中國會計準(zhǔn)則的制度經(jīng)濟學(xué)分析

內(nèi)容概要

　　會計信息質(zhì)量是困擾社會經(jīng)濟生活的歷史性的、全球性的課題，這一問題在中國表現(xiàn)得尤為突出。因此，強化會計準(zhǔn)則規(guī)范成為中國的現(xiàn)實選擇。會計準(zhǔn)則的制定與實施節(jié)約了人們進行會計信息交流活動的費用，減少了會計信息環(huán)境的不確定性及因選擇披露方式不同而可能出現(xiàn)的機會主義行為，為人們運用會計信息進行決策提供了有保障的制度框架?！吨袊鴷嫓?zhǔn)則的制度經(jīng)濟學(xué)分析》在前人研究的基礎(chǔ)上，沿著中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)定位、價值導(dǎo)向及其執(zhí)行效果的思路對中國會計準(zhǔn)則這一正式制度進行了較為系統(tǒng)的經(jīng)濟學(xué)分析。中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的目標(biāo)是基于信息不對稱的現(xiàn)實情況下，通過統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，促使企業(yè)生成和披露與以投資者為代表的信息使用者決策相關(guān)的、真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及其受托責(zé)任履行情況的會計信息，以實現(xiàn)政府制定和實施會計準(zhǔn)則的終極目標(biāo)：效率、公平和穩(wěn)定。然而，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則在與國際會計準(zhǔn)則趨同的過程中，雖然堵塞了我國原有會計準(zhǔn)則的一些漏洞，但同時又為企業(yè)特別是上市公司的盈余管理留下了更大的彈性空間，這在一定程度上影響了會計信息使用者的經(jīng)濟決策，不利于整個社會經(jīng)濟的平衡發(fā)展。因此，在準(zhǔn)則制定者不斷完善會計準(zhǔn)則指南的同時，政府相關(guān)部門應(yīng)強化對現(xiàn)行會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督機制的建設(shè)，同時加大對違規(guī)者的民事懲處力度。

作者簡介

　　曹霞，1965年出生。內(nèi)蒙古師范大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副教授、經(jīng)濟學(xué)專業(yè)碩士研究生導(dǎo)師、人力資源管理系主任。吉林大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院制度經(jīng)濟學(xué)在讀博士。　　曾出版學(xué)術(shù)專著《西部大開發(fā)對策研究》（與他人合著）、發(fā)表學(xué)術(shù)論文30余篇。參與或主持國家社科基金項目和自治區(qū)社科規(guī)劃項目6項；獲得自治區(qū)級社會科學(xué)研究優(yōu)秀成果二等獎2項、三等獎2項；獲得自治區(qū)級教學(xué)成果二等獎1項。

