稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃

前言

20世紀(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)和會(huì)計(jì)思想大發(fā)展的世紀(jì)，是會(huì)計(jì)大師輩出、經(jīng)典會(huì)計(jì)作品大量問世的世紀(jì)，是會(huì)計(jì)由“藝術(shù)”走向“科學(xué)”的世紀(jì)；20世紀(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科大發(fā)展的世紀(jì)，是會(huì)計(jì)由信息系統(tǒng)演變成控制系統(tǒng)的世紀(jì)，是受托責(zé)任會(huì)計(jì)由弱到強(qiáng)的世紀(jì)；20世紀(jì)是會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大發(fā)展的世紀(jì)，是公司會(huì)計(jì)規(guī)范化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)國(guó)際化的世紀(jì)；20世紀(jì)更是會(huì)計(jì)教育和會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)大發(fā)展的世紀(jì)，是會(huì)計(jì)系科大分化、大整合的世紀(jì)，是會(huì)計(jì)人從數(shù)字奴隸到數(shù)字主人的世紀(jì)。發(fā)達(dá)國(guó)家如此，發(fā)展中國(guó)家同樣如此。20世紀(jì)會(huì)計(jì)發(fā)展揭示出一條基本規(guī)律：凡經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，會(huì)計(jì)沒有不發(fā)達(dá)的；凡會(huì)計(jì)不發(fā)達(dá)的國(guó)家，也沒有一個(gè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的。這條規(guī)律同時(shí)告訴我們：這個(gè)世界既不存在會(huì)計(jì)教育先進(jìn)而會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)落后的國(guó)家，也不存在會(huì)計(jì)教育落后而會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)先進(jìn)的國(guó)家。這條規(guī)律還告訴我們：發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)工作、科學(xué)的管理工作強(qiáng)烈要求先進(jìn)的會(huì)計(jì)教育制度和人才培養(yǎng)制度為之服務(wù)，而先進(jìn)的會(huì)計(jì)教育制度和人才培養(yǎng)制度又反過來進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的提高。20世紀(jì)會(huì)計(jì)的發(fā)展也反復(fù)地證明一條歷史發(fā)展的規(guī)律：“天下未亂計(jì)先亂，天下欲治計(jì)乃治”，這里的“計(jì)”指的就是會(huì)計(jì)。

內(nèi)容概要

本書第五版于2009年出版后，針對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等主體稅種，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又陸續(xù)頒布了一系列配套法規(guī)，對(duì)有關(guān)問題予以明確，同時(shí)，在會(huì)計(jì)規(guī)范方面，財(cái)政部也進(jìn)一步明確了有關(guān)問題。因此，時(shí)隔一年后，又對(duì)本書，尤其是主要章節(jié)，進(jìn)行了較多修改、調(diào)整和梳理。

書籍目錄

第1章　稅務(wù)會(huì)計(jì)概論　學(xué)習(xí)目標(biāo)　　1.1　稅務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)　　1.2　稅制構(gòu)成要素　　1.3　納稅人權(quán)利與義務(wù)　本章小結(jié)　主要概念和觀念  　主要概念  　主要觀念　基本訓(xùn)練　  知識(shí)題 　 技能題  　能力題第2章　增值稅會(huì)計(jì)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　　2.1　增值稅概述。　　2.2　增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)　　2.2　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理　　2.3　增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理　　2.4　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、上繳的會(huì)計(jì)處理　本章小結(jié)　主要概念和觀念    主要概念    主要觀念　基本訓(xùn)練 　 知識(shí)題  　技能題 　 能力題第3章　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)　學(xué)習(xí)目標(biāo) 　　3.1　消費(fèi)稅概述 　　3.2　消費(fèi)稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào) 　　3.3　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理　本章小結(jié)　主要概念和觀念    主要概念    主要觀念　基本訓(xùn)練    知識(shí)題    技能題    能力題第4章　關(guān)稅會(huì)計(jì)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　　4.1　關(guān)稅概述　　4.2　關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)　　4.3　關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理　本章小結(jié)　主要概念和觀念    主要概念    主要觀念　基本訓(xùn)練    知識(shí)題    技能題    能力題第5章　出口貨物免、退稅會(huì)計(jì)　學(xué)習(xí)目標(biāo)　　5.1  出口貨物免、退稅概述　　5.2出口貨物免、退稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)　　5.3出口貨物免、退稅的會(huì)計(jì)處理　本章小結(jié)　主要概念和觀念    主要概念    主要觀念　基本訓(xùn)練    知識(shí)題    技能題    能力題第6章　營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)第7章　資源稅會(huì)計(jì)第8章　所得稅會(huì)計(jì)第9章　土地增植稅會(huì)計(jì)第10章　其他稅會(huì)計(jì)第11章　稅務(wù)籌劃概述第12章　稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)綜合案例綜合案例分析提示課時(shí)分配表（參考）主要參考文獻(xiàn)　

章節(jié)摘錄

插圖：稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)會(huì)計(jì)的客體。它是納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，主要包括：1）經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中，銷售產(chǎn)品（商品）、提供勞務(wù)所取得的收入。它是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，也是下一次資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。由成品（商品）資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金，既包含了用于補(bǔ)償已消耗的各項(xiàng)成本（費(fèi)用），也包括了實(shí)現(xiàn)的稅金、利潤(rùn)。因此，經(jīng)營(yíng)收入不僅是流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，也是計(jì)算所得稅的前提。2）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用）成本（費(fèi)用）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗費(fèi)的全部資金支出。它包括生產(chǎn)過程的生產(chǎn)費(fèi)用和流通過程的流通費(fèi)用。成本（費(fèi)用）主要反映企業(yè)資金的墊支和耗費(fèi)，是企業(yè)資金補(bǔ)償?shù)某叨取Ｒ欢〞?huì)計(jì)期間的成本（費(fèi)用）總額與同期經(jīng)營(yíng)收入總額相比，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧、勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低等情況，同時(shí)也是企業(yè)計(jì)算應(yīng)稅所得額的基礎(chǔ)，從而影響納稅額的多少。3）收益分配收益分配是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額的分配。收益主要在國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人之間進(jìn)行分配，其“分配”給國(guó)家的部分，主要是以繳納所得稅等形式實(shí)現(xiàn)的。因此，對(duì)收益的計(jì)算是否正確以及分配是否符合有關(guān)法規(guī)，直接關(guān)系到國(guó)家稅收和企業(yè)留利。

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