稅務(wù)會計與稅收籌劃

內(nèi)容概要

本書主要闡述了企業(yè)稅務(wù)會計的概念、對象、特點、職能、作用、目標(biāo)等基本概念與基本理論，重點介紹了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅的計稅依據(jù)、計算與核算方法以及稅收籌劃。本教材按照兩稅合并后的新企業(yè)所得稅法來講解所得稅的有關(guān)內(nèi)容，并介紹了內(nèi)外統(tǒng)一的車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的內(nèi)容。內(nèi)容與新的企業(yè)所得稅會計準(zhǔn)則密切結(jié)合。
本書可供高等教育的財務(wù)會計專業(yè)或相關(guān)的經(jīng)濟類、管理類專業(yè)使用，也可作為財經(jīng)類崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育和財會人員自學(xué)用書。

書籍目錄

第一章 總論
　第一節(jié) 概述
　 一、稅務(wù)會計的產(chǎn)生、概念及其特點
　 二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別
　 三、稅務(wù)會計的目標(biāo)與職能
　 四、稅務(wù)會計的前提與原則
　第二節(jié) 稅收籌劃的基本理論
　 一、稅收籌劃的概念和特點
　 二、稅收籌劃的意義和目標(biāo)
　 三、節(jié) 稅、避稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
　 四、稅收籌劃的基本方法
第二章 增值稅的會計核算與稅收籌劃
　第一節(jié) 增值稅概述
　 一、增值稅的概念、類型及特點
　 二、增值稅的納稅范圍
　 三、增值稅的納稅人
　 四、增值稅的稅率和征收率
　第二節(jié) 增值稅的計算
　 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
　 二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
　 三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算
　 四、出口貨物退稅的計算
　第三節(jié) 增值稅的會計核算
　 一、增值稅進項稅額及其轉(zhuǎn)出的核算
　 二、增值稅銷項稅額的會計核算
　 三、增值稅出口退稅的會計核算
　 四、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會計核箕
　 五、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計核算
　第四節(jié) 增值稅納稅申報
　 一、增值稅納稅時間和地點
　 二、增值稅納稅申報
　第五節(jié) 增值稅的稅收籌劃
　 一、增值稅納稅人的稅收籌劃
　 二、增值稅計稅依據(jù)的稅收籌劃
　 三、增值稅減免稅的稅收籌劃
第三章 消費稅的會計核算與稅收籌劃
　第一節(jié) 消費稅概述
　 一、消費稅的納稅人與納稅范圍
　 二、消費稅的稅目與稅率
　第二節(jié) 消費稅的計算
　 一、從價定率計稅方法
　 二、從量定額計稅方法
　 三、‘復(fù)合計稅方法
　第三節(jié) 消費稅的會計核算
　 一、應(yīng)稅消費品銷售的會計核算
　 二、應(yīng)稅消費品視同銷售的會計核算
　 三、外購和委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的會計核算
　 四、出口銷售應(yīng)稅消費品消費稅的會計核算
　 五、其他接受應(yīng)稅消費品消費稅的會計核算
　第四節(jié) 消費稅的申報與繳納
　 一、消費稅的納稅時間和納稅地點
　 二、消費稅的申報
　 三、繳納消費稅的會計處理
　第五節(jié) 消費稅的稅收籌劃
　 一、消費稅納稅人的稅收籌劃
　 二、計稅依據(jù)的稅收籌劃
　 三、征稅范圍的稅收籌劃
　 四、選擇合理的加工方式
第四章 營業(yè)稅的會計核算與納稅籌劃
　第一節(jié) 營業(yè)稅概述
　 一、營業(yè)稅的概念與納稅人
　 二、納稅范圍
　 三、營業(yè)稅的稅目和稅率
　第二節(jié) 營業(yè)稅的計算
　 一、一般業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算
　 二、特定業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算
　 三、幾種經(jīng)營行為營業(yè)稅的計算
　第三節(jié) 營業(yè)稅的會計核算
　 一、主營應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算
　 二、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算
　 三、銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算
　第四節(jié) 營業(yè)稅的納稅申報
　 一、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
　 二、營業(yè)稅的納稅時間和納稅地點
　 三、營業(yè)稅的納稅申報
　第五節(jié) 營業(yè)稅的稅收籌劃
　 一、營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃
　 二、營業(yè)稅征稅范圍的稅收籌劃
　 三、營業(yè)稅計稅依據(jù)的稅收籌劃
　 四、利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
第五章 關(guān)稅的會計核算與納稅籌劃
　第一節(jié) 關(guān)稅概述
　 一、關(guān)稅概念
