審計(jì)案例研究

前言

　　世界各國(guó)尤其是西方成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的證券市場(chǎng)信息披露和法定審計(jì)制度，為審計(jì)案例研究注入了最為鮮活、豐富的元素。每一個(gè)重大審計(jì)案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計(jì)理論問(wèn)題：要么是審計(jì)理論滯后于審計(jì)實(shí)務(wù)，使得審計(jì)政策的制定者無(wú)法預(yù)見到可能發(fā)生的新情況，沒(méi)有及時(shí)制定應(yīng)有的新準(zhǔn)則，從而導(dǎo)致了審計(jì)實(shí)務(wù)界的失誤；要么是審計(jì)實(shí)務(wù)界對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)或制度缺乏應(yīng)有的理解，使審計(jì)過(guò)程偏離了應(yīng)有的軌跡。因此，幾乎每一個(gè)重大審計(jì)案例的發(fā)生，都會(huì)對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界產(chǎn)生舉足輕重的影響。認(rèn)真研究每一個(gè)重大審計(jì)案例，尋找其理論根源與對(duì)策，并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，似乎已成為世界各國(guó)審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的慣例（李若山，1998）①。只有透過(guò)一系列真實(shí)、典型而又深刻的案例，才可以串起審計(jì)行業(yè)前進(jìn)的足跡，揭示審計(jì)行業(yè)背后的規(guī)律。　　在案例研究的思想指導(dǎo)下，本書共分七章?！　〉谝徽聻閷徲?jì)案例研究的基礎(chǔ)理論。俗話說(shuō)，“外行看熱鬧，內(nèi)行看門道”。審計(jì)案例研究自然是有“熱鬧”好看，但要悟出“門道”，卻離不開基礎(chǔ)理論的支持。只有從集合科學(xué)和應(yīng)用科學(xué)的角度去把握審計(jì)，合理運(yùn)用代表性的審計(jì)本質(zhì)理論，客觀地認(rèn)識(shí)審計(jì)假設(shè)（工作前提），特別是重視由證據(jù)、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、公允表達(dá)、獨(dú)立性和道德行為組成的審計(jì)概念框架，審計(jì)案例研究才能說(shuō)具備了一個(gè)正確的方向和起點(diǎn)。

內(nèi)容概要

本書系統(tǒng)研究了西方和我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重大案例、內(nèi)部審計(jì)的成功范例、內(nèi)部控制的失敗案例，以及審計(jì)報(bào)告的開創(chuàng)性案例，對(duì)審計(jì)案例教學(xué)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)，以及審計(jì)行業(yè)監(jiān)管有著重要的參考價(jià)值和借鑒意義。本書的研究范圍涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制及其制度背景，通過(guò)一系列真實(shí)，典型而又深刻的案例，將理論與案例、歷史與現(xiàn)實(shí)、西方與中國(guó)有機(jī)結(jié)合，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)服務(wù)和企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制建設(shè)，提供了大量可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

作者簡(jiǎn)介

劉華系上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士、副教授，中國(guó)往冊(cè)會(huì)計(jì)師，上海市總會(huì)計(jì)師T作研究會(huì)會(huì)員，研究領(lǐng)域?yàn)閷徲?jì)理論、內(nèi)部控制和證券市場(chǎng)，研究特點(diǎn)為案例與法規(guī)研究。 
    負(fù)責(zé)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)全日制研究生、研究生進(jìn)修班、會(huì)計(jì)專業(yè)碩士（MPAcc）的《審計(jì)研究》課程，研究生《審計(jì)研究》、案例教學(xué)獲上海財(cái)經(jīng)大學(xué)校級(jí)教學(xué)成果獎(jiǎng)。主講注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的《審計(jì)學(xué)》課程，開設(shè)選修課《審計(jì)案例》課程，負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)驗(yàn)室和審計(jì)精品課程建設(shè)。     
    完成教育部科研課題“證券市場(chǎng)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究”、參與財(cái)政部科研課題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境發(fā)展之間的關(guān)系”。     
    出版《審計(jì)治理規(guī)范與案例》、《審計(jì)理論與案例》、《證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》等學(xué)術(shù)專著。     
    發(fā)表在學(xué)術(shù)期刊《審計(jì)研究》、《財(cái)經(jīng)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》上的專業(yè)論文20余篇，發(fā)表在《財(cái)會(huì)月刊》、《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》、《財(cái)政監(jiān)督》、《新滬商》、《卜海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》、《上海會(huì)計(jì)管理》、《上海會(huì)計(jì)》、《上海審計(jì)》和《上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師》等刊物上的論文總量近80篇。     
    發(fā)表在《解放日?qǐng)?bào)》、《納稅人報(bào)》等報(bào)刊媒體的重大理論宣傳成果近30篇，針對(duì)事務(wù)所治理和內(nèi)部審計(jì)建設(shè)等呈送中央、國(guó)務(wù)院內(nèi)參4份。     
    為國(guó)際會(huì)計(jì)公司、上市公司和企業(yè)集團(tuán)提供審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等領(lǐng)域的專業(yè)培訓(xùn)和設(shè)計(jì)咨詢，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》的考試輔導(dǎo)和入職培訓(xùn)。

