中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

內(nèi)容概要

　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是困擾社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的歷史性的、全球性的課題，這一問(wèn)題在中國(guó)表現(xiàn)得尤為突出。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范成為中國(guó)的現(xiàn)實(shí)選擇。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與實(shí)施節(jié)約了人們進(jìn)行會(huì)計(jì)信息交流活動(dòng)的費(fèi)用，減少了會(huì)計(jì)信息環(huán)境的不確定性及因選擇披露方式不同而可能出現(xiàn)的機(jī)會(huì)主義行為，為人們運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策提供了有保障的制度框架?！吨袊?guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》在前人研究的基礎(chǔ)上，沿著中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)、目標(biāo)定位、價(jià)值導(dǎo)向及其執(zhí)行效果的思路對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這一正式制度進(jìn)行了較為系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析。中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)是基于信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)實(shí)情況下，通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，促使企業(yè)生成和披露與以投資者為代表的信息使用者決策相關(guān)的、真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及其受托責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)信息，以實(shí)現(xiàn)政府制定和實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的終極目標(biāo)：效率、公平和穩(wěn)定。然而，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的過(guò)程中，雖然堵塞了我國(guó)原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些漏洞，但同時(shí)又為企業(yè)特別是上市公司的盈余管理留下了更大的彈性空間，這在一定程度上影響了會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策，不利于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。因此，在準(zhǔn)則制定者不斷完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南的同時(shí)，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，同時(shí)加大對(duì)違規(guī)者的民事懲處力度。

作者簡(jiǎn)介

　　曹霞，1965年出生。內(nèi)蒙古師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授、經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)碩士研究生導(dǎo)師、人力資源管理系主任。吉林大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院制度經(jīng)濟(jì)學(xué)在讀博士?！　≡霭鎸W(xué)術(shù)專(zhuān)著《西部大開(kāi)發(fā)對(duì)策研究》（與他人合著）、發(fā)表學(xué)術(shù)論文30余篇。參與或主持國(guó)家社科基金項(xiàng)目和自治區(qū)社科規(guī)劃項(xiàng)目6項(xiàng)；獲得自治區(qū)級(jí)社會(huì)科學(xué)研究?jī)?yōu)秀成果二等獎(jiǎng)2項(xiàng)、三等獎(jiǎng)2項(xiàng)；獲得自治區(qū)級(jí)教學(xué)成果二等獎(jiǎng)1項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

導(dǎo)論第一節(jié) 本書(shū)的選題背景及意義一、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中會(huì)計(jì)信息日漸重要二、會(huì)計(jì)信息的政府規(guī)范——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為現(xiàn)實(shí)的選擇三、次貸危機(jī)所引發(fā)的金融危機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出新的挑戰(zhàn)第二節(jié) 本書(shū)的研究方法一、規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法二、縱向的制度變遷分析與橫向的制度比較分析相結(jié)合的方法第三節(jié) 本書(shū)研究的理論基礎(chǔ)及相關(guān)概念的界定一、信息不對(duì)稱(chēng)理論與會(huì)計(jì)信息的供求二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念的界定第四節(jié) 前人思想綜述一、國(guó)外文獻(xiàn)綜述二、國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述第一章 中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析第一節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析一、學(xué)界現(xiàn)有觀點(diǎn)二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)分析第二節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)與功能定位的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)解析一、中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)分析二、中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的功能分析第三節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)向定位的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)闡釋一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的兩種傳統(tǒng)導(dǎo)向及其特點(diǎn)二、原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的交易費(fèi)用分析三、中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的導(dǎo)向定位——以目標(biāo)為導(dǎo)向第二章 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同分析第一節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同為歷史發(fā)展的必然一、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)積極推進(jìn)國(guó)際趨同二、中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的發(fā)展歷程第二節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較分析一、基本理念的實(shí)質(zhì)性趨同二、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析第三節(jié) 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同與等效為中國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際資本市場(chǎng)融資和投資奠定了基礎(chǔ)和平臺(tái)第三章 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響第一節(jié) 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況的影響一、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司資產(chǎn)項(xiàng)目及其價(jià)值的主要影響二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司負(fù)債項(xiàng)目及其規(guī)模的主要影響三、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司所有者權(quán)益的主要影響第二節(jié) 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)成果的影響一、對(duì)“營(yíng)業(yè)成本”的主要影響二、對(duì)期間費(fèi)用項(xiàng)目的主要影響三、對(duì)“非經(jīng)常性損益”項(xiàng)目的主要影響四、對(duì)“所得稅”項(xiàng)目的主要影響五、對(duì)“每股收益”項(xiàng)目的主要影響第三節(jié) 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注的影響一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其重要性二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)報(bào)表附注規(guī)范的重大變化及其影響……第四章 中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則彈性與上市公司盈余管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)詮釋第五章 提高現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施質(zhì)量的對(duì)策建議參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　本書(shū)認(rèn)為，在分析中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該遵循一個(gè)由核心向外圍逐步拓展的思路：　　首先，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)并指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的行為規(guī)范。我們知道，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，各種規(guī)章制度對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，形成了復(fù)雜的、相互交錯(cuò)的規(guī)范體系。不同市場(chǎng)主體通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外發(fā)布自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果時(shí)，如果沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，而是各行其是，則信息使用者面對(duì)五花八門(mén)的信息表達(dá)將會(huì)無(wú)所適從。因此，必須有一套統(tǒng)一的規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)和約束市場(chǎng)不同主體的信息表達(dá)方式。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首先應(yīng)當(dāng)是一個(gè)純客觀、技術(shù)性的約束機(jī)制，是用來(lái)指導(dǎo)和檢驗(yàn)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本職能體現(xiàn)，是它的核心特征。正是基于此，當(dāng)中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷融人世界經(jīng)濟(jì)一體化的潮流之中，當(dāng)中國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展壯大之時(shí)，種種新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求有新的會(huì)計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行指導(dǎo)，中國(guó)財(cái)政部適時(shí)修訂并頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，作為對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)和行為規(guī)范。　　其次，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一種公共規(guī)范，具有權(quán)威性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要想被普遍接受和認(rèn)可，還必須有一定程度的權(quán)威性的支持。所謂權(quán)威性支持，即國(guó)家政府強(qiáng)制力的介入。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的公共物品性，使得信息的提供者必然有所保留，從而影響信息的透明度和完整性，使得流傳于市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)信息容易失真。然而，公共物品的利益屬于社會(huì)大眾，不當(dāng)?shù)墓参锲穼⒂袚p于公眾的利益。因此，為了避免因會(huì)計(jì)信息的誤導(dǎo)而發(fā)生大的市場(chǎng)波動(dòng)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序正常有序地發(fā)展，政府必須通過(guò)一定的強(qiáng)制性手段，促使企業(yè)提供“公允恰當(dāng)”的公共物品，以維護(hù)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，確保公眾整體的利益?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是規(guī)范各利益方行為的公共規(guī)范，應(yīng)具有強(qiáng)制性。在這方面中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和執(zhí)行與美國(guó)等國(guó)家不同，在中國(guó)法治不健全的現(xiàn)實(shí)條件下，國(guó)家強(qiáng)制力的凸顯成為必然選擇。　　……

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