銀行會計

前言

　　在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢中，金融業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著金融市場、資本市場開放的深入，對外資金融企業(yè)實行國民待遇、獨立實施貨幣政策、加強(qiáng)金融監(jiān)管等方面的改革不斷推進(jìn)，與國際慣例接軌的會計核算方法的推出成為必然要求。2006年2月財政部發(fā)布了新的會計準(zhǔn)則體系，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實施，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行；2006年12月財政部頒布了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》。我國金融企業(yè)的改革發(fā)展速度加快，股份制金融企業(yè)最終占據(jù)主導(dǎo)地位，貫徹執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系具有重要而深遠(yuǎn)的意義?！　榱诉m應(yīng)新形勢的要求，貫徹新準(zhǔn)則的內(nèi)容，滿足高等財經(jīng)院校財會、金融、投資等專業(yè)的教學(xué)需要，適應(yīng)商業(yè)銀行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)需要，我們組織具有豐富教學(xué)經(jīng)驗和銀行會計實踐工作的教師，編寫了《銀行會計》（第三版），同時推出《銀行會計習(xí)題與實訓(xùn)》（第三版）?！　　躲y行會計》（第三版）以新的《企業(yè)會計基本準(zhǔn)則》和38項具體準(zhǔn)則及《會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》為支點，以《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》為指導(dǎo)，以教學(xué)和實際工作需要為目的，體現(xiàn)了理論聯(lián)系實際、可操作性強(qiáng)、深入淺出等特點。內(nèi)容既全面系統(tǒng)，又重點突出，對銀行的基本核算方法、基本要素、基本業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳略得當(dāng)?shù)年U述，同時吸收了金融、投資領(lǐng)域的最新改革和科研成果，以求最大限度滿足培養(yǎng)符合市場經(jīng)濟(jì)條件下的復(fù)合型人才的要求。另外，此書還配備了“章后習(xí)題答案”、兩套綜合模擬試題和答案等電子課件，任課老師可登錄東北財經(jīng)大學(xué)出版社網(wǎng)站查詢或下載這些網(wǎng)上教學(xué)資源?！　”窘滩挠蓽丶t梅擔(dān)任主編，馬駿、劉毅擔(dān)任副主編，其中第l章、第6章、第7章、第9章由溫紅梅編寫，第2章至第5章以及第8章由馬駿編寫，第10章至第14章由劉毅編寫，最后由溫紅梅總纂定稿?！　”窘滩牡某霭娴玫搅顺霭嫔绲扔嘘P(guān)單位和人士的大力支持和關(guān)心，謹(jǐn)在此表示衷心的感謝！另外，為了盡量吸收和借鑒銀行會計核算和管理的最新理論及實際成果，在編寫過程中參考了大量相關(guān)資料，在此向所有參考文獻(xiàn)的作者表示真誠感謝！　　受編寫人員的水平所限，書中難免存在一些不足之處，懇請各位讀者批評指正。

內(nèi)容概要

《銀行會計》(第三版)以新的《企業(yè)會計基本準(zhǔn)則》和38項具體準(zhǔn)則及《會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》為支點，以《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》為指導(dǎo)，以教學(xué)和實際工作需要為目的，體現(xiàn)了理論聯(lián)系實際、可操作性強(qiáng)、深入淺出等特點。內(nèi)容既全面系統(tǒng)，又重點突出，對銀行的基本核算方法、基本要素、基本業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳略得當(dāng)?shù)年U述，同時吸收了金融、投資領(lǐng)域的最新改革和科研成果，以求最大限度滿足培養(yǎng)符合市場經(jīng)濟(jì)條件下的復(fù)合型人才的要求。另外，此書還配備了“章后習(xí)題答案”、兩套綜合模擬試題和答案等電子課件。

