審計

前言

　　會計審計準則體系的發(fā)布與實施，是實現(xiàn)我國會計審計準則國際趨同，有效提高會計信息質(zhì)量，進一步提升我國會計審計整體水平所邁出的重要步伐，是推進企業(yè)改革，促進資本市場發(fā)展，提高對外開放水平的一項基礎(chǔ)性工程。為適應審計準則體系專業(yè)教育、職業(yè)培訓的需要，我們對普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材《審計》進行了全面修訂。本教材的編寫以滿足高職高專人才培養(yǎng)要求為目標，著力技能教育，突出案例分析，強化重點內(nèi)容。在教材構(gòu)架和內(nèi)容的編排上，堅持理論與實踐結(jié)合、全面與通用兼顧、繼承與創(chuàng)新并蓄，在充分吸收我國審計工作和審計教學實踐經(jīng)驗及同類教材優(yōu)點的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了本教材的結(jié)構(gòu)體系，并力求體現(xiàn)如下精神：　　一是注意解決“入門”問題。在總體結(jié)構(gòu)保持審計教材基本特點的基礎(chǔ)上，從審計目標、程序和基本技術(shù)入手，以掌握審計的基礎(chǔ)知識和基本技能為根本?！　《亲⒁怏w現(xiàn)“工學結(jié)合”理念。各章均有職業(yè)認知，使學生明確本章教學內(nèi)容與審計職業(yè)之間的內(nèi)在關(guān)系，有利于將學生現(xiàn)在的“學”和將來的“工”有機地結(jié)合起來，亦有利于學生一邊學習，一邊工作，在學習中工作，在工作中學習?！　∪亲⒁庖?guī)劃“重點”問題。以講授財務報表循環(huán)審計為主線，構(gòu)建本教材的框架結(jié)構(gòu)，在重點內(nèi)容的講解上，強化案例應用，著力技能培養(yǎng)?！　∷氖亲⒁饩o跟“變化”走向。新審計準則的核心是風險導向?qū)徲?，在編寫中盡最大可能充分體現(xiàn)風險導向?qū)徲嬂砟睿煌瑫r，詳細介紹了審計思路和各階段的注意要點，尤其補充了大量審計工作底稿，使學生能夠正確運用，以達到審計準則的要求?！　”緯缮轿髫斦悇諏？茖W校胡中艾教授擔任主編，并總纂全書。各章分工如下：第1章、第3章由胡中艾教授編寫；第4章、第8章、第13章由王建發(fā)教授編寫；第7章、第9章由賈俊耀教授編寫；第2章、第5章、第10章由劉紅梅副教授編寫；第6章、第12章由馬琳英副教授編寫；第11章由鄭紅梅副教授編寫?！　≡诰帉懕緯倪^程中參考了大量文獻，在此對相關(guān)文獻的作者表示深深的感謝。同時，承蒙審計界和東北財經(jīng)大學出版社同仁的指教與鼎力協(xié)助，值此出版之際，我們謹向?qū)Ρ緯木帉懞统霭娼o予關(guān)心、支持和幫助的有關(guān)領(lǐng)導、同事以及審計界、出版界同仁致以誠摯的謝意?！　徲嬂碚摵蛯崉找恢碧幱谧兓?，這既令人振奮，又使人畏懼。我們希望《審計》這本書能在某種程度上體現(xiàn)這種變化，并有助于更好地理解審計的基本精神。讀者是最終的裁判，我們期待著大家的批評和建議，以便在修訂再版時改進和完善。