　 二、關(guān)稅的征稅對象和納稅人
　 三、關(guān)稅稅則(稅目、稅率)
　第二節(jié) 關(guān)稅的計算
　 一、關(guān)稅完稅價格
　 二、應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算
　第三節(jié) 關(guān)稅的會計核算
　 一、進口關(guān)稅的會計核算
　 二、出口關(guān)稅的會計核算
　第四節(jié) 關(guān)稅的申報與繳納
　 一、關(guān)稅納稅申報
　 二、關(guān)稅繳納
　 三、關(guān)稅退還
　 四、關(guān)稅的補征和追征
　第五節(jié) 關(guān)稅的稅收籌劃
　 一、利用海關(guān)有關(guān)法則進行稅收籌劃
　 二、充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)進行稅收籌劃
　 三、反傾銷稅的稅收籌劃
第六章 資源稅類的會計核算與納稅籌劃
　第一節(jié) 資源稅的會計核算與納稅籌劃
　 一、資源稅概述
　 二、資源稅應(yīng)納稅額的計算
　 三、資源稅的會計核算
　 四、資源稅的征納管理
　 五、資源稅的納稅籌劃
　第二節(jié) 土地增值稅的核算與納稅籌劃
　 一、土地增值稅納稅人、征稅范圍和稅率
　 二、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
　 三、土地增值稅會計核算
　 四、土地增值稅的征納管理
　 五、土地增值稅的稅收籌劃
　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算與稅收籌劃
　 一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定
　 二i城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與核算
　 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃
第七章 財產(chǎn)稅和行為稅的核算與稅收籌劃
　第一節(jié) 房產(chǎn)稅的會計核算與納稅籌劃
　 一、房產(chǎn)稅的基本規(guī)定
　 二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算
　 三、房產(chǎn)稅的納稅申報
　 四、房產(chǎn)稅的會計核算
　 五、房產(chǎn)稅的納稅籌劃
　第二節(jié) 車船稅的核算與納稅籌劃
　 一、車船稅概述
　 二、車船稅的計算
　 三、車船使用稅的會計核算
　 四、車船稅的納稅籌劃
　第三節(jié) 印花稅的核算與納稅籌劃
　 一、印花稅概述
　 二、應(yīng)納印花稅稅額的計算
　 三、印花稅的會計核算
　 四、印花稅的納稅籌劃
　第四節(jié) 契稅的核算與納稅籌劃
　 一、契稅概述
　 二、契稅應(yīng)納稅額的計算
　 三、契稅的會計核算
　 四、契稅的納稅籌劃
第八章 特定目的稅的核算與稅收籌劃
　第一節(jié) 城建稅的會計核算與稅收籌劃
　 一、城建稅的概述
　 二、城建稅的計算
　 三、教育費附加
　 四、城建稅及教育費附加的會計核算
　 五、城建稅的稅收籌劃
　第二節(jié) 耕地占用稅的會計核算
　 一、納稅人和征稅對象
　 二、應(yīng)納稅額的計算及會計核算
　 三、耕地占用稅征納管理
　第三節(jié) 車輛購置稅的會計核算
　 一、車輛購置稅的基本規(guī)定
　 二、車輛購置稅的計算與核算
　第四節(jié) 煙葉稅的會計核算
　 一、煙葉稅的基本規(guī)定
　 二、煙葉稅的計算與核算
第九章 企業(yè)所得稅的會計核算與稅收籌劃
　第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
　 一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
　 二、企業(yè)所得稅稅率
　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的計算
　 一、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
　 二、應(yīng)納稅額的計算
　第三節(jié) 企業(yè)所得稅的會計核算
　 一、計稅基礎(chǔ)
　 二、暫時性差異
　 三、遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
　第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款
　 一、稅收優(yōu)惠
　 二、企業(yè)所得稅的納稅申報
　 三、繳納稅款的會計核算
　第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅收籌劃
　 一、企業(yè)組織形式的稅收籌劃
　 二、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的稅收籌劃
　 三、利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
第十章 個人所得稅的會計核算與稅收籌劃
　第一節(jié) 個人所得稅概述
　 一、個人所得稅的納稅義務(wù)人
　 二、外籍居民納稅義務(wù)的確認(rèn)
　 三、征稅對象及稅率
　第二節(jié) 個人所得稅的計算
　 一、應(yīng)納稅所得額的計算
　 二、應(yīng)納所得稅稅額的計算
　 三、境外所得稅稅額扣除
　第三節(jié) 個人所得稅的會計核算
　 一、代扣代繳所得稅的會計處理
　 二、個體工商戶所得稅的會計核算
　第四節(jié) 個人所得稅的納稅申報
　 一、稅收優(yōu)惠
　 二、納稅申報及繳納
　第五節(jié) 個人所得稅的稅收籌劃
　 一、個人所得稅納稅人的稅收籌劃
　 二、個人所得稅計稅依據(jù)籌劃
參考文獻

