會計師事務(wù)所規(guī)模、審計質(zhì)量與市場反應(yīng)

前言

　　毋庸置疑，高質(zhì)量的審計服務(wù)對于資本市場的健康運行是不可或缺的；然而，審計質(zhì)量是無形的，具有不可觀測性，于是人們利用很多指標(biāo)去度量它，其中事務(wù)所規(guī)模是最常用的一個指標(biāo)，事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系遂成為一個長盛不衰的研究課題?！　≡诶碚撗芯繉用妫珼e Angelo（1981）認(rèn)為，由于“準(zhǔn)租”的存在，大規(guī)模事務(wù)所具有提供高質(zhì)量審計服務(wù)的動機，因為其一旦被指控沒有發(fā)現(xiàn)并報告財務(wù)報告所包含的重大錯誤，那么較之小規(guī)模事務(wù)所，其將遭受更大的損失。Dye（1993）認(rèn)為，緣于“深口袋”理論，一旦遭致訴訟，則大規(guī)模事務(wù)所將會付出更大的代價，故而其會盡力提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。在實證研究層面，圍繞事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，一個普遍的研究結(jié)論亦是“事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間呈現(xiàn)出正向相關(guān)的關(guān)系”。　　本書選擇“事務(wù)所規(guī)模、審計質(zhì)量與市場反應(yīng)之間的關(guān)系”為研究主題，基于以下四個方面原因：其一，較之西方發(fā)達國家（或地區(qū)），我國的證券審計市場是高度競爭的。在美國，“四大”審計了70％的上市公司，這些公司的收入占全體上市公司收入的90％強；而在中國，“全國十大”所審計的上市公司數(shù)目尚不足總數(shù)的30％。那么，在這樣一個迥異于西方的證券審計市場上，是否存在一批大規(guī)模的會計師事務(wù)所呢？其二，以De Fond、Wong和Li（2000）為代表的研究者的實證研究表明，中國的證券市場在20世紀(jì)90年代中期并不存在對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求和供給，然而，作為世界上最大的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟體，我國各項制度處于劇烈的變革之中。

內(nèi)容概要

本書選擇“會計師事務(wù)所規(guī)模、審計質(zhì)量與市場反應(yīng)之間的關(guān)系”為研究主題，書中具體包括了：何為中國證券審計市場上的大規(guī)模事務(wù)所、理論分析與研究假說、事務(wù)所規(guī)模與財務(wù)報告重述、事務(wù)所規(guī)模與盈利反應(yīng)系數(shù)等內(nèi)容。     本書適合從事相關(guān)研究工作的人員參考閱讀。

書籍目錄

前言第一章  引言　第一節(jié)  研究問題　第二節(jié)  研究思路第二章  文獻回顧　第一節(jié)  審計的作用、審計質(zhì)量的特點和定義　第二節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系　第三節(jié)  財務(wù)報告重述的文獻回顧　第四節(jié)  審計費用的文獻回顧　第五節(jié)  盈利反應(yīng)系數(shù)的文獻回顧第三章  制度背景　第一節(jié)  中國證券審計市場概況　第二節(jié)  高質(zhì)量審計服務(wù)需求的出現(xiàn)　第三節(jié)  高質(zhì)量審計服務(wù)供給的出現(xiàn)第四章  何為中國證券審計市場上的大規(guī)模事務(wù)所　第一節(jié)  事務(wù)所規(guī)模的度量方法評述　第二節(jié)  中國證券審計市場上的大規(guī)模事務(wù)所　第三節(jié)  中國證券審計市場的結(jié)構(gòu)第五章  理論分析、研究假說、研究方法設(shè)計與數(shù)據(jù)描述　第一節(jié)  理論分析與研究假說　第二節(jié)  研究方法設(shè)計　第三節(jié)  數(shù)據(jù)描述第六章  實證檢驗結(jié)果及分析　第一節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與財務(wù)報告重述　第二節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與審計費用　第三節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與盈利反應(yīng)系數(shù)第七章  總結(jié)　第一節(jié)  研究結(jié)論和啟示　第二節(jié)  創(chuàng)新和貢獻　第三節(jié)  局限性和未來的研究方向參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第二章，文獻回顧。針對審計的作用、審計質(zhì)量的特點和定義、事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系、財務(wù)報告重述、審計費用和盈利反應(yīng)系數(shù)等相關(guān)問題的文獻進行了回顧?！　〉谌拢贫缺尘?。分析了國有股減持的推行、公司治理水平的提高、股票發(fā)行制度的改革、機構(gòu)投資者的迅速擴大及QFII制度的實施對中國證券審計市場對高質(zhì)量審計服務(wù)需求的影響，并從事務(wù)所脫鉤改制的推行、事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險的提高、政府對事務(wù)所規(guī)模的推動以及注冊會計師行業(yè)管理的加強等幾個方面分析了其對高質(zhì)量審計服務(wù)供給的影響。這為我們在中國證券審計市場研究事務(wù)所的規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系提供了必要的前提條件?！　〉谒恼拢螢橹袊C券審計市場上的大規(guī)模事務(wù)所。利用主成分分析方法，綜合考慮事務(wù)所的客戶數(shù)目、客戶的資產(chǎn)和客戶的業(yè)務(wù)收入以度量事務(wù)所的規(guī)模，找出在2002～2006年期間中國證券審計市場上的“大規(guī)模事務(wù)所”，并通過各種動態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)描繪了中國的證券審計市場，為驗證事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。　　第五章，理論分析、研究假說、研究方法設(shè)計與數(shù)據(jù)描述。從行業(yè)專長和獨立性兩個方面分析了為何大規(guī)模事務(wù)所能夠并且愿意提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，針對擬研究的問題，提出了待檢驗的研究假說，并針對所提出的研究假說，構(gòu)建了相關(guān)的檢驗?zāi)Ｐ?，并對所?yīng)用的研究樣本進行了詳盡的描述性分析。　　第六章，實證檢驗結(jié)果及分析。給出本書的實證檢驗結(jié)果，并進行分析和解釋，包括三個部分：事務(wù)所規(guī)模與財務(wù)報告重述以及穩(wěn)健性測試、事務(wù)所規(guī)模與審計費用以及穩(wěn)健性測試、事務(wù)所規(guī)模與投資者反應(yīng)以及穩(wěn)健性測試?！　〉谄哒?，全文總結(jié)。包括研究結(jié)論和啟示、創(chuàng)新和貢獻以及局限性和未來的研究方向。　　……

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