書籍目錄

第一章  審計(jì)案例研究的基礎(chǔ)理論  第一節(jié)  審計(jì)的科學(xué)性  第二節(jié)  審計(jì)本質(zhì)與假設(shè)=  第三節(jié)  審計(jì)概念框架第二章  西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例研究  第一節(jié)  注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述  第二節(jié)  西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則案例研究  第三節(jié)  西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任案例研究  第四節(jié)  后安然時(shí)代審計(jì)案例研究第三章  我國(guó)證券市場(chǎng)制度背景研究  第一節(jié)  《關(guān)于規(guī)范上市公司信息披露及相關(guān)各方行為的通知》法規(guī)研究  第二節(jié)  《上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》法規(guī)研究  第三節(jié)《上市公司信息披露管理辦法》法規(guī)研究  第四節(jié)  《國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》法規(guī)研究  第五節(jié)  《上市公司收購(gòu)管理辦法》法規(guī)研究  第六節(jié)  《上市公司證券發(fā)行管理辦法》法規(guī)研究  第七節(jié)  《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》法規(guī)研究第四章  我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例研究  第一節(jié)  我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)分析  第二節(jié)  審計(jì)環(huán)境案例研究  第三節(jié)  審計(jì)經(jīng)典案例研究  第四節(jié)  審計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任案例研究第五章  內(nèi)部審計(jì)案例研究  第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)概述  第二節(jié)  內(nèi)部審計(jì)案例分析第六章  內(nèi)部控制案例研究  第一節(jié)  內(nèi)部控制觀念的發(fā)展與演變  第二節(jié)  三鹿集團(tuán)內(nèi)部控制案例分析  第三節(jié)  巨人集團(tuán)內(nèi)部控制案例分析  第四節(jié)  中海集團(tuán)釜山公司內(nèi)部控制案例分析  第五節(jié)  中航油新加坡公司內(nèi)部控制案例分析  第六節(jié)  鄭亞集團(tuán)內(nèi)部控制案例分析  第七節(jié)  法國(guó)興業(yè)銀行內(nèi)部控制案例分析  第八節(jié)  英國(guó)巴林銀行內(nèi)部控制案例分析第七章  審計(jì)報(bào)告案例研究  第一節(jié)  年度報(bào)告審計(jì)意見的一般特征  第二節(jié)  非無(wú)保留意見案例分析  第三節(jié)  科龍電器公司審計(jì)典型案例分析  第四節(jié)  虧損公司、審計(jì)師變更與非標(biāo)意見——基于長(zhǎng)嶺股份公司的案例研究參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　審計(jì)案例研究的基礎(chǔ)理論　　第三節(jié)　審計(jì)概念框架　　一、審計(jì)概念框架綜述　　概念是從觀察結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)中歸納出來(lái)的抽象形態(tài)。從內(nèi)容方面看，它表示一個(gè)特定的觀念。從語(yǔ)言方面看，它表現(xiàn)為一種特有的術(shù)語(yǔ)，是觀念的語(yǔ)言符號(hào)。審計(jì)學(xué)要成為一門成熟的學(xué)科，最基本的就是形成概念，并以概念為中心對(duì)知識(shí)加以系統(tǒng)化。　　1961年，第一次系統(tǒng)研究審計(jì)概念的莫茨（Mauts）和夏拉夫（Sharaf）提出：“概念探討法較之其他探討法，對(duì)于建立完善的審計(jì)理論能發(fā)揮更大的作用。我們之所以持這樣的主張，是因?yàn)閷徲?jì)學(xué)正處在需要對(duì)各種審計(jì)概念進(jìn)行嚴(yán)格檢查的階段，是因?yàn)槲覀兏械搅硪槐粡V泛認(rèn)可的探討法，即數(shù)學(xué)法并不適用于審計(jì)學(xué)。在某些領(lǐng)域中，理論發(fā)展主要依賴于語(yǔ)言和邏輯，卻極少利用數(shù)學(xué)。審計(jì)就是如此。因此，我們認(rèn)為，運(yùn)用概念探討法更有可能獲得成功?！薄　∧模∕auts）和夏拉夫（Sharaf）還進(jìn)一步提出了審計(jì)概念框架：“證據(jù)、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、公允表達(dá)、獨(dú)立性和道德行為是重要的審計(jì)概念，也許還有其他的概念可以加入重要概念之列，希望其他人也加入進(jìn)行這種分析的行列，直到審計(jì)中所有有用的概念都得到闡述并能夠經(jīng)受哲學(xué)性檢查為止。”

