非審計(jì)服務(wù)對(duì)中國(guó)上市公司審計(jì)獨(dú)立性的影響研究

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　　《非審計(jì)服務(wù)對(duì)中國(guó)上市公司審計(jì)獨(dú)立性的影響研究》主要研究了上市公司非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響?！　∈紫龋攸c(diǎn)就非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響，以時(shí)間為脈絡(luò)，按損害審計(jì)獨(dú)立性和不損害審計(jì)獨(dú)立性?xún)煞N觀(guān)點(diǎn)進(jìn)行回顧和評(píng)述。并分析了我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)與其所提供非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀以及相關(guān)法律背景，從而為后續(xù)理論與實(shí)證分析奠定基礎(chǔ)?！　∑浯?，用企業(yè)契約理論、委托代理理論、知識(shí)溢出效應(yīng)與經(jīng)濟(jì)尋租理論分析非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。非審計(jì)服務(wù)的存在改變了企業(yè)現(xiàn)有契約關(guān)系，使原有的單向委托變成了雙向委托，從形式上打破了原有審計(jì)架構(gòu)的均衡。同時(shí)，審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)之間存在的知識(shí)溢出效應(yīng)為契約各方追逐經(jīng)濟(jì)租提供了可能與動(dòng)因。理論分析說(shuō)明：非審計(jì)服務(wù)是審計(jì)獨(dú)立性的重要影響因素，完善的約束機(jī)制使非審計(jì)服務(wù)有助于審計(jì)獨(dú)立性的提高?！　≡俅?，用實(shí)證研究的方法檢驗(yàn)了非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)形式獨(dú)立性的影響。本文以報(bào)表使用者對(duì)非審計(jì)服務(wù)的反應(yīng)與行動(dòng)衡量審計(jì)形式獨(dú)立性，通過(guò)研究樣本和控制樣本的一一配對(duì)，并運(yùn)用均值檢驗(yàn)、Wilcoxon符號(hào)等級(jí)檢驗(yàn)以及多元回歸方法檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)：在我國(guó)，購(gòu)買(mǎi)非審計(jì)服務(wù)的上市公司和未購(gòu)買(mǎi)非審計(jì)服務(wù)的上市公司在代理成本方面沒(méi)有顯著差異；除管理層持股外，其他代理成本變量與非審計(jì)費(fèi)用不具有顯著相關(guān)性，報(bào)表使用者并沒(méi)有認(rèn)為非審計(jì)服務(wù)的存在降低了審計(jì)獨(dú)立性；審計(jì)費(fèi)用的大小與非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用顯著正相關(guān)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)費(fèi)用通過(guò)非審計(jì)費(fèi)用轉(zhuǎn)移的證據(jù)。研究結(jié)果說(shuō)明沒(méi)有顯著證據(jù)證明非審計(jì)服務(wù)損害審計(jì)形式上的獨(dú)立性?！　∪缓螅脤?shí)證研究的方法檢驗(yàn)了非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)實(shí)質(zhì)獨(dú)立性的影響。根據(jù)本文所收集的上市公司數(shù)據(jù)，在未發(fā)現(xiàn)行業(yè)因素和宏觀(guān)政策因素影響的基礎(chǔ)上，通過(guò)研究樣本和控制樣本的一一配對(duì)，并運(yùn)用均值檢驗(yàn)、Wilcoxon符號(hào)等級(jí)檢驗(yàn)及多元回歸檢驗(yàn)和Logistic回歸方法檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)：是否購(gòu)買(mǎi)非審計(jì)服務(wù)對(duì)操控性應(yīng)計(jì)數(shù)和審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型影響不明顯；非審計(jì)費(fèi)用的對(duì)金額的大小或者比重大小與操控性應(yīng)計(jì)數(shù)的大小、方向都不具有顯著相關(guān)性，非審計(jì)服務(wù)的存在并沒(méi)有使注冊(cè)會(huì)計(jì)師容忍管理當(dāng)局有更大的盈余管理空間；非審計(jì)費(fèi)用的絕對(duì)金額的大小、比重大小以及未預(yù)期非審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見(jiàn)均不顯著相關(guān)，非審計(jì)服務(wù)并沒(méi)有負(fù)向影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型?？傊瑳](méi)有發(fā)現(xiàn)非審計(jì)服務(wù)損害審計(jì)實(shí)質(zhì)獨(dú)立性的顯著證據(jù)。　　最后，在上述理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出我國(guó)應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展非審計(jì)服務(wù)，但是必須從上市公司層面、監(jiān)管層面以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)層面進(jìn)行規(guī)范的政策建議。

書(shū)籍目錄

1　緒　論1．1　問(wèn)題的提出1．2　選題的目的和意義1．3　概念界定1．3．1　非審計(jì)服務(wù)1．3．2　審計(jì)獨(dú)立性1．4　研究?jī)?nèi)容1．5　研究框架1．6　本書(shū)特色和創(chuàng)新2　文獻(xiàn)綜述與評(píng)價(jià)2．1　非角色沖突因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響研究2．2　角色沖突對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響研究2．2．1　非審計(jì)服務(wù)不損害審計(jì)獨(dú)立性2．2．2　非審計(jì)服務(wù)損害審計(jì)獨(dú)立性2．2．3　國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀2．3　文獻(xiàn)評(píng)價(jià)與啟示3　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)背景3．1　轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的基本特征3．2　行業(yè)發(fā)展背景3．2．1　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展歷程3．2．2　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀3．3　法律背景3．3．1　注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定……4　非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋5　非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)形式獨(dú)立性影響的實(shí)證研究6　非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)實(shí)質(zhì)獨(dú)立性影響的實(shí)證檢驗(yàn)7　發(fā)展非審計(jì)服務(wù)的相關(guān)政策建議8　研究結(jié)論、局限性及后續(xù)研究設(shè)想?yún)⒖嘉墨I(xiàn)

圖書(shū)封面

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