中國(guó)稅法監(jiān)督基本問(wèn)題-稅法學(xué)研究文庫(kù)

內(nèi)容概要

　　稅法監(jiān)督是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公民個(gè)人對(duì)稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法等涉稅活動(dòng)的合法性、合理性及適當(dāng)性所進(jìn)行的監(jiān)督與檢查。《中國(guó)稅法監(jiān)督基本問(wèn)題》是以我國(guó)稅法的法律監(jiān)督為對(duì)象，立足于稅法監(jiān)督的現(xiàn)狀，依據(jù)《中華人民共和國(guó)憲法》，借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家稅法監(jiān)督的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)稅收法律監(jiān)督的完善和發(fā)展進(jìn)行了探討。

作者簡(jiǎn)介

　　湯貢亮，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)臺(tái)灣經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)。享受?chē)?guó)務(wù)院政府特殊津貼專(zhuān)家。兼任中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、學(xué)術(shù)研究委員，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)理事、學(xué)術(shù)研究委員，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所特約研究員，世界稅法協(xié)會(huì)（TLIA）理事。著有或主編財(cái)稅、稅法學(xué)方面的著作和教材多部，在《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》等期刊上發(fā)表論文100多篇，主持省部級(jí)課題多項(xiàng)，是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局“世界銀行貸款項(xiàng)目”的中方專(zhuān)家，主要研究方向?yàn)樨?cái)政稅收理論與政策、財(cái)稅法。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論第一章 稅法監(jiān)督問(wèn)題研究的一般理論與法律依據(jù)第一節(jié) 稅法監(jiān)督的含義及其重要性一、稅法監(jiān)督的含義二、稅法監(jiān)督的重要性三、稅法監(jiān)督的種類(lèi)四、稅法監(jiān)督權(quán)的行使第二節(jié) 稅法監(jiān)督的理論基礎(chǔ)與法律依據(jù)一、稅法監(jiān)督的理論基礎(chǔ)二、稅法監(jiān)督的法律依據(jù)第三節(jié) 稅法監(jiān)督的價(jià)值目標(biāo)和應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則一、稅法監(jiān)督是稅法基本價(jià)值的體現(xiàn)二、稅法監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循的基本法律原則第二章 中國(guó)稅法立法監(jiān)督機(jī)制及其完善第一節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督的制度安排及其缺陷一、中國(guó)現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督的制度安排二、中國(guó)現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督的制度缺陷三、稅法立法監(jiān)督與執(zhí)法監(jiān)督、司法監(jiān)督在制度銜接上的不足第二節(jié) 稅法立法監(jiān)督的實(shí)施及存在的問(wèn)題一、稅法立法監(jiān)督的實(shí)施二、現(xiàn)行稅法立法監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題第三節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督機(jī)制須考慮的幾個(gè)因素一、兼顧超前性和創(chuàng)造性、正當(dāng)性與可行性二、借鑒、吸收西方國(guó)家的做法與經(jīng)驗(yàn)三、與中國(guó)國(guó)情相結(jié)合第四節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督制度建設(shè)一、完善稅法立法監(jiān)督主體制度二、完善稅法立法監(jiān)督實(shí)體制度三、完善稅法立法監(jiān)督程序制度四、完善稅法立法監(jiān)督的責(zé)任制度第五節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督的執(zhí)行機(jī)制一、明確稅法立法監(jiān)督職責(zé)權(quán)限二、明確稅法立法監(jiān)督者的職責(zé)或工作目標(biāo)三、細(xì)化稅法立法監(jiān)督方式的相關(guān)規(guī)定四、完善全國(guó)人大常委會(huì)的立法審查和“備案”制度五、加強(qiáng)對(duì)授權(quán)立法的監(jiān)督六、加強(qiáng)對(duì)地方稅收立法的監(jiān)督七、在我國(guó)立法監(jiān)督中引入司法審查機(jī)制第六節(jié) 完善稅法立法監(jiān)督的配套制度一、稅法立法監(jiān)督制度應(yīng)納入立法監(jiān)督制度整體建設(shè)范疇二、稅法立法監(jiān)督制度與稅收法律制度建設(shè)相結(jié)合……第三章 完善中國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制第四章 完善中國(guó)稅收司法監(jiān)督機(jī)制結(jié)論參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1.