媒體關(guān)注與評(píng)論

　　本書系統(tǒng)研究了西方和我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重大案例、內(nèi)部審計(jì)的成功范例、內(nèi)部控制的失敗案例，以及審計(jì)報(bào)告的開創(chuàng)性案例，對(duì)審計(jì)案例教學(xué)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)，以及審計(jì)行業(yè)監(jiān)管有著重要的參考價(jià)值和借鑒意義?！　　虾?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所前執(zhí)行合伙人 謝榮　　本書的研究范圍涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制及其制度背景，通過(guò)一系列真實(shí)、典型而又深刻的案例，將理論與案例、歷史與現(xiàn)實(shí)、西方與中國(guó)有機(jī)結(jié)合，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)服務(wù)和企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制建設(shè)，提供了大量可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)?！　　虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 安永大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人 湯云為　　案例教學(xué)促動(dòng)案例研究，案例研究提升案例教學(xué)。在案例教學(xué)和案例研究?jī)r(jià)值日益凸顯的今天，很高興看到這本專著致力于審計(jì)案例研究，社會(huì)責(zé)任和專業(yè)水準(zhǔn)相交融，理論研究與案例教學(xué)相結(jié)合，為審計(jì)教學(xué)提供了經(jīng)典案例?！　　虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 張鳴　　證券市場(chǎng)的信息公開披露和法定審計(jì)制度，為審計(jì)案例研究提供了豐富的素材。同時(shí)，審計(jì)案例研究也有力地推動(dòng)著證券市場(chǎng)的制度建設(shè)與完善。本書所進(jìn)行的審計(jì)案例研究，通過(guò)大量案例為我們展示了案例與制度之間的緊密聯(lián)系，是這方面的有益嘗試?！　　虾ＷC券交易所副總經(jīng)理 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、復(fù)旦大學(xué)博士生導(dǎo)師 周勤業(yè)　　幾乎每一個(gè)重大審計(jì)案例的發(fā)生，都會(huì)對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界，產(chǎn)生舉足輕重的影響。認(rèn)真研究每一個(gè)重大審計(jì)案例，尋找其理論根源與對(duì)策，并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，似乎已成為世界各國(guó)審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的慣例?！　　獜?fù)旦大學(xué)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 審計(jì)案例研究專家 李若山

編輯推薦

　　本書系統(tǒng)研究了西方和我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重大案例、內(nèi)部審計(jì)的成功范例、內(nèi)部控制的失敗案例，以及審計(jì)報(bào)告的開創(chuàng)性案例，對(duì)審計(jì)案例教學(xué)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)，以及審計(jì)行業(yè)監(jiān)管有著重要的參考價(jià)值和借鑒意義?！　∩虾?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師 畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所前執(zhí)行合伙人 謝榮　　本書的研究范圍涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制及其制度背景，通過(guò)一系列真實(shí)、典型而又深刻的案例，將理論與案例、歷史與現(xiàn)實(shí)、西方與中國(guó)有機(jī)結(jié)合，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)服務(wù)和企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制建設(shè)，提供了大量可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 安永大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人 湯云為　　案例教學(xué)促動(dòng)案例研究，案例研究提升案例教學(xué)。在案例教學(xué)和案例研究?jī)r(jià)值日益凸顯的今天，很高興看到這本專著致力于審計(jì)案例研究，社會(huì)責(zé)任和專業(yè)水準(zhǔn)相交融，理論研究與案例教學(xué)相結(jié)合，為審計(jì)教學(xué)提供了經(jīng)典案例?！　∩虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 張鳴　　證券市場(chǎng)的信息公開披露和法定審計(jì)制度，為審計(jì)案例研究提供了豐富的素材。同時(shí)，審計(jì)案例研究也有力地推動(dòng)著證券市場(chǎng)的制度建設(shè)與完善。本書所進(jìn)行的審計(jì)案例研究，通過(guò)大量案例為我們展示了案例與制度之間的緊密聯(lián)系，是這方面的有益嘗試。　　上海證券交易所副總經(jīng)理 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、復(fù)旦大學(xué)博士生導(dǎo)師 周勤業(yè)　　幾乎每一個(gè)重大審計(jì)案例的發(fā)生，都會(huì)對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界，產(chǎn)生舉足輕重的影響。認(rèn)真研究每一個(gè)重大審計(jì)案例，尋找其理論根源與對(duì)策，并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，似乎已成為世界各國(guó)審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的慣例?！　?fù)旦大學(xué)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 審計(jì)案例研究專家 李若山

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