出口涉稅會計實務(wù)精要

前言

由中國海關(guān)出版社傾情打造的中國第一個外經(jīng)貿(mào)圖書品牌，致力于給中國的外貿(mào)人帶來最專業(yè)、最實用、最時尚、最輕松的非凡閱讀體驗。本書于2009年5月第一次出版發(fā)行，深受廣大讀者的歡迎，截止到2009年7月，首印3000冊全部售罄，出版社也多次敦促再版印刷。在此期間，為了保證圖書質(zhì)量，龍博客工作室邀請了國內(nèi)知名企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人，稅務(wù)部門、稅務(wù)代理的相關(guān)專業(yè)人員對本書進(jìn)行研討，結(jié)合廣大讀者提出的寶貴修改建議，對本書進(jìn)行了全面的修訂。再版說明本書以《出口涉稅會計實務(wù)精要》為名進(jìn)行再版，定位更加清晰，使讀者清楚了解本書的內(nèi)容。本書重點介紹與出口相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，包括生產(chǎn)型出口企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以及小規(guī)模納稅人在出口貨物退（免）稅方面的會計處理。本書對內(nèi)容進(jìn)行了全面的擴(kuò)充，在第一版的基礎(chǔ)之上，增加了關(guān)于特殊業(yè)務(wù)出口涉稅會計實務(wù)內(nèi)容，同時對原書的體例進(jìn)行了修訂與完善，理論與實際相結(jié)合，便于讀者對業(yè)務(wù)的全面理解。在修訂的過程中，按貿(mào)易方式對出口涉稅會計實務(wù)進(jìn)行了劃分，包括一般貿(mào)易、加工貿(mào)易以及特殊業(yè)務(wù)貿(mào)易類型，使本書涵蓋業(yè)務(wù)面更加廣泛。本次再版，不僅對紙質(zhì)圖書進(jìn)行了修訂，同時還繼承了“立體圖書”的設(shè)計理念，將傳統(tǒng)圖書與網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)相結(jié)合，增加了立體圖書組成部分。立體圖書欄目主要承載了圖書本身的資料信息，包括圖書勘誤、習(xí)題答案、用戶交流等欄目，同時增加了案例下載、在線考試等功能，使讀者不斷了解掌握圖書最新情況，可以對自身掌握的出口退稅知識進(jìn)行全面的檢測。本書與中國財稅百科緊密關(guān)聯(lián)。中國財稅百科是中國出口退稅咨詢網(wǎng)在原有知識管理平臺基礎(chǔ)之上的升級版本，目前，中國財稅百科涵蓋了稅務(wù)、財政、海關(guān)、外管、商務(wù)部等政府機(jī)關(guān)職能部門合計九千余條政策法規(guī)以及萬種各類知識詞條，同時對知識詞條進(jìn)行了全面、深入的利用，增加了詞條屬性，使讀者可以根據(jù)屬性對詞條進(jìn)行全面的掌握。中國財稅百科與圖書相結(jié)合，可以使出口退稅相關(guān)知識更加完整，可以有效提升讀者對出口退稅相關(guān)知識的深入理解。

