審計案例研究

前言

　　世界各國尤其是西方成熟市場經(jīng)濟國家的證券市場信息披露和法定審計制度，為審計案例研究注入了最為鮮活、豐富的元素。每一個重大審計案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計理論問題：要么是審計理論滯后于審計實務(wù)，使得審計政策的制定者無法預(yù)見到可能發(fā)生的新情況，沒有及時制定應(yīng)有的新準(zhǔn)則，從而導(dǎo)致了審計實務(wù)界的失誤；要么是審計實務(wù)界對現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則、法規(guī)或制度缺乏應(yīng)有的理解，使審計過程偏離了應(yīng)有的軌跡。因此，幾乎每一個重大審計案例的發(fā)生，都會對審計理論與實務(wù)界產(chǎn)生舉足輕重的影響。認真研究每一個重大審計案例，尋找其理論根源與對策，并總結(jié)其經(jīng)驗教訓(xùn)，似乎已成為世界各國審計理論界與實務(wù)界的慣例（李若山，1998）①。只有透過一系列真實、典型而又深刻的案例，才可以串起審計行業(yè)前進的足跡，揭示審計行業(yè)背后的規(guī)律?！　≡诎咐芯康乃枷胫笇?dǎo)下，本書共分七章?！　〉谝徽聻閷徲嫲咐芯康幕A(chǔ)理論。俗話說，“外行看熱鬧，內(nèi)行看門道”。審計案例研究自然是有“熱鬧”好看，但要悟出“門道”，卻離不開基礎(chǔ)理論的支持。只有從集合科學(xué)和應(yīng)用科學(xué)的角度去把握審計，合理運用代表性的審計本質(zhì)理論，客觀地認識審計假設(shè)（工作前提），特別是重視由證據(jù)、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、公允表達、獨立性和道德行為組成的審計概念框架，審計案例研究才能說具備了一個正確的方向和起點。

內(nèi)容概要

本書系統(tǒng)研究了西方和我國注冊會計師審計的重大案例、內(nèi)部審計的成功范例、內(nèi)部控制的失敗案例，以及審計報告的開創(chuàng)性案例，對審計案例教學(xué)、注冊會計師執(zhí)業(yè)、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制建設(shè)，以及審計行業(yè)監(jiān)管有著重要的參考價值和借鑒意義。本書的研究范圍涵蓋注冊會計師審計、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制及其制度背景，通過一系列真實，典型而又深刻的案例，將理論與案例、歷史與現(xiàn)實、西方與中國有機結(jié)合，為會計師事務(wù)所從事審計服務(wù)和企業(yè)加強內(nèi)部審計、內(nèi)部控制建設(shè)，提供了大量可資借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)。

作者簡介

劉華系上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院博士、副教授，中國往冊會計師，上海市總會計師T作研究會會員，研究領(lǐng)域為審計理論、內(nèi)部控制和證券市場，研究特點為案例與法規(guī)研究。 
    負責(zé)上海財經(jīng)大學(xué)全日制研究生、研究生進修班、會計專業(yè)碩士（MPAcc）的《審計研究》課程，研究生《審計研究》、案例教學(xué)獲上海財經(jīng)大學(xué)校級教學(xué)成果獎。主講注冊會計師方向的《審計學(xué)》課程，開設(shè)選修課《審計案例》課程，負責(zé)審計實驗室和審計精品課程建設(shè)。     
    完成教育部科研課題“證券市場內(nèi)部控制系統(tǒng)研究”、參與財政部科研課題“注冊會計師制度與社會經(jīng)濟、環(huán)境發(fā)展之間的關(guān)系”。     
    出版《審計治理規(guī)范與案例》、《審計理論與案例》、《證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》等學(xué)術(shù)專著。     
    發(fā)表在學(xué)術(shù)期刊《審計研究》、《財經(jīng)研究》、《財務(wù)與會計》上的專業(yè)論文20余篇，發(fā)表在《財會月刊》、《財會學(xué)習(xí)》、《財政監(jiān)督》、《新滬商》、《卜海市經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報》、《上海會計管理》、《上海會計》、《上海審計》和《上海注冊會計師》等刊物上的論文總量近80篇。     
    發(fā)表在《解放日報》、《納稅人報》等報刊媒體的重大理論宣傳成果近30篇，針對事務(wù)所治理和內(nèi)部審計建設(shè)等呈送中央、國務(wù)院內(nèi)參4份。     
    為國際會計公司、上市公司和企業(yè)集團提供審計理論與實務(wù)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等領(lǐng)域的專業(yè)培訓(xùn)和設(shè)計咨詢，以及注冊會計師《會計》、《審計》的考試輔導(dǎo)和入職培訓(xùn)。