書籍目錄

第1章  總論  學(xué)習(xí)目標(biāo)  1.1  商業(yè)銀行與商業(yè)銀行會計  1.2  銀行會計工作的組織與管理  1.3  銀行會計核算的基本前提和信息質(zhì)量要求  知識掌握第2章  基本核算方法  學(xué)習(xí)目標(biāo)  2.1  會計科目和賬戶  2.2  會計憑證  2.3  銀行會計賬簿與賬務(wù)組織  2.4  銀行財務(wù)報告  知識掌握  知識應(yīng)用第3章  存款業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  3.1  存款業(yè)務(wù)概述  3.2  單位存款業(yè)務(wù)的核算  3.3  儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第4章  貸款業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  4.1  貸款業(yè)務(wù)概述  4.2  一般貸款業(yè)務(wù)的核算  4.3  抵債資產(chǎn)的核算  4.4  貼現(xiàn)的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第5章  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算和管理  學(xué)習(xí)目標(biāo)  5.1  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述  5.2  現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算  5.3  金庫管理和現(xiàn)金運(yùn)送  知識掌握  知識應(yīng)用第6章  系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  6.1  系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)概述  6.2  系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與清算匯差資金業(yè)務(wù)的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第7章  金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  7.1  金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述  7.2  商業(yè)銀行與中國人民銀行往來業(yè)務(wù)的核算  7.3  同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第8章  支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  8.1  支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述  8.2  票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  8.3  結(jié)算方式結(jié)算業(yè)務(wù)的核算  8.4  本票和銀行卡業(yè)務(wù)的介紹  8.5  結(jié)算業(yè)務(wù)收費和罰款  知識掌握  知識應(yīng)用第9章  金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  9.1  金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述  9.2  交易性金融資產(chǎn)的核算  9.3  可供出售金融資產(chǎn)的核算  9.4  持有至到期投資的核算  9.5  長期股權(quán)投資的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第10章  固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  10.1  固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述  10.2  固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第11章  無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  11.1  無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算  11.2  其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第12章  收入、費用和利潤的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  12.1  收入和費用的核算  12.2  利潤及利潤分配的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第13章  所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算  學(xué)習(xí)目標(biāo)  13.1  所有者權(quán)益業(yè)務(wù)概述  13.2  投入資本的核算  13.3  留存收益的核算  知識掌握  知識應(yīng)用第14章  年度決算和財務(wù)報表的編制與分析  學(xué)習(xí)目標(biāo)  14.1  年度決算  14.2  財務(wù)報表的編制  14.3  財務(wù)報表分析  知識掌握主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

　?。?）會計核算方法的獨特性。銀行經(jīng)營的商品具有特殊性，各項業(yè)務(wù)活動的資金運(yùn)動從發(fā)生到完成，只具有貨幣資金這一運(yùn)動形態(tài)；其他行業(yè)企業(yè)的資金在運(yùn)動過程中形態(tài)經(jīng)常發(fā)生變化，除貨幣資金這一種形態(tài)外，還有儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等形態(tài)。所以，銀行會計具有其獨特的會計核算方法?！?）提供會計核算資料的及時性。銀行與國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和廣大城鄉(xiāng)居民的經(jīng)濟(jì)活動具有密切聯(lián)系。它對外提供的有關(guān)資料是國家有關(guān)部門了解國民經(jīng)濟(jì)活動情況、制定宏觀政策、進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。另外，銀行經(jīng)營的商品具有特殊性，所有這一切都要求銀行會計必須及時對外提供會計核算資料。銀行的會計核算活動與業(yè)務(wù)處理活動同步進(jìn)行，已經(jīng)體現(xiàn)出了這一特點。更重要的是，銀行每天的業(yè)務(wù)活動當(dāng)日核算完畢后，在對當(dāng)日賬務(wù)核對無誤的基礎(chǔ)上，要編制當(dāng)日的內(nèi)部會計報表——日計表。銀行會計提供核算資料的及時性，是其他任何行業(yè)會計所無法比擬的?！　。?）會計核算和內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)密性。銀行經(jīng)營商品的特殊性決定了銀行會計在核算手續(xù)和內(nèi)部監(jiān)督措施上比其他行業(yè)會計更嚴(yán)密。其主要體現(xiàn)在：現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的換人復(fù)核、雙人臨柜制度；儲蓄存款業(yè)務(wù)的賬折見面、換人復(fù)核制度；基本核算方法的雙線核算體系；當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天必須入賬、結(jié)賬并編制當(dāng)天的日計表制度；每天必須清點庫存制度；內(nèi)外對賬制度等。2）銀行會計要素銀行會計要素是銀行會計對象的具體化，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤6大會計要素?！　。?）資產(chǎn)。資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。銀行的資產(chǎn)按其流動性分類，主要分為流動資產(chǎn)、貸款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。其中，流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。銀行的流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及存放同業(yè)款項、存放中央銀行款項、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、代理發(fā)行證券、代理兌付債券、買入返售金融資產(chǎn)等?！　。?）負(fù)債。負(fù)債是指銀行過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行的現(xiàn)時義務(wù)。銀行的負(fù)債按其流動性分類，可分為流動負(fù)債、應(yīng)付債券和其他長期負(fù)債等?！　、倭鲃迂?fù)債是指將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括同業(yè)存放款項、向中央銀行借款、票據(jù)融資、拆入資金、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、應(yīng)付利息、代發(fā)行證券款、代兌付債券款、賣出回購金融資產(chǎn)款、預(yù)計負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等?！　、趹?yīng)付債券是指金融企業(yè)發(fā)行的金融債券?！　、燮渌L期負(fù)債主要包括長期借款和長期應(yīng)付款等。

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