內(nèi)容概要

本書是中國出口退稅咨詢網(wǎng)繼“出口退稅從入門到精通立體圖書”系列之后精心打造的“樂稅”系列圖書之一，主要從出口企業(yè)財務(wù)與辦稅人員的角度，全面細(xì)致地闡述了企業(yè)財務(wù)人員所必須了解的出口涉稅會計實務(wù)，是財稅人員在辦理退稅后期進(jìn)行會計實務(wù)操作的參考書?！　”緯ㄉa(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅會計實務(wù)、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅會計實務(wù)，以及其他特殊業(yè)務(wù)的會計核算相關(guān)內(nèi)容。書中通過模擬案例針對不同出口貿(mào)易方式對會計實務(wù)進(jìn)行講解，注重理論與實踐的統(tǒng)一。同時與中國出口退稅咨詢網(wǎng)緊密結(jié)合，秉承立體圖書的優(yōu)勢，將傳統(tǒng)圖書與立體圖書有機(jī)結(jié)合，通過網(wǎng)絡(luò)互動模式，體現(xiàn)其互動性和可持續(xù)性，給讀者創(chuàng)造了可以持續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會。此書也可作為出口退稅短期培訓(xùn)配套教材?！　≡诒緯?，為了統(tǒng)一簡化表述，便于閱讀，除了引用正式文件外，一律采用免抵退稅來代替“免、抵、退”稅的標(biāo)準(zhǔn)寫法，用免抵稅來代替“免、抵”稅的標(biāo)準(zhǔn)寫法，用免退稅來表示外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅的標(biāo)準(zhǔn)寫法。

書籍目錄

第一部分 外貿(mào)企業(yè)出口涉稅會計實務(wù)　第1章 外貿(mào)出口企業(yè)會計處理簡述　第2章 外貿(mào)會計科目的設(shè)置　第3章 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的會計處理　第4章 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的會計處理　第5章 外貿(mào)企業(yè)特殊出口業(yè)務(wù)會計處理第二部分 生產(chǎn)企業(yè)出口涉稅會計實務(wù)　第6章 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅概述　第7章 免抵退稅會計科目的設(shè)置　第8章 出口銷售收入的確認(rèn)　第9章 應(yīng)退稅額和免抵稅額的會計處理　第10章 生產(chǎn)企業(yè)特殊出口業(yè)務(wù)會計處理　第11章 增值稅納稅申報表與退稅報表之間的關(guān)聯(lián)第三部分 其他特殊業(yè)務(wù)的計算與會計實務(wù)　第12章 其他特殊業(yè)務(wù)的計算與會計處理第四部分 小規(guī)模納稅人出口涉稅會計實務(wù)　第13章 小規(guī)模納稅人出口業(yè)務(wù)會計處理附錄 出口相關(guān)憑證　附錄一：出口貨物報關(guān)單　附錄二：出口收匯核銷單　附錄三：增值稅專用發(fā)票　附錄四：出口專用發(fā)票

章節(jié)摘錄

插圖：1.從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據(jù)的確定按規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時要附送增值稅專用發(fā)票，在這兩種方式下出口退稅的計稅依據(jù)可以直接從附送的增值稅專用發(fā)票中認(rèn)定，不需經(jīng)過另外的計算，即以增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額為退稅計算依據(jù)?；居嬎愎饺缦拢簯?yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率2.從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口退稅依據(jù)的確定出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)，其提供的發(fā)票為主管征稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，則其計稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額。應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×退稅率按現(xiàn)行政策規(guī)定，上述出口貨物的退稅率為3％。3.委托加工貨物計稅依據(jù)的確定外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口貨物，其計算退稅依據(jù)按下列公式計算：出口貨物退稅計稅依據(jù)＝原、輔材料金額+工繳費公式中的“原、輔材料金額”是指外貿(mào)企業(yè)購入原、輔材料時取得的增值稅專用發(fā)票上所列的進(jìn)項金額，“工繳費”是受托企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)項金額，用收款收據(jù)、普通發(fā)票的一律無效。應(yīng)退稅額＝原、輔材料金額×復(fù)出口貨物適用的退稅率+工繳費×復(fù)出口貨物適用的退稅率1.3 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計稅依據(jù)和計算方法現(xiàn)行政策規(guī)定，出口除不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取退稅和免稅兩種辦法。1.對外貿(mào)、物資、供銷等商業(yè)流通企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費稅貨物實行退稅；2.對生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)  代理出口以及來料加工出口的消費稅應(yīng)稅貨物，一律免征消費稅。外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收所得稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：（1）免稅從價定率征收的，應(yīng)免消費稅=出口銷售收入×消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)免消費稅＝出口銷售數(shù)量×消費稅單位稅額

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