生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅從入門到精通

前言

《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅從入門到精通》是《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》的重要組成部分，本書主要從面向生產(chǎn)企業(yè)財務及業(yè)務人員的角度，全面細致地闡述了適用于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的理論、現(xiàn)行政策規(guī)定及實際操作方法，是目前國內針對特定讀者的脈絡清晰、內容詳盡的專著，很多規(guī)則及技巧均屬于首次披露。在詳盡地闡述業(yè)務規(guī)定之外，我們把和每部分業(yè)務相關的原始政策法規(guī)的出處采用原文要點引用的方式，明確地標注出來，以便讀者精確掌握政策演變及現(xiàn)行最新規(guī)定。與此配套的《出口退稅政策法規(guī)最新解讀》和中國出口退稅咨詢網(wǎng)上的出口退稅知識管理系統(tǒng)又從另一個角度對現(xiàn)行政策進行了全面的闡釋。本書是廣大生產(chǎn)型出口企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、有進出口經(jīng)營權的內資生產(chǎn)企業(yè)、無進出口經(jīng)營權的內資生產(chǎn)企業(yè)及小規(guī)模納稅人）財務人員、業(yè)務人員、企業(yè)管理人員以及稅務代理工作人員全面掌握免抵退稅知識、辦理出口退稅業(yè)務的重要參考資料，可供外貿(mào)企業(yè)相關人員拓展稅收業(yè)務知識使用，供稅務機關以及其他從事出口退稅工作或研究的人員使用。

內容概要

　　《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅從入門到精通》是《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》一個重要組成部分，是指導生產(chǎn)企業(yè)型出口企業(yè)辦理免抵退稅、免稅、特準退稅及其他相關業(yè)務的重要參考書，是全國出口退稅培訓的核心教材?！渡a(chǎn)企業(yè)免抵退稅從入門到精通》由淺入深，循序漸進，引領新手從免抵退稅的基本概念到最新政策規(guī)定，從日常手工操作到電子化管理，全面深入掌握；《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅從入門到精通》注重理論與實踐的有機結合，很多業(yè)務規(guī)則及系統(tǒng)設計內容屬于第一次公開披露，不僅其自身內容詳盡，與本系列其他圖書形成呼應，而且在編寫本系列圖書的同時，將基于中國出口退稅咨詢網(wǎng)的出口退稅知識管理系統(tǒng)同步設計，采用了大量的網(wǎng)絡互動模式，全面保證了其及時性、多維性、互動性和可持續(xù)性，給新手提供了多維的學習交流方式，給高手創(chuàng)造了可以持續(xù)領先的先機。　　適用讀者：生產(chǎn)企業(yè)型出口企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人）的財務人員、業(yè)務人員、管理人員；外貿(mào)企業(yè)相關人員；稅務代理從業(yè)人員；稅務機關相關人員；外經(jīng)貿(mào)主管部門、財政、審計相關人員；其他從事出口退稅研究的相關人員。

書籍目錄

第一部分 免抵退稅的基本管理規(guī)定　第1章 現(xiàn)行出口退稅的基礎知識　第2章 出口退稅的電子化管理　第3章 免抵退稅的基本政策規(guī)定　第4章 免抵退稅的基本操作流程　第5章 免抵退稅的特殊管理規(guī)定　第6章 海關特殊監(jiān)管區(qū)域退稅管理規(guī)定　第7章 特殊貨物免抵退稅管理規(guī)定　第8章 免抵退稅的會計核算　第9章 出口退稅的法律責任　第10章 納稅人權益的自我保護　第11章 免抵退稅方法的深入理解第二部分 免抵退稅操作實務　第12章 申報前期準備工作　第13章 系統(tǒng)基本操作說明　第14章 生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易及免稅出口申報操作　第15章 生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易出口退稅申報操作　第16章 生產(chǎn)企業(yè)單證申報操作詳解　第17章 小規(guī)模納稅人出口免稅申報操作詳解　第18章 小規(guī)模納稅人單證申報操作詳解　第19章 審核疑點分析及處理方法　第20章 常見問題解答　第21章 出口退稅高手進階　第22章 退稅水平自我評估第三部分 免抵退稅快速參考　第23章 出口退稅政策法規(guī)索引　第24章 出口退稅表證單書查詢　第25章 報關出口與出口退稅的關聯(lián)　第26章 外匯核銷與出口退稅的關聯(lián)第四部分 出口退稅業(yè)務辦理全方位保障　第27章 全面掌握出口退稅最新動態(tài)　第28章 中國出口退稅綜合服務平臺　第29章 中國出口退稅咨詢網(wǎng)　第30章 中國稅務百科　第31章 在線出口退稅申報系統(tǒng)　第32章 不斷提升出口退稅業(yè)務水平附錄 本書參閱書籍

