中國稅法監(jiān)督基本問題-稅法學研究文庫

內(nèi)容概要

　　稅法監(jiān)督是國家機關(guān)、社會組織和公民個人對稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法等涉稅活動的合法性、合理性及適當性所進行的監(jiān)督與檢查?！吨袊惙ūO(jiān)督基本問題》是以我國稅法的法律監(jiān)督為對象，立足于稅法監(jiān)督的現(xiàn)狀，依據(jù)《中華人民共和國憲法》，借鑒發(fā)達市場經(jīng)濟國家稅法監(jiān)督的先進經(jīng)驗，從理論與實踐兩個方面對我國稅收法律監(jiān)督的完善和發(fā)展進行了探討。

作者簡介

　　湯貢亮，中央財經(jīng)大學教授、博士生導(dǎo)師，中央財經(jīng)大學臺灣經(jīng)濟研究所所長。享受國務(wù)院政府特殊津貼專家。兼任中國法學會財稅法學研究會副會長、中國稅務(wù)學會理事、學術(shù)研究委員，中國國際稅收研究會理事、學術(shù)研究委員，國家稅務(wù)總局稅收科研所特約研究員，世界稅法協(xié)會（TLIA）理事。著有或主編財稅、稅法學方面的著作和教材多部，在《財貿(mào)經(jīng)濟》、《財政研究》、《稅務(wù)研究》等期刊上發(fā)表論文100多篇，主持省部級課題多項，是財政部、國家稅務(wù)總局“世界銀行貸款項目”的中方專家，主要研究方向為財政稅收理論與政策、財稅法。

書籍目錄

導(dǎo)論第一章 稅法監(jiān)督問題研究的一般理論與法律依據(jù)第一節(jié) 稅法監(jiān)督的含義及其重要性一、稅法監(jiān)督的含義二、稅法監(jiān)督的重要性三、稅法監(jiān)督的種類四、稅法監(jiān)督權(quán)的行使第二節(jié) 稅法監(jiān)督的理論基礎(chǔ)與法律依據(jù)一、稅法監(jiān)督的理論基礎(chǔ)二、稅法監(jiān)督的法律依據(jù)第三節(jié) 稅法監(jiān)督的價值目標和應(yīng)當遵循的基本準則一、稅法監(jiān)督是稅法基本價值的體現(xiàn)二、稅法監(jiān)督應(yīng)當遵循的基本法律原則第二章 中國稅法立法監(jiān)督機制及其完善第一節(jié) 中國現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督的制度安排及其缺陷一、中國現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督的制度安排二、中國現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督的制度缺陷三、稅法立法監(jiān)督與執(zhí)法監(jiān)督、司法監(jiān)督在制度銜接上的不足第二節(jié) 稅法立法監(jiān)督的實施及存在的問題一、稅法立法監(jiān)督的實施二、現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督機制存在的問題第三節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督機制須考慮的幾個因素一、兼顧超前性和創(chuàng)造性、正當性與可行性二、借鑒、吸收西方國家的做法與經(jīng)驗三、與中國國情相結(jié)合第四節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督制度建設(shè)一、完善稅法立法監(jiān)督主體制度二、完善稅法立法監(jiān)督實體制度三、完善稅法立法監(jiān)督程序制度四、完善稅法立法監(jiān)督的責任制度第五節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督的執(zhí)行機制一、明確稅法立法監(jiān)督職責權(quán)限二、明確稅法立法監(jiān)督者的職責或工作目標三、細化稅法立法監(jiān)督方式的相關(guān)規(guī)定四、完善全國人大常委會的立法審查和“備案”制度五、加強對授權(quán)立法的監(jiān)督六、加強對地方稅收立法的監(jiān)督七、在我國立法監(jiān)督中引入司法審查機制第六節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督的配套制度一、稅法立法監(jiān)督制度應(yīng)納入立法監(jiān)督制度整體建設(shè)范疇二、稅法立法監(jiān)督制度與稅收法律制度建設(shè)相結(jié)合……第三章 完善中國稅收執(zhí)法監(jiān)督機制第四章 完善中國稅收司法監(jiān)督機制結(jié)論參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　1.納稅人未能很好地行使監(jiān)督權(quán)力　　從某種角度看，稅收執(zhí)法規(guī)范的受益人是納稅人，只有稅收執(zhí)法規(guī)范，才能避免稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員的多征稅或少征稅的行為，才能保證稅收的公正、公平，因此納稅人為了自身利益應(yīng)加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督。但在實際執(zhí)行過程中，這一監(jiān)督手段卻未能有效地發(fā)揮作用。由于缺乏對稅收執(zhí)法的有效監(jiān)督，助長了稅收執(zhí)法的不規(guī)范；而反過來，正是由于稅收執(zhí)法的不規(guī)范和缺乏對規(guī)范執(zhí)法行為有效的處罰機制而弱化了監(jiān)督：由于納稅人自身或存在不規(guī)范之處，或在某些方面有求于稅務(wù)機關(guān)，或懼怕在以后的涉稅行為中受到稅務(wù)機關(guān)的刁難，而不敢對稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)督和糾錯，這樣就形成了關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的納稅人之間的“智豬博弈”。眾多的納稅人面對稅務(wù)執(zhí)法行為有兩個選擇，即監(jiān)督和不監(jiān)督。從廣義上講，監(jiān)督對納稅人是有好處的，可以保證稅收執(zhí)法的公平、自己的稅負合理。但這里同樣存在的問題是，實施稅收監(jiān)督是有成本的，這里的成本不僅包括進行稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟所發(fā)生的各種時間、財力、人力等，還包括由于目前的稅收執(zhí)法不規(guī)范而帶來的隱性成本，例如，在納稅人對稅務(wù)機關(guān)或稅收執(zhí)法人員實施監(jiān)督以后，稅務(wù)機關(guān)或稅收執(zhí)法人員可能會加強對該納稅人的征管力度，而使該納稅人的實際稅負加重；會發(fā)生對該納稅人該抵扣不抵扣、該退稅不退稅、該減免不減免，或推遲抵扣、減免、退稅的問題。在目前許多納稅人的涉稅行為并不十分規(guī)范的前提下，納稅人在實施監(jiān)督后，稅務(wù)機關(guān)或稅收執(zhí)法人員會加重對其違規(guī)、違法行為的查處；對實行核定征收的納稅人來說，目前普遍定額偏低，實施監(jiān)督后，稅務(wù)機關(guān)或稅收執(zhí)法人員可能會從高核定其應(yīng)納稅額；納稅人不會再得到在稅企關(guān)系比較“融洽”時的某些照顧。這樣看來，眾多的納稅人都知道實施監(jiān)督后給自己帶來的好處，但同時也都知道在對稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)執(zhí)法人員進行監(jiān)督，甚至抵制、糾正其不規(guī)范的執(zhí)法行為時或其后所發(fā)生的監(jiān)督成本。對于具體的監(jiān)督者而言，實施監(jiān)督后的利益遠小于其不實施監(jiān)督的利益，所以大家都希望別人去監(jiān)督稅收執(zhí)法，自己享受別人監(jiān)督帶來的好處，在其他人也不去實施監(jiān)督的情況下，納稅人寧肯放棄稅收執(zhí)法監(jiān)督的好處。納稅人之間稅收執(zhí)法監(jiān)督“智豬博弈”的存在，使得現(xiàn)實中納稅人不能夠?qū)Χ愂請?zhí)法進行有效監(jiān)督，難以形成納稅人對稅收執(zhí)法的有效的監(jiān)督機制。　　……

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