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁：插圖：（3）有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。稅收籌劃是企業(yè)的一項財務(wù)管理活動，進行稅收籌劃也離不開財務(wù)會計。稅收籌劃要求建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財務(wù)管理工作，同時，也要求財務(wù)會計人員具有相當(dāng)水平的業(yè)務(wù)能力，熟知最新的會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，并對會計與稅收差異進行正確的納稅調(diào)整，以便正確計稅。這些方面的要求和實務(wù)操作，都有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。（二）稅收籌劃的目標(biāo)稅收籌劃是在法律規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理之間尋求平衡，以爭取在涉稅零風(fēng)險下達到企業(yè)利潤（價值）最大化。在稅收籌劃的過程中，不能只考慮個別稅種納稅的多與少，不能單純以眼前稅負(fù)的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而是要以企業(yè)整體或長遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此，進行稅收籌劃時，有時可能會選擇稅負(fù)較高的方案。稅收籌劃的基本目標(biāo)是：減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭取稅后利潤最大化。稅收籌劃目標(biāo)的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅最晚，實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”。為實現(xiàn)稅收籌劃的基本目標(biāo)，可以將稅收籌劃的目標(biāo)細(xì)化，具體可分為：（1）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。這一基本目標(biāo)旨在規(guī)避納稅風(fēng)險，規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外納稅成本的發(fā)生，即依法納稅并實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。因稅制具有復(fù)雜性且隨著經(jīng)濟狀況的變化而不斷調(diào)整，納稅人必須不斷學(xué)習(xí)，及時、正確地掌握現(xiàn)行稅法，并進行相應(yīng)的稅收籌劃，才能恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。（2）納稅成本最低化。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。直接納稅成本指納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的人力、物力和財力成本，即在計稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)手續(xù)時發(fā)生的各項成本費用；間接納稅成本指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。稅收公平，納稅人的心理就比較平衡，稅收負(fù)擔(dān)在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就小。納稅成本的降低，除了納稅人要提高其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、加強企業(yè)管理外，不斷健全、完善稅制及提高稅收征管人員的執(zhí)業(yè)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是降低納稅成本的重要方面。（3）稅收負(fù)擔(dān)最低化。稅收負(fù)擔(dān)最低化是稅收籌劃的最高目標(biāo)。稅負(fù)的輕重，不是看納稅人納稅數(shù)額的多少，而是看其稅收負(fù)擔(dān)率。而實現(xiàn)稅負(fù)最低、利潤最大，需要事先對企業(yè)的涉稅事項進行總體運籌和安排。稅負(fù)最低化目標(biāo)更多地是從經(jīng)濟觀點而非稅收角度來謀劃和安排，稅收籌劃的焦點是現(xiàn)金流量、資源的充分利用、收益、納稅人所得的最大化。三、節(jié)稅、避稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁廣義的稅收籌劃包括節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，但這三者之間有一定的區(qū)別。（一）節(jié)稅節(jié)稅是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅政策選擇行為。節(jié)稅具有合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性和多樣性的特點。節(jié)稅的形式有以下幾種：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行節(jié)稅，這是最基本的節(jié)稅形式。（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會計政策、會計方法以求節(jié)稅。

編輯推薦

《高等教育“十二五”應(yīng)用型人才培養(yǎng)規(guī)劃教材?稅務(wù)會計與稅收籌劃》是北京理工大學(xué)出版社出版的。

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