企業(yè)內(nèi)部控制

前言

　　加強控制，防范風險，健康安全，持續(xù)發(fā)展，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)管理的永恒主題?！　?008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行，小企業(yè)和其他單位可以參照執(zhí)行。為配合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的施行，財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》。這些新的文件構(gòu)架起具有中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章體系，給我國企業(yè)內(nèi)部控制理論和實踐帶來了新的管理理念，提出了新的控制要求，是指導我國各類企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件和行為指南，對于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，具有重要的現(xiàn)實意義。　　由于管理失控導致企業(yè)失敗案例在當前波及全世界的金融危機中更加凸現(xiàn)出來。透視由于美國次貸危機所引發(fā)的種種現(xiàn)象，人們更加深切地認識到防范風險與加強企業(yè)內(nèi)部控制的極端重要性?？梢赃@么說，市場經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制越重要。在風險社會中，加強內(nèi)部控制，實質(zhì)上應(yīng)當是企業(yè)追求健康安全發(fā)展的內(nèi)在需求，是一種自覺的行為?！　∪绻f，人需要體檢是為了防范疾病與自我保健，那么，企業(yè)進行體檢是為了防范風險與可持續(xù)發(fā)展。如果把《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》比喻為企業(yè)體檢標準的話，那么，實施企業(yè)內(nèi)部控制評價是在“自我體檢”，應(yīng)當具有自覺性和持續(xù)性，而實施企業(yè)內(nèi)部控制鑒證屬于“外部體檢”，“外部體檢”可能更具有專業(yè)性和公正性。

內(nèi)容概要

本書以具有中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章體系為指導，詳盡介紹了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大控制要素和不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制七大控制措施的歷史演變、基本理論、基本方法及其在企業(yè)內(nèi)部控制實踐中的具體運用方法。

作者簡介

李敏，高級會計師，高級信用評估師；中國注冊會計師，中國注冊資產(chǎn)評估師，中國稅務(wù)師；上海市注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事，上海市司法會計鑒定專家委員會委員；注冊會計師與會計師培訓的資深教授和財務(wù)會計方面的咨詢專家。     
    主編《企業(yè)會計準則簡明讀本》、《企業(yè)財務(wù)通則應(yīng)用指南》、《企業(yè)內(nèi)部控制》、《最新財會職業(yè)技術(shù)教育系列教材》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)》、《小企業(yè)核算與管理系列叢書》、《新編會計技術(shù)系列教材》、《財務(wù)主管的有效管理》、《管理會計學》、《現(xiàn)代審計學》、《所得稅會計學》等著作五十余本，發(fā)表論文數(shù)十篇，并多次獲獎。

書籍目錄

前言第一章  企業(yè)內(nèi)部控制總論  第一節(jié)  現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)展啟示  第二節(jié)  我國企業(yè)內(nèi)部控制主要特色  第三節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制基本認識  第四節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制重大作用第二章  企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章體系  第一節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范  第二節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引  第三節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制評價指引  第四節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引第三章  企業(yè)內(nèi)部控制五大要素  第一節(jié)  內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素分析  第二節(jié)  風險評估構(gòu)成要素分析  第三節(jié)  控制活動構(gòu)成要素分析  第四節(jié)  信息與溝通構(gòu)成要素分析  第五節(jié)  內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成要素分析第四章  企業(yè)內(nèi)部控制七大措施  第一節(jié)  不相容職務(wù)分離控制  第二節(jié)  授權(quán)審批控制  第三節(jié)  會計系統(tǒng)控制  第四節(jié)  財產(chǎn)保護控制  第五節(jié)  預算控制  第六節(jié)  運營分析控制  第七節(jié)  績效考評控制第五章  資金控制  第一節(jié)  資金控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  現(xiàn)金和銀行存款控制要點  第四節(jié)  票據(jù)與印章控制要點  第五節(jié)  資金控制的監(jiān)督檢查第六章  采購控制  第一節(jié)  采購控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  請購與審批控制要點  第四節(jié)  采購與驗收控制要點  第五節(jié)  付款控制要點  第六節(jié)  采購控制的監(jiān)督檢查第七章  存貨控制  第一節(jié)  存貨控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  請購與采購控制要點  第四節(jié)  驗收與保管控制要點  第五節(jié)  領(lǐng)用與發(fā)出控制要點  第六節(jié)  盤點與處置控制要點  第七節(jié)  存貨控制的監(jiān)督檢查第八章  銷售控制  第一節(jié)  銷售控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  銷售與發(fā)貨控制要點  第四節(jié)  收款控制要點  第五節(jié)  銷售控制的監(jiān)督檢查第九章  固定資產(chǎn)控制  第一節(jié)  固定資產(chǎn)控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  取得與驗收控制要點  第四節(jié)  使用與維護控制要點  第五節(jié)  處置與轉(zhuǎn)移控制要點  第六節(jié)  固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查第十章  投資控制  第一節(jié)  投資控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  投資決策程序控制要點  第四節(jié)  投資執(zhí)行控制要點  第五節(jié)  投資處置控制要點  第六節(jié)  投資控制的監(jiān)督檢查第十一章  籌資控制  第一節(jié)  籌資控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  籌資決策控制要點  第四節(jié)  籌資執(zhí)行控制要點  第五節(jié)  籌資償付控制要點  第六節(jié)  籌資控制的監(jiān)督檢查第十二章  成本費用控制  第一節(jié)  成本費用控制概述  第二節(jié)  職責分工與授權(quán)批準  第三節(jié)  成本費用預測、決策與預算控制要點  第四節(jié)  成本費用執(zhí)行控制要點  第五節(jié)  成本費用核算控制要點  第六節(jié)  成本費用分析與考核控制要點  第七節(jié)  成本費用控制的監(jiān)督檢查第十三章  財務(wù)報告控制  第一節(jié)  財務(wù)報告控制概述  第二節(jié)  崗位分工與職責安排  第三節(jié)  財務(wù)報告編制準備控制要點  第四節(jié)  財務(wù)報告編制過程控制要點  第五節(jié)  財務(wù)報告報送與披露控制要點  第六節(jié)  財務(wù)報告控制的監(jiān)督檢查

章節(jié)摘錄

　　第一章　企業(yè)內(nèi)部控制總論　　第一節(jié)現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)展啟示　　一、內(nèi)部控制初始階段——內(nèi)部牽制法　　由于控制是企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，要想管理好一個企業(yè)，就必須加強內(nèi)部控制。從這個意義上來說，控制需求應(yīng)當說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。追溯歷史，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思想與方法自古有之，源遠流長。綜觀近百年來現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展歷程，其理論與方法的演變軌跡可以從20世紀初說起?！　?0世紀初到40年代以前，人們出于對財產(chǎn)行為進行控制的需要，已經(jīng)形成了對內(nèi)部牽制的認識。鑒于當時生產(chǎn)力相對落后、商品規(guī)模化生產(chǎn)尚不發(fā)達的特點，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對會計賬目和會計工作實施崗位分離和相互牽制，使任何單一部門或個人不能獨立地控制會計賬目，并且使兩個或兩個以上的部門和人員能夠?qū)嬞~目實現(xiàn)交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制的理論與方法成為以后內(nèi)部控制發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

編輯推薦

　　《企業(yè)內(nèi)部控制》介紹加強控制，防范風險，健康安全，持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理永恒的主題。建立內(nèi)控體系，完善公司治理；健全內(nèi)控機制，防范企業(yè)風險；執(zhí)行內(nèi)控制度，保障企業(yè)健康。

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