內(nèi)容概要

本書在總體結(jié)構(gòu)保持審計教材基本特點的基礎(chǔ)上，從審計目標、程序和基本技術(shù)入手，以掌握審計的基礎(chǔ)知識和基本技能為根本；書中各章均有職業(yè)認知，使學生明確本章教學內(nèi)容與審計職業(yè)之間的內(nèi)在關(guān)系；本書以講授財務報表循環(huán)審計為主線，構(gòu)建本教材的框架結(jié)構(gòu)，在重點內(nèi)容的講解上，強化案例應用，著力技能培養(yǎng)；新審計準則的核心是風險導向?qū)徲嫞诰帉懼斜M最大可能充分體現(xiàn)風險導向?qū)徲嬂砟?；同時，詳細介紹了審計思路和各階段的注意要點，尤其補充了大量審計工作底稿，使學生能夠正確運用，以達到審計準則的要求。

書籍目錄

第1章  審計本質(zhì)、目標和分類  1.1  審計本質(zhì)  1.2  審計目標  1.3  審計分類第2章  會計師事務所和注冊會計師  2.1  會計師事務所  2.2  注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范  2.3  注冊會計師執(zhí)業(yè)準則  2.4  注冊會計師法律責任第3章  接受業(yè)務委托  3.1  初步業(yè)務活動  3.2  審計業(yè)務約定書第4章  計劃審計工作  4.1  重要性  4.2  審計風險  4.3  審計計劃第5章  實施風險評估程序  5.1  了解被審計單位及其環(huán)境  5.2  了解被審計單位內(nèi)部控制第6章  實施進一步審計程序  6.1  進一步審計程序  6.2  獲取審計證據(jù)的審計程序  6.3  審計證據(jù)  6.4  審計工作底稿  6.5  審計抽樣第7章  編制審計報告  7.1  審計報告概述  7.2  審計報告的基本內(nèi)容  7.3  非標準審計報告第8章  銷售與收款循環(huán)審計  8.1  銷售與收款循環(huán)控制測試  8.2  營業(yè)收入審計  8.3  應收賬款和壞賬準備審計  8.4  銷售與收款循環(huán)審計實例第9章  采購與付款循環(huán)審計  9.1  采購與付款循環(huán)控制測試  9.2  應付賬款審計  9.3  固定資產(chǎn)審計  9.4  采購與付款循環(huán)審計實例第10章  生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計  10.1  生產(chǎn)與存貨循環(huán)控制測試  10.2  存貨實質(zhì)性程序  10.3  生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計實例第11章  人力資源與工薪循環(huán)審計  11.1  人力資源與工薪循環(huán)控制測試  11.2  人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序  11.3  人力資源與工薪循環(huán)審計實例第12章  投資與籌資循環(huán)審計  12.1  投資循環(huán)控制測試  12.2  長期股權(quán)投資審計  12.3  籌資循環(huán)控制測試  12.4  借款審計  12.5  實收資本（股本）審計  12.6  投資與籌資循環(huán)審計實例第13章  貨幣資金審計  13.1  貨幣資金控制測試  13.2  庫存現(xiàn)金審計  13.3  銀行存款審計  13.4  貨幣資金審計實例

章節(jié)摘錄

　　1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序　　針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實施相應程序的結(jié)果作出適當?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)。在連續(xù)審計時，注冊會計師通常執(zhí)行針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序；在首次接受審計委托時，注冊會計師需要執(zhí)行針對建立有關(guān)客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序?？傮w來說，無論是連續(xù)審計還是首次接受審計委托，注冊會計師應當考慮下列主要事項，以確定保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務的結(jié)論是恰當?shù)模骸　。?）被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信?！　。?）項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源?！　。?）會計師事務所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范?！　∮捎谠谶B續(xù)審計的情況下，注冊會計師已經(jīng)積累了一定的審計經(jīng)驗，因此在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時，項目負責人通常重點考慮本期或前期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。在實務中，會計師事務所可以區(qū)別首次接受審計委托和連續(xù)審計的情況制定不同的質(zhì)量控制程序，以提高審計工作的效率及效果?！　?）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況　　職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師項目組成員恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的信息保密。只有確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，才不會影響注冊會計師對該項業(yè)務正確意愿的表達。因此，應評價注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。

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