章節(jié)摘錄

插圖：由于消費地課稅原則符合效率與公平原則，因此，在消費地課稅原則下派生出的出口商品退稅做法已成為國際社會通行的慣例。二、稅負轉嫁理論稅負轉嫁理論是稅收理論學說中的一個重要課題。我國當代經(jīng)濟理論界對間接稅的轉嫁問題，有兩種不同的觀點，一種是絕對轉嫁論，另一種是相對轉嫁論。建立在“絕對轉嫁論”基礎上的觀點，認為間接稅屬于轉嫁稅，實際稅負的承受者是消費者。一個國家的間接稅在某種程度上反映了本國的消費政策和產(chǎn)業(yè)政策，在國際貿(mào)易中，這些政策不應該隨著貨物的出口強加給其他國家。如果對出口貨物所含的間接稅不予退還，就會把稅負轉嫁給其他國家的消費者。因此，免除本國具體政策對出口貨物的特定影響，成為各國實行出口貨物退稅制度的重要理由，它是市場經(jīng)濟環(huán)境中實現(xiàn)公平競爭的有效保障。建立在“相對轉嫁論”基礎上的觀點是從馬克思的勞動價值理論出發(fā)，認為商品課稅轉嫁或不轉嫁以及轉嫁的程度，要看商品的價格和價值的背離與不背離及背離的程度。如果含稅價格與價值（可以用生產(chǎn)價格衡量）相符，只是表明商品稅的價值部分是勞動者對國家的直接貢獻，體現(xiàn)的是等價交換，消費者并沒有額外的稅收負擔，不存在稅負的轉嫁問題；如果含稅價格高于價值，才發(fā)生了稅負轉嫁。對于出口貨物來說，是否給予退還及退還多少間接稅，取決于稅負轉嫁的程度。在商品課稅未發(fā)生全部轉嫁的情況下，出口即使不退稅，進口國也未承擔全部出口國已征的間接稅。權衡出口退稅的利弊，主要是看一國稅收體系中商品稅所占的比重，在商品稅不占稅收主體地位的國家，出口退稅利大于弊，反之，則弊大于利。綜合考慮以上理論觀點，就我國出口產(chǎn)品及國內稅的情況來看，采用出口退稅制度其積極意義屬于主要方面。1.1.4 微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅一國政府對企業(yè)出口產(chǎn)品實行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，從而改變了該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模和結構。一、出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響追求利潤最大化是企業(yè)出口產(chǎn)品的終極目標。經(jīng)濟學原理表明，出口企業(yè)利潤最大化的條件是出口產(chǎn)品邊際收益等于邊際成本；如果邊際收益小于邊際成本，出口企業(yè)將達不到利益最大化，出口企業(yè)可能不再生產(chǎn)產(chǎn)品。通俗地說就是：企業(yè)每增加生產(chǎn)一個出口產(chǎn)品的收益必須大于等于這個產(chǎn)品的成本，企業(yè)才能實現(xiàn)利潤，當單個產(chǎn)品的收益下降到等于產(chǎn)品成本時，企業(yè)利潤達到最大化，因為再生產(chǎn)產(chǎn)品的負收益將沖減企業(yè)已有的收益。對出口產(chǎn)品實行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，拉大了企業(yè)原來的邊際收益與邊際成本的距離，因此，理性企業(yè)將會生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，以獲取更多的利潤，隨著出口產(chǎn)品的供給增加，價格就會下降，也就是單位產(chǎn)品的邊際收益將下降，最終下降到與邊際成本持平，達到利潤最大化。企業(yè)主觀上追求利潤最大化的行為在客觀上促進了出口產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模。

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