審計

內容概要

　　本書針對財務報表審計越來越復雜的狀況，《審計：增信服務與風險(第3版)》提供了執(zhí)行有效率且有效果的審計所必需的充分技能，同時輔以大量的習題、案例和工作底稿，從而增強學生的批判性思維、道德推理和解決問題的技能，以便為謹慎和客觀地分析審計問題、展開審計業(yè)務奠定基礎。

作者簡介

W．羅伯特·克涅科是佛羅里達州立大學費希爾會計學院的安永兼職會計學教授，也是佛羅里達州立大學會計研究中心主任?？四平淌谠谔乩A大學獲得工商管理學士學位，在北卡羅來納大學教堂山分校獲得博士學位。他曾任畢馬威的審計研究員，持有佛羅里達州的注冊會計師證書，并且是美國注冊會計師協(xié)會、佛羅里達注冊會計師協(xié)會和內部審計師協(xié)會的現(xiàn)任會員。克涅科教授曾任美國會計學會審計部主席。25年來，克涅科教授撰寫了大量審計教學與研究方面的文章，在知名學術期刊上發(fā)表了50多篇文章。他積極地推動開發(fā)審計課堂案例資料。
史蒂文·E．索爾特里奧(1982年獲得埃里森山大學商學士學位，1993年獲得密歇根大學博士學位)是皇后大學商學院(加拿大)的教授和普華永道／Tom
O’Nem會計研究中心研究員。特許會計師協(xié)會最近任命史蒂文為“研究員”。他的研究側重于調查審計人員與客戶管理層之間就財務報告問題和增加對公司治理質量的披露產生的影響所進行的協(xié)商，公司治理問題，特別是審計委員會和外部審計人員的作用，以及績效測評系統(tǒng)的判斷性影響。史蒂文是《當代會計研究》的副主編，《審計：實務與理論雜志》、《管理會計研究雜志》和《會計行為研究》等雜志的編輯委員會成員。他在《會計研究雜志》、《會計評論》、《當代會計研究》、《會計組織與協(xié)會》和《審計：實務與理論雜志》以及其他雜志上都發(fā)表了多篇文章，并且與人合作撰寫了多部書籍。
布萊恩·巴盧是邁阿密大學俄亥俄州牛津分校的會計學副教授，兼任該校公司治理、風險管理和報告中心的副主任。巴盧在俄亥俄州立大學獲得理學士／文學學士學位，在密歇根州立大學獲得博士學位。他曾是印第安納州的注冊會計師，并且是美國注冊會計師協(xié)會的現(xiàn)任會員，是該協(xié)會風險評估與風險評估審計指南特別工作組成員。他也是美國會計學會的現(xiàn)任會員，擔任其審計部的審計準則委員會和溝通委員會主席。巴盧博士的教學研究重點是經營風險基礎審計方法、企業(yè)風險管理和公司可持續(xù)性報告。過去10年里，他為本科生、研究生、專業(yè)人員和經理人大量地講授了這些主題。自1999年以來，他為美國各地2000多名畢馬威實習生(來自超過125所大學)舉辦了50多次經營風險審計方法案例研討會。巴盧博士在過去的10年里積極地在一些主要雜志上發(fā)表了20多篇有關學術研究、教學案例和執(zhí)業(yè)方面的文章。

書籍目錄

第1章  增信服務與審計
第2章  風險管理：審計與增信服務的作用
第3章  審計基礎
第4章  綜合審計過程
第5章  了解客戶所屬行業(yè)及其經營狀況：戰(zhàn)略分析
第6章  業(yè)務流程和內部風險
第7章  風險管理與內部控制
第8章  評價財務報告內部控制
第9章  詢問與分析性證據(jù)
第10章  有關管理層認定的證據(jù)：將剩余風險與實質性測試聯(lián)系起來
第11章  銷售和客戶服務流程的審計測試
第12章  供應鏈和生產流程審計測試
第13章  資源管理流程的審計
第14章  完成綜合審計Ⅰ：經營測評分析
第15章  完成綜合審計Ⅱ：審計報告
第16章  基于樣本的審計證據(jù)解釋
第17章  審計師的道德：影響審計師決策的因素
第18章  審計與增信服務

章節(jié)摘錄

　　1.3.2道德原則　　道德原則影響個人（尤其是經理）參與因信息不對稱而產生的不當行為的意愿。在確認一項決策是否會引發(fā)道德問題時，只要問這樣一個問題即可：“如果這種行為出現(xiàn)在當?shù)貓蠹埖念^版，我會不會難為情或擔心？”個人的道德行為，源自個人部分地根據(jù)社會的行為規(guī)范對何謂道德的自我意識。因此，對不同的人而言，道德原則也是不同的。有許多觀點從哲學角度對社會規(guī)范的性質和價值進行了闡述：　　功利主義是指做出的決策會使某一特定群體最大程度地受益。　　為人準則是指做出的決策導致決策者以期望他人對待自己的那種方式來對待他人?！　嗬碚摫砻鳑Q策過程中應同等地權衡決策者和其他當事人的權利?！　」碚摫砻魉鞯臎Q策對所有利益相關者都應當是公正、無私和平等的?！　￠_明的自身利益是指追求長期自身利益，同時避免可能傷害他人的短期利益?！　‰m然這些觀點的側重點不同，但通過每種觀點構建的規(guī)范，都有助于道德決策。每一種規(guī)范都可能進一步受到組織的決策情況的影響。因此重要的是，科益相關者應理解組織如何處理決策涉及的道德問題，在整個組織中宣傳考慮道德問題的必要性，以及執(zhí)行符合合理道德行為標準的決策。然而，個人對道德規(guī)范的優(yōu)先考慮，仍取決于許多因素，并可能導致組織在不同情況下發(fā)生各種行為。　　個人在遇到決策可能涉及道德問題的情況時，可以有三種不同的反應。一種簡單的反應方式是什么也不做，即依舊對做出不道德決策的人保持忠誠，積極或消極地參與不道德行為（例如，安然的許多員工都參與了公司的不道德行為，使自己變得富有，或者雖然知情，卻什么也不做）。確實，一些人表現(xiàn)出一定程度的對組織或其他人的忠誠，這掩蓋了他們共謀不道德行為的事實。另一種反應是避開相關情況，即因不道德決策而離職，但不告知他人誰在公司的相關做法上有法律上的利害關系（就像安然的首席執(zhí)行官杰弗里·斯基林辭職但沒有揭發(fā)公司的不道德行為那樣）。最后往往也是最難的一種反應是，講出自己擔心的事，或對他人的不道德做法提出警佶（如舉報人向權威機構檢舉不道德行為）。換句話說，是個人積極地嘗試糾正組織的不道德行為，而不考慮自己付出的代價?！　　?/pre>








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