書籍目錄

第一章  審計案例研究的基礎(chǔ)理論  第一節(jié)  審計的科學(xué)性  第二節(jié)  審計本質(zhì)與假設(shè)=  第三節(jié)  審計概念框架第二章  西方注冊會計師審計案例研究  第一節(jié)  注冊會計師審計概述  第二節(jié)  西方注冊會計師審計準(zhǔn)則案例研究  第三節(jié)  西方注冊會計師審計責(zé)任案例研究  第四節(jié)  后安然時代審計案例研究第三章  我國證券市場制度背景研究  第一節(jié)  《關(guān)于規(guī)范上市公司信息披露及相關(guān)各方行為的通知》法規(guī)研究  第二節(jié)  《上市公司非公開發(fā)行股票實施細則》法規(guī)研究  第三節(jié)《上市公司信息披露管理辦法》法規(guī)研究  第四節(jié)  《國有控股上市公司（境內(nèi)）實施股權(quán)激勵試行辦法》法規(guī)研究  第五節(jié)  《上市公司收購管理辦法》法規(guī)研究  第六節(jié)  《上市公司證券發(fā)行管理辦法》法規(guī)研究  第七節(jié)  《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》法規(guī)研究第四章  我國注冊會計師審計案例研究  第一節(jié)  我國注冊會計師審計市場分析  第二節(jié)  審計環(huán)境案例研究  第三節(jié)  審計經(jīng)典案例研究  第四節(jié)  審計師執(zhí)業(yè)責(zé)任案例研究第五章  內(nèi)部審計案例研究  第一節(jié)內(nèi)部審計概述  第二節(jié)  內(nèi)部審計案例分析第六章  內(nèi)部控制案例研究  第一節(jié)  內(nèi)部控制觀念的發(fā)展與演變  第二節(jié)  三鹿集團內(nèi)部控制案例分析  第三節(jié)  巨人集團內(nèi)部控制案例分析  第四節(jié)  中海集團釜山公司內(nèi)部控制案例分析  第五節(jié)  中航油新加坡公司內(nèi)部控制案例分析  第六節(jié)  鄭亞集團內(nèi)部控制案例分析  第七節(jié)  法國興業(yè)銀行內(nèi)部控制案例分析  第八節(jié)  英國巴林銀行內(nèi)部控制案例分析第七章  審計報告案例研究  第一節(jié)  年度報告審計意見的一般特征  第二節(jié)  非無保留意見案例分析  第三節(jié)  科龍電器公司審計典型案例分析  第四節(jié)  虧損公司、審計師變更與非標(biāo)意見——基于長嶺股份公司的案例研究參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　第一章　審計案例研究的基礎(chǔ)理論　　第三節(jié)　審計概念框架　　一、審計概念框架綜述　　概念是從觀察結(jié)果和經(jīng)驗中歸納出來的抽象形態(tài)。從內(nèi)容方面看，它表示一個特定的觀念。從語言方面看，它表現(xiàn)為一種特有的術(shù)語，是觀念的語言符號。審計學(xué)要成為一門成熟的學(xué)科，最基本的就是形成概念，并以概念為中心對知識加以系統(tǒng)化?！　?961年，第一次系統(tǒng)研究審計概念的莫茨（Mauts）和夏拉夫（Sharaf）提出：“概念探討法較之其他探討法，對于建立完善的審計理論能發(fā)揮更大的作用。我們之所以持這樣的主張，是因為審計學(xué)正處在需要對各種審計概念進行嚴格檢查的階段，是因為我們感到另一被廣泛認可的探討法，即數(shù)學(xué)法并不適用于審計學(xué)。在某些領(lǐng)域中，理論發(fā)展主要依賴于語言和邏輯，卻極少利用數(shù)學(xué)。審計就是如此。因此，我們認為，運用概念探討法更有可能獲得成功。”　　莫茨（Mauts）和夏拉夫（Sharaf）還進一步提出了審計概念框架：“證據(jù)、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、公允表達、獨立性和道德行為是重要的審計概念，也許還有其他的概念可以加入重要概念之列，希望其他人也加入進行這種分析的行列，直到審計中所有有用的概念都得到闡述并能夠經(jīng)受哲學(xué)性檢查為止?！?/pre>



媒體關(guān)注與評論
　　本書系統(tǒng)研究了西方和我國注冊會計師審計的重大案例、內(nèi)部審計的成功范例、內(nèi)部控制的失敗案例，以及審計報告的開創(chuàng)性案例，對審計案例教學(xué)、注冊會計師執(zhí)業(yè)、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制建設(shè)，以及審計行業(yè)監(jiān)管有著重要的參考價值和借鑒意義?！　　虾視媽W(xué)院教授，博士生導(dǎo)師 畢馬威華振會計師事務(wù)所前執(zhí)行合伙人 謝榮　　本書的研究范圍涵蓋注冊會計師審計、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制及其制度背景，通過一系列真實、典型而又深刻的案例，將理論與案例、歷史與現(xiàn)實、西方與中國有機結(jié)合，為會計師事務(wù)所從事審計服務(wù)和企業(yè)加強內(nèi)部審計、內(nèi)部控制建設(shè)，提供了大量可資借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)。　　——上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 安永大華會計師事務(wù)所管理合伙人 湯云為　　案例教學(xué)促動案例研究，案例研究提升案例教學(xué)。在案例教學(xué)和案例研究價值日益凸顯的今天，很高興看到這本專著致力于審計案例研究，社會責(zé)任和專業(yè)水準(zhǔn)相交融，理論研究與案例教學(xué)相結(jié)合，為審計教學(xué)提供了經(jīng)典案例?！　　虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 張鳴　　證券市場的信息公開披露和法定審計制度，為審計案例研究提供了豐富的素材。同時，審計案例研究也有力地推動著證券市場的制度建設(shè)與完善。本書所進行的審計案例研究，通過大量案例為我們展示了案例與制度之間的緊密聯(lián)系，是這方面的有益嘗試?！　　虾ＷC券交易所副總經(jīng)理 上海財經(jīng)大學(xué)教授、復(fù)旦大學(xué)博士生導(dǎo)師 周勤業(yè)　　幾乎每一個重大審計案例的發(fā)生，都會對審計理論與實務(wù)界，產(chǎn)生舉足輕重的影響。認真研究每一個重大審計案例，尋找其理論根源與對策，并總結(jié)其經(jīng)驗教訓(xùn)，似乎已成為世界各國審計理論界與實務(wù)界的慣例?！　　獜?fù)旦大學(xué)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 審計案例研究專家 李若山


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