書籍目錄

導(dǎo)論第一節(jié) 本書的選題背景及意義一、現(xiàn)代經(jīng)濟社會中會計信息日漸重要二、會計信息的政府規(guī)范——會計準(zhǔn)則成為現(xiàn)實的選擇三、次貸危機所引發(fā)的金融危機對會計準(zhǔn)則提出新的挑戰(zhàn)第二節(jié) 本書的研究方法一、規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的方法二、縱向的制度變遷分析與橫向的制度比較分析相結(jié)合的方法第三節(jié) 本書研究的理論基礎(chǔ)及相關(guān)概念的界定一、信息不對稱理論與會計信息的供求二、會計準(zhǔn)則概念的界定第四節(jié) 前人思想綜述一、國外文獻綜述二、國內(nèi)文獻綜述第一章 中國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的制度經(jīng)濟學(xué)分析第一節(jié) 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則性質(zhì)的制度經(jīng)濟學(xué)分析一、學(xué)界現(xiàn)有觀點二、現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的性質(zhì)分析第二節(jié) 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則目標(biāo)與功能定位的制度經(jīng)濟學(xué)解析一、中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的目標(biāo)分析二、中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的功能分析第三節(jié) 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則導(dǎo)向定位的制度經(jīng)濟學(xué)闡釋一、會計準(zhǔn)則的兩種傳統(tǒng)導(dǎo)向及其特點二、原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向會計準(zhǔn)則的交易費用分析三、中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的導(dǎo)向定位——以目標(biāo)為導(dǎo)向第二章 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的趨同分析第一節(jié) 會計準(zhǔn)則的國際趨同為歷史發(fā)展的必然一、國際會計準(zhǔn)則委員會積極推進國際趨同二、中國會計準(zhǔn)則國際趨同的發(fā)展歷程第二節(jié) 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的比較分析一、基本理念的實質(zhì)性趨同二、具體會計準(zhǔn)則的差異分析第三節(jié) 中國會計準(zhǔn)則的國際趨同與等效為中國企業(yè)進入國際資本市場融資和投資奠定了基礎(chǔ)和平臺第三章 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司財務(wù)報告的影響第一節(jié) 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司財務(wù)狀況的影響一、現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司資產(chǎn)項目及其價值的主要影響二、現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司負(fù)債項目及其規(guī)模的主要影響三、現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司所有者權(quán)益的主要影響第二節(jié) 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司經(jīng)營成果的影響一、對“營業(yè)成本”的主要影響二、對期間費用項目的主要影響三、對“非經(jīng)常性損益”項目的主要影響四、對“所得稅”項目的主要影響五、對“每股收益”項目的主要影響第三節(jié) 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對上市公司會計報表附注的影響一、會計報表附注及其重要性二、現(xiàn)行會計準(zhǔn)則有關(guān)報表附注規(guī)范的重大變化及其影響……第四章 中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則彈性與上市公司盈余管理的經(jīng)濟學(xué)詮釋第五章 提高現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實施質(zhì)量的對策建議參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　本書認(rèn)為，在分析中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的性質(zhì)問題時，應(yīng)該遵循一個由核心向外圍逐步拓展的思路：　　首先，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則是用來規(guī)范現(xiàn)實會計實務(wù)并指導(dǎo)會計實務(wù)的行為規(guī)范。我們知道，市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，各種規(guī)章制度對市場主體的經(jīng)濟行為進行約束，形成了復(fù)雜的、相互交錯的規(guī)范體系。不同市場主體通過財務(wù)報告對外發(fā)布自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果時，如果沒有一個統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，而是各行其是，則信息使用者面對五花八門的信息表達(dá)將會無所適從。因此，必須有一套統(tǒng)一的規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)和約束市場不同主體的信息表達(dá)方式。也就是說，會計準(zhǔn)則首先應(yīng)當(dāng)是一個純客觀、技術(shù)性的約束機制，是用來指導(dǎo)和檢驗實務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，這是會計準(zhǔn)則的基本職能體現(xiàn)，是它的核心特征。正是基于此，當(dāng)中國社會經(jīng)濟不斷融人世界經(jīng)濟一體化的潮流之中，當(dāng)中國資本市場不斷發(fā)展壯大之時，種種新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求有新的會計規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進行指導(dǎo)，中國財政部適時修訂并頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，作為對企業(yè)會計實務(wù)的指導(dǎo)和行為規(guī)范?！　∑浯危F(xiàn)行會計準(zhǔn)則是一種公共規(guī)范，具有權(quán)威性。會計準(zhǔn)則要想被普遍接受和認(rèn)可，還必須有一定程度的權(quán)威性的支持。所謂權(quán)威性支持，即國家政府強制力的介入。因為會計信息的公共物品性，使得信息的提供者必然有所保留，從而影響信息的透明度和完整性，使得流傳于市場上的財務(wù)信息容易失真。然而，公共物品的利益屬于社會大眾，不當(dāng)?shù)墓参锲穼⒂袚p于公眾的利益。因此，為了避免因會計信息的誤導(dǎo)而發(fā)生大的市場波動，推動社會經(jīng)濟秩序正常有序地發(fā)展，政府必須通過一定的強制性手段，促使企業(yè)提供“公允恰當(dāng)”的公共物品，以維護財務(wù)信息的質(zhì)量，確保公眾整體的利益。可見，會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是規(guī)范各利益方行為的公共規(guī)范，應(yīng)具有強制性。在這方面中國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的制定和執(zhí)行與美國等國家不同，在中國法治不健全的現(xiàn)實條件下，國家強制力的凸顯成為必然選擇。　　……

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