企業(yè)內(nèi)部控制

前言

　　加強(qiáng)控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，健康安全，持續(xù)發(fā)展，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理的永恒主題?！　?008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行，小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行。為配合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的施行，財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》。這些新的文件構(gòu)架起具有中國(guó)特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章體系，給我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐帶來(lái)了新的管理理念，提出了新的控制要求，是指導(dǎo)我國(guó)各類企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件和行為指南，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?！　∮捎诠芾硎Э貙?dǎo)致企業(yè)失敗案例在當(dāng)前波及全世界的金融危機(jī)中更加凸現(xiàn)出來(lái)。透視由于美國(guó)次貸危機(jī)所引發(fā)的種種現(xiàn)象，人們更加深切地認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的極端重要性?？梢赃@么說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制越重要。在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)上應(yīng)當(dāng)是企業(yè)追求健康安全發(fā)展的內(nèi)在需求，是一種自覺(jué)的行為?！　∪绻f(shuō)，人需要體檢是為了防范疾病與自我保健，那么，企業(yè)進(jìn)行體檢是為了防范風(fēng)險(xiǎn)與可持續(xù)發(fā)展。如果把《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》比喻為企業(yè)體檢標(biāo)準(zhǔn)的話，那么，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是在“自我體檢”，應(yīng)當(dāng)具有自覺(jué)性和持續(xù)性，而實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制鑒證屬于“外部體檢”，“外部體檢”可能更具有專業(yè)性和公正性。

內(nèi)容概要

本書(shū)以具有中國(guó)特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章體系為指導(dǎo)，詳盡介紹了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大控制要素和不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制七大控制措施的歷史演變、基本理論、基本方法及其在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中的具體運(yùn)用方法。

作者簡(jiǎn)介

李敏，高級(jí)會(huì)計(jì)師，高級(jí)信用評(píng)估師；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，中國(guó)稅務(wù)師；上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事，上海市司法會(huì)計(jì)鑒定專家委員會(huì)委員；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師培訓(xùn)的資深教授和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的咨詢專家。     
    主編《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)明讀本》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則應(yīng)用指南》、《企業(yè)內(nèi)部控制》、《最新財(cái)會(huì)職業(yè)技術(shù)教育系列教材》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)》、《小企業(yè)核算與管理系列叢書(shū)》、《新編會(huì)計(jì)技術(shù)系列教材》、《財(cái)務(wù)主管的有效管理》、《管理會(huì)計(jì)學(xué)》、《現(xiàn)代審計(jì)學(xué)》、《所得稅會(huì)計(jì)學(xué)》等著作五十余本，發(fā)表論文數(shù)十篇，并多次獲獎(jiǎng)。

