會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)質(zhì)量與市場(chǎng)反應(yīng)

前言

　　毋庸置疑，高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)對(duì)于資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行是不可或缺的；然而，審計(jì)質(zhì)量是無(wú)形的，具有不可觀測(cè)性，于是人們利用很多指標(biāo)去度量它，其中事務(wù)所規(guī)模是最常用的一個(gè)指標(biāo)，事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系遂成為一個(gè)長(zhǎng)盛不衰的研究課題。　　在理論研究層面，De Angelo（1981）認(rèn)為，由于“準(zhǔn)租”的存在，大規(guī)模事務(wù)所具有提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的動(dòng)機(jī)，因?yàn)槠湟坏┍恢缚貨](méi)有發(fā)現(xiàn)并報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告所包含的重大錯(cuò)誤，那么較之小規(guī)模事務(wù)所，其將遭受更大的損失。Dye（1993）認(rèn)為，緣于“深口袋”理論，一旦遭致訴訟，則大規(guī)模事務(wù)所將會(huì)付出更大的代價(jià)，故而其會(huì)盡力提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。在實(shí)證研究層面，圍繞事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，一個(gè)普遍的研究結(jié)論亦是“事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間呈現(xiàn)出正向相關(guān)的關(guān)系”?！　”緯x擇“事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)質(zhì)量與市場(chǎng)反應(yīng)之間的關(guān)系”為研究主題，基于以下四個(gè)方面原因：其一，較之西方發(fā)達(dá)國(guó)家（或地區(qū)），我國(guó)的證券審計(jì)市場(chǎng)是高度競(jìng)爭(zhēng)的。在美國(guó)，“四大”審計(jì)了70％的上市公司，這些公司的收入占全體上市公司收入的90％強(qiáng)；而在中國(guó)，“全國(guó)十大”所審計(jì)的上市公司數(shù)目尚不足總數(shù)的30％。那么，在這樣一個(gè)迥異于西方的證券審計(jì)市場(chǎng)上，是否存在一批大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所呢？其二，以De Fond、Wong和Li（2000）為代表的研究者的實(shí)證研究表明，中國(guó)的證券市場(chǎng)在20世紀(jì)90年代中期并不存在對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求和供給，然而，作為世界上最大的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)各項(xiàng)制度處于劇烈的變革之中。

內(nèi)容概要

本書選擇“會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)質(zhì)量與市場(chǎng)反應(yīng)之間的關(guān)系”為研究主題，書中具體包括了：何為中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)上的大規(guī)模事務(wù)所、理論分析與研究假說(shuō)、事務(wù)所規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告重述、事務(wù)所規(guī)模與盈利反應(yīng)系數(shù)等內(nèi)容。     本書適合從事相關(guān)研究工作的人員參考閱讀。

書籍目錄

前言第一章  引言　第一節(jié)  研究問(wèn)題　第二節(jié)  研究思路第二章  文獻(xiàn)回顧　第一節(jié)  審計(jì)的作用、審計(jì)質(zhì)量的特點(diǎn)和定義　第二節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系　第三節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告重述的文獻(xiàn)回顧　第四節(jié)  審計(jì)費(fèi)用的文獻(xiàn)回顧　第五節(jié)  盈利反應(yīng)系數(shù)的文獻(xiàn)回顧第三章  制度背景　第一節(jié)  中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)概況　第二節(jié)  高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求的出現(xiàn)　第三節(jié)  高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)供給的出現(xiàn)第四章  何為中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)上的大規(guī)模事務(wù)所　第一節(jié)  事務(wù)所規(guī)模的度量方法評(píng)述　第二節(jié)  中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)上的大規(guī)模事務(wù)所　第三節(jié)  中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)第五章  理論分析、研究假說(shuō)、研究方法設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)描述　第一節(jié)  理論分析與研究假說(shuō)　第二節(jié)  研究方法設(shè)計(jì)　第三節(jié)  數(shù)據(jù)描述第六章  實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果及分析　第一節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告重述　第二節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)費(fèi)用　第三節(jié)  事務(wù)所規(guī)模與盈利反應(yīng)系數(shù)第七章  總結(jié)　第一節(jié)  研究結(jié)論和啟示　第二節(jié)  創(chuàng)新和貢獻(xiàn)　第三節(jié)  局限性和未來(lái)的研究方向參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第二章，文獻(xiàn)回顧。針對(duì)審計(jì)的作用、審計(jì)質(zhì)量的特點(diǎn)和定義、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)告重述、審計(jì)費(fèi)用和盈利反應(yīng)系數(shù)等相關(guān)問(wèn)題的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧?！　〉谌拢贫缺尘?。分析了國(guó)有股減持的推行、公司治理水平的提高、股票發(fā)行制度的改革、機(jī)構(gòu)投資者的迅速擴(kuò)大及QFII制度的實(shí)施對(duì)中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求的影響，并從事務(wù)所脫鉤改制的推行、事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)的提高、政府對(duì)事務(wù)所規(guī)模的推動(dòng)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的加強(qiáng)等幾個(gè)方面分析了其對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)供給的影響。這為我們?cè)谥袊?guó)證券審計(jì)市場(chǎng)研究事務(wù)所的規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系提供了必要的前提條件?！　〉谒恼?，何為中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)上的大規(guī)模事務(wù)所。利用主成分分析方法，綜合考慮事務(wù)所的客戶數(shù)目、客戶的資產(chǎn)和客戶的業(yè)務(wù)收入以度量事務(wù)所的規(guī)模，找出在2002～2006年期間中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)上的“大規(guī)模事務(wù)所”，并通過(guò)各種動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)描繪了中國(guó)的證券審計(jì)市場(chǎng)，為驗(yàn)證事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系奠定了基礎(chǔ)?！　〉谖逭?，理論分析、研究假說(shuō)、研究方法設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)描述。從行業(yè)專長(zhǎng)和獨(dú)立性兩個(gè)方面分析了為何大規(guī)模事務(wù)所能夠并且愿意提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，針對(duì)擬研究的問(wèn)題，提出了待檢驗(yàn)的研究假說(shuō)，并針對(duì)所提出的研究假說(shuō)，構(gòu)建了相關(guān)的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?，并?duì)所應(yīng)用的研究樣本進(jìn)行了詳盡的描述性分析?！　〉诹?，實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果及分析。給出本書的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，并進(jìn)行分析和解釋，包括三個(gè)部分：事務(wù)所規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告重述以及穩(wěn)健性測(cè)試、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)費(fèi)用以及穩(wěn)健性測(cè)試、事務(wù)所規(guī)模與投資者反應(yīng)以及穩(wěn)健性測(cè)試。　　第七章，全文總結(jié)。包括研究結(jié)論和啟示、創(chuàng)新和貢獻(xiàn)以及局限性和未來(lái)的研究方向?！　　?/pre>








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