規(guī)格。出租人對技術(shù)談判的任何細(xì)節(jié)，均不作任何承諾與保證。（5）商務(wù)談判。商務(wù)談判由出租人出面，由承租人對關(guān)鍵問題決策，例如對《進(jìn)口合同》中的各項(xiàng)要約予以確認(rèn)。商務(wù)談判中，價(jià)格是核心，交貨期是關(guān)鍵，均由承租人拿主意。（6）簽訂《融資租賃合同》和《進(jìn)口合同》。《融資租賃合同》應(yīng)具備簽約條件，有可能在《進(jìn)口合同》簽訂之前已經(jīng)簽訂，也有可能在《進(jìn)口合同》簽訂之后再經(jīng)簽訂?！度谫Y租賃合同》由出租人和承租人簽訂，《進(jìn)口合同》則由出租人（買方）和供貨人（賣方）簽訂，承租人附簽。（7）預(yù)付款。按照《進(jìn)口合同》的要求，一般在簽訂合同以后的規(guī)定期限內(nèi)，向供貨人支付占合同總價(jià)一定比例的預(yù)付款。支付預(yù)付款之前，要求供貨人出具銀行的保函。支付的預(yù)付款一般占總金額的10％～15％，由出租人執(zhí)行。（8）租船訂艙。如果《進(jìn)口合同》規(guī)定交貨條件為FOB，則在供貨人通知貨已備妥時(shí)，出租人應(yīng)落實(shí)貨船，租船訂艙的具體事務(wù)由出租人委托專業(yè)的運(yùn)輸公司辦理。（9）保險(xiǎn)。在《進(jìn)口合同》規(guī)定的交貨條件為FOB和C&F時(shí)，海上運(yùn)輸保險(xiǎn)由出租人辦理。（10）信用證支付。按照《進(jìn)口合同》的規(guī)定，當(dāng)供貨人備妥貨物，并備齊出口許可證、形式發(fā)票和銀行保函等單證以后，出租人將通過銀行實(shí)行信用證支付。信用證將付出貨款的主要部分（85％～90％），此前已付出的是預(yù)付款（10％～15％）。如果《進(jìn)口合同》規(guī)定有尾款（大約占5％），可以留待考核試驗(yàn)合格后再付，也可以隨信用證一道付出，但請供貨人出具保函，保證當(dāng)考核試驗(yàn)不合格時(shí)，按約定退還出租人。（11）報(bào)關(guān)接貨。按照《進(jìn)口合同》特殊條款的規(guī)定，供貨人將在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)服務(wù)和合同規(guī)定的其他由供貨人負(fù)責(zé)的事項(xiàng)上，直接對承租人負(fù)責(zé)。出租人將租賃物件的提單交給承租人以后，由承租人自行報(bào)關(guān)接貨，或者委托報(bào)關(guān)公司進(jìn)行報(bào)關(guān)接貨。（12）驗(yàn)收交接。由承租人完成。54. 從境外購買設(shè)備，一般采用什么方式付款？答：從境外購買設(shè)備的付款，按照國際慣例要以銀行信用取代商業(yè)信用，購買人和出賣人之間不直接“一手交錢，一手交貨”。最常用的方式是采用信用證付款。信用證是一種由銀行開立的有條件的承諾付款的文件。融資租賃交易的租賃物件，如果承租人指定需要到境外采購，則由出租人負(fù)責(zé)進(jìn)口。進(jìn)口物件采用信用證付款，一般分為以下步驟：（1）簽訂進(jìn)口合同：出租人按照承租人的意愿，和供貨人簽訂進(jìn)口合同。按照進(jìn)口合同的規(guī)定，出租人應(yīng)在供貨人完成備貨以后，在一定的期限內(nèi)完成付款，而供貨人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，做好交貨的一切準(zhǔn)備工作。在進(jìn)口合同中，一般都規(guī)定使用信用證的方式支付。（2）申請開證：當(dāng)出租人收到供貨人按進(jìn)口合同的規(guī)定寄來的該租賃物件的出口許可證、銀行保函、形式發(fā)票和貨已備好的通知等文件以后，即可準(zhǔn)備對外付款，對外付款通過銀行進(jìn)行。出租人作為開（信用）證申請人，按進(jìn)口合同填寫開證申請書，向開證行（一般是自己的開戶銀行）申請開出以供貨人為受益人的信用證。（3）開出信用證：開證行根據(jù)開證申請人（出租人）的申請書內(nèi)容，開出以供貨人為受益人的信用證。信用證一旦開出，即構(gòu)成開證行和供貨人之間的契約，而與原進(jìn)口合同無關(guān)。（4）通知轉(zhuǎn)交信用證：開證行開出信用證，寄給該行在供貨人所在地的分行或代理行（通知行），該通知行經(jīng)核對無誤以后，通知供貨人并轉(zhuǎn)交信用證。（5）裝船發(fā)貨：供貨人接到信用證，經(jīng)審核后確認(rèn)與進(jìn)口合同相符，則立即按信用證的條件裝船發(fā)貨。（6）開出跟單匯票：供貨人裝船發(fā)貨以后，開出跟單匯票，并備齊提單（物權(quán)憑證）、發(fā)票、裝箱單、質(zhì)量證書等貨運(yùn)單據(jù)交所在地議付行，申請議付。（7）交付貨款：議付行根據(jù)信用證條款，審核單據(jù)。無誤，則按照匯票金額（扣除銀行費(fèi)用和利息）向供貨人交付（墊付）貨款。（8）寄送跟單匯票和貨運(yùn)單據(jù)：議付行將跟單匯票和貨運(yùn)單據(jù)寄往開證行，要求索償。（9）提示跟單匯票和貨運(yùn)單據(jù)：開證行收到議付行寄來的貨運(yùn)單據(jù)以后，經(jīng)核對無誤，則向開證申請人（出租人）提示跟單匯票和貨運(yùn)單據(jù)。（10）付款贖單：開證申請人（出租人）見到跟單匯票和貨運(yùn)單據(jù)以后，立即向開證行付款并取得貨運(yùn)單據(jù)。取得貨運(yùn)單據(jù)以后，即可去相應(yīng)的口岸辦理通關(guān)手續(xù)，提出貨物。（11）銀行間定期結(jié)算：開證行和議付行之間，互有墊付和索償。一般采用定期結(jié)算方式，而不采用逐筆核銷方式。55. 進(jìn)口物件的“兩稅四費(fèi)”指的是什么？答：融資租賃物件的進(jìn)口屬于一般貿(mào)易。盡管融資租賃項(xiàng)下的進(jìn)口物件將要用作融資租賃交易中的租賃物件，但融資租賃交易是發(fā)生在進(jìn)口以后，進(jìn)口所依據(jù)的是《進(jìn)口合同》，與融資租賃沒有任何關(guān)系。所以，融資租賃項(xiàng)下的物件進(jìn)口和一般貿(mào)易的物件進(jìn)口，在通關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)沒有區(qū)別。一般貿(mào)易中，進(jìn)口物件的成本除了合同價(jià)（規(guī)定的交貨條件為FOB和C&F）以外，還包括所謂“兩稅四費(fèi)”。兩稅是指進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，四費(fèi)是指海上運(yùn)輸費(fèi)、海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)和貿(mào)易手續(xù)費(fèi)。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅為10％，其他稅費(fèi)數(shù)值大致如表8所示。

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