書(shū)籍目錄

前言第一章  企業(yè)內(nèi)部控制總論  第一節(jié)  現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)展啟示  第二節(jié)  我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制主要特色  第三節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制基本認(rèn)識(shí)  第四節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制重大作用第二章  企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章體系  第一節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范  第二節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引  第三節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引  第四節(jié)  企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引第三章  企業(yè)內(nèi)部控制五大要素  第一節(jié)  內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素分析  第二節(jié)  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素分析  第三節(jié)  控制活動(dòng)構(gòu)成要素分析  第四節(jié)  信息與溝通構(gòu)成要素分析  第五節(jié)  內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成要素分析第四章  企業(yè)內(nèi)部控制七大措施  第一節(jié)  不相容職務(wù)分離控制  第二節(jié)  授權(quán)審批控制  第三節(jié)  會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制  第四節(jié)  財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制  第五節(jié)  預(yù)算控制  第六節(jié)  運(yùn)營(yíng)分析控制  第七節(jié)  績(jī)效考評(píng)控制第五章  資金控制  第一節(jié)  資金控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  現(xiàn)金和銀行存款控制要點(diǎn)  第四節(jié)  票據(jù)與印章控制要點(diǎn)  第五節(jié)  資金控制的監(jiān)督檢查第六章  采購(gòu)控制  第一節(jié)  采購(gòu)控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  請(qǐng)購(gòu)與審批控制要點(diǎn)  第四節(jié)  采購(gòu)與驗(yàn)收控制要點(diǎn)  第五節(jié)  付款控制要點(diǎn)  第六節(jié)  采購(gòu)控制的監(jiān)督檢查第七章  存貨控制  第一節(jié)  存貨控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制要點(diǎn)  第四節(jié)  驗(yàn)收與保管控制要點(diǎn)  第五節(jié)  領(lǐng)用與發(fā)出控制要點(diǎn)  第六節(jié)  盤(pán)點(diǎn)與處置控制要點(diǎn)  第七節(jié)  存貨控制的監(jiān)督檢查第八章  銷售控制  第一節(jié)  銷售控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  銷售與發(fā)貨控制要點(diǎn)  第四節(jié)  收款控制要點(diǎn)  第五節(jié)  銷售控制的監(jiān)督檢查第九章  固定資產(chǎn)控制  第一節(jié)  固定資產(chǎn)控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  取得與驗(yàn)收控制要點(diǎn)  第四節(jié)  使用與維護(hù)控制要點(diǎn)  第五節(jié)  處置與轉(zhuǎn)移控制要點(diǎn)  第六節(jié)  固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查第十章  投資控制  第一節(jié)  投資控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  投資決策程序控制要點(diǎn)  第四節(jié)  投資執(zhí)行控制要點(diǎn)  第五節(jié)  投資處置控制要點(diǎn)  第六節(jié)  投資控制的監(jiān)督檢查第十一章  籌資控制  第一節(jié)  籌資控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  籌資決策控制要點(diǎn)  第四節(jié)  籌資執(zhí)行控制要點(diǎn)  第五節(jié)  籌資償付控制要點(diǎn)  第六節(jié)  籌資控制的監(jiān)督檢查第十二章  成本費(fèi)用控制  第一節(jié)  成本費(fèi)用控制概述  第二節(jié)  職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)  第三節(jié)  成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制要點(diǎn)  第四節(jié)  成本費(fèi)用執(zhí)行控制要點(diǎn)  第五節(jié)  成本費(fèi)用核算控制要點(diǎn)  第六節(jié)  成本費(fèi)用分析與考核控制要點(diǎn)  第七節(jié)  成本費(fèi)用控制的監(jiān)督檢查第十三章  財(cái)務(wù)報(bào)告控制  第一節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告控制概述  第二節(jié)  崗位分工與職責(zé)安排  第三節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備控制要點(diǎn)  第四節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程控制要點(diǎn)  第五節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露控制要點(diǎn)  第六節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)告控制的監(jiān)督檢查

章節(jié)摘錄

　　第一章　企業(yè)內(nèi)部控制總論　　第一節(jié)現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)展啟示　　一、內(nèi)部控制初始階段——內(nèi)部牽制法　　由于控制是企業(yè)管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，要想管理好一個(gè)企業(yè)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，控制需求應(yīng)當(dāng)說(shuō)是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來(lái)”的。追溯歷史，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思想與方法自古有之，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。綜觀近百年來(lái)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展歷程，其理論與方法的演變軌跡可以從20世紀(jì)初說(shuō)起?！　?0世紀(jì)初到40年代以前，人們出于對(duì)財(cái)產(chǎn)行為進(jìn)行控制的需要，已經(jīng)形成了對(duì)內(nèi)部牽制的認(rèn)識(shí)。鑒于當(dāng)時(shí)生產(chǎn)力相對(duì)落后、商品規(guī)?；a(chǎn)尚不發(fā)達(dá)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)工作實(shí)施崗位分離和相互牽制，使任何單一部門(mén)或個(gè)人不能獨(dú)立地控制會(huì)計(jì)賬目，并且使兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和人員能夠?qū)?huì)計(jì)賬目實(shí)現(xiàn)交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制的理論與方法成為以后內(nèi)部控制發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

編輯推薦

　　《企業(yè)內(nèi)部控制》介紹加強(qiáng)控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，健康安全，持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理永恒的主題。建立內(nèi)控體系，完善公司治理；健全內(nèi)控機(jī)制，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行內(nèi)控制度，保障企業(yè)健康。

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