納稅人納稅行為的經(jīng)濟學(xué)分析

前言

　　納稅是現(xiàn)代人類社會的普遍現(xiàn)象。政府有征稅的權(quán)力，納稅人有納稅的義務(wù)，這是現(xiàn)代社會的共識?！　∮捎谡鞫愂菍{稅人經(jīng)濟利益強制性的再分配或扣除，納稅人對待納稅義務(wù)采取躲避、逃脫的態(tài)度，也算自然和正常的。享受公共品，盡力不納稅，這是理性的經(jīng)濟人的正常心態(tài)；但稅收是強制的，而不是自愿的，政府會運用警察、監(jiān)獄來對付那些稅收不法者?！　《惙ê推渌嚓P(guān)法律會設(shè)置如滯納金、罰款、刑事懲罰等條款來規(guī)范納稅人的行為，使其自覺遵守稅法。但是，總有納稅人不因有了這些制裁條款的約束而不違法?，F(xiàn)實中，各種各樣的、新鮮的、復(fù)雜的、層出不窮的違反稅法的現(xiàn)象和手段，讓人們驚訝，難道這些人不懼怕處罰？　　可以這么說，人類從繳稅的那一天起，違反稅法而不繳稅的人就存在了?！　∵@種簡單而常見的現(xiàn)象，正是本書所研究問題的起點。用經(jīng)濟學(xué)的語言來解釋人們的納稅行為，并分析納稅人違反稅法的決定是怎樣做出的；犯罪經(jīng)濟學(xué)為這項工作提供了一個基本工具。納稅人在面對稅法、做出如何行動的決定前，會有一個預(yù)期。這個預(yù)期包含了納稅導(dǎo)致自身利益的損失，面對的稅務(wù)機關(guān)會采取怎樣的征管處罰政策，被檢查的概率大小，偷稅被發(fā)現(xiàn)造成的損失，等等。納稅人在充分、理性地做出上述預(yù)期后，經(jīng)過自身風(fēng)險偏好的“處理”，就會作出一個最大化自身利益的納稅決策：要不要繳稅，繳多少稅？

內(nèi)容概要

納稅是現(xiàn)代人類社會的一個普遍現(xiàn)象。我國憲法規(guī)定，公民有納稅的義務(wù)。政府有征稅的權(quán)力，納稅人有納稅的義務(wù)，這是現(xiàn)代社會的共識?！都{稅人納稅行為的經(jīng)濟學(xué)分析》用經(jīng)濟學(xué)的語言來闡釋人們的納稅行為，并分析了納稅人違反稅法的決定是怎么樣做出的。面對納稅人的理性決定，稅務(wù)機關(guān)也是理性的“人”。稅務(wù)機關(guān)在思考和決定怎樣才能遏制偷稅。《納稅人納稅行為的經(jīng)濟學(xué)分析》通過多種視角對國家、納稅人及納稅顧問之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述。全書共六章，主要內(nèi)容有：導(dǎo)論；納稅人偷稅分析；納稅人稅收遵從分析；納稅人、稅收顧問和稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系；公司納稅行為分析；政府與納稅人納稅行為分析。

作者簡介

周葉，男1969年9月出生。2005年上海財經(jīng)大學(xué)博士研究生畢業(yè)，經(jīng)濟學(xué)博士《財政理論專業(yè)》。1992年7月起在江蘇省稅務(wù)局和江蘇省國家稅務(wù)局工作。

書籍目錄

前言第1章 導(dǎo)論　1.1 提出問題　1.2 研究框架第2章 納稅人偷稅分析　2.1 有關(guān)偷稅的早期思想　2.2 世界范圍內(nèi)偷稅的狀況　2.3 偷稅的經(jīng)濟學(xué)分析　2.4 偷稅經(jīng)濟學(xué)分析進(jìn)一步擴展　2.5 對偷稅的實證和實驗研究　2.6 偷稅的經(jīng)濟學(xué)分析之不足第3章 納稅人稅收遵從分析　3.1 影響納稅人稅收遵從決定的因素　3.2 稅收遵從的衡量　3.3 稅收道德　3.4 稅收成本與稅收遵從　3.5 我國納稅人稅收遵從分析：問卷調(diào)查第4章 納稅人、稅收顧問和稅務(wù)機關(guān)　4.1 納稅人對稅收顧問的需求　4.2 納稅人支付稅收顧問費用的決定　4.3 納稅人、稅收顧問和稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系第5章 公司納稅行為分析　5.1 影響公司納稅行為的因素分析　5.2 公司納稅行為的實證研究　5.3 公司納稅行為的進(jìn)一步探討第6章 政府與納稅人納稅行為分析　6.1 公共支出與納稅人納稅行為　6.2 執(zhí)法人員腐敗及稅務(wù)處罰制度分析　6.3 稅務(wù)機關(guān)：優(yōu)化納稅人納稅行為參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　?。?）騙稅?！墩鞴芊ā返?6條規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。　　《刑法》第204條規(guī)定，對構(gòu)成騙取出口退稅罪的處罰分為三檔刑：數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以上罰金或者沒收財產(chǎn)?！　。?）抗稅?？苟愂撬形窗凑找?guī)定繳納稅款的行為中手段最惡劣、情節(jié)最嚴(yán)重、影響最壞的行為?！墩鞴芊ā返?7條明確規(guī)定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款?！　　缎谭ā分邪芽苟愖锏氖侄谓缍ㄔ凇氨┝?、威脅方法”的范圍內(nèi)，規(guī)定：以暴力威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

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