納稅人未能很好地行使監(jiān)督權(quán)力　　從某種角度看，稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范的受益人是納稅人，只有稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范，才能避免稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的多征稅或少征稅的行為，才能保證稅收的公正、公平，因此納稅人為了自身利益應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，這一監(jiān)督手段卻未能有效地發(fā)揮作用。由于缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的有效監(jiān)督，助長(zhǎng)了稅收?qǐng)?zhí)法的不規(guī)范；而反過(guò)來(lái)，正是由于稅收?qǐng)?zhí)法的不規(guī)范和缺乏對(duì)規(guī)范執(zhí)法行為有效的處罰機(jī)制而弱化了監(jiān)督：由于納稅人自身或存在不規(guī)范之處，或在某些方面有求于稅務(wù)機(jī)關(guān)，或懼怕在以后的涉稅行為中受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的刁難，而不敢對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督和糾錯(cuò)，這樣就形成了關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的納稅人之間的“智豬博弈”。眾多的納稅人面對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為有兩個(gè)選擇，即監(jiān)督和不監(jiān)督。從廣義上講，監(jiān)督對(duì)納稅人是有好處的，可以保證稅收?qǐng)?zhí)法的公平、自己的稅負(fù)合理。但這里同樣存在的問(wèn)題是，實(shí)施稅收監(jiān)督是有成本的，這里的成本不僅包括進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟所發(fā)生的各種時(shí)間、財(cái)力、人力等，還包括由于目前的稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范而帶來(lái)的隱性成本，例如，在納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅收?qǐng)?zhí)法人員實(shí)施監(jiān)督以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅收?qǐng)?zhí)法人員可能會(huì)加強(qiáng)對(duì)該納稅人的征管力度，而使該納稅人的實(shí)際稅負(fù)加重；會(huì)發(fā)生對(duì)該納稅人該抵扣不抵扣、該退稅不退稅、該減免不減免，或推遲抵扣、減免、退稅的問(wèn)題。在目前許多納稅人的涉稅行為并不十分規(guī)范的前提下，納稅人在實(shí)施監(jiān)督后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅收?qǐng)?zhí)法人員會(huì)加重對(duì)其違規(guī)、違法行為的查處；對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人來(lái)說(shuō)，目前普遍定額偏低，實(shí)施監(jiān)督后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅收?qǐng)?zhí)法人員可能會(huì)從高核定其應(yīng)納稅額；納稅人不會(huì)再得到在稅企關(guān)系比較“融洽”時(shí)的某些照顧。這樣看來(lái)，眾多的納稅人都知道實(shí)施監(jiān)督后給自己帶來(lái)的好處，但同時(shí)也都知道在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)行監(jiān)督，甚至抵制、糾正其不規(guī)范的執(zhí)法行為時(shí)或其后所發(fā)生的監(jiān)督成本。對(duì)于具體的監(jiān)督者而言，實(shí)施監(jiān)督后的利益遠(yuǎn)小于其不實(shí)施監(jiān)督的利益，所以大家都希望別人去監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)法，自己享受別人監(jiān)督帶來(lái)的好處，在其他人也不去實(shí)施監(jiān)督的情況下，納稅人寧肯放棄稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的好處。納稅人之間稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督“智豬博弈”的存在，使得現(xiàn)實(shí)中納稅人不能夠?qū)Χ愂請(qǐng)?zhí)法進(jìn)行有效監(jiān)督，難以形成納稅人對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的有效的監(jiān)督機(jī)制?